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建筑業(yè)涉及到的稅率是比較復雜的。一般納稅人有基本的稅率，在特殊的情況下也可以選擇簡易征收，小規(guī)模納稅人有征收率 。在一項業(yè)務中，可能涉及到建筑服務，也可能涉及到其他現(xiàn)代服務；可能有一般項目，也可能有適用簡易征收的項目；可能涉及到混合銷售，也涉及到兼營，因此納稅人要注意區(qū)分各種情況下稅率的選擇。 9%稅率：建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率。2016年，建筑業(yè)也加入了“營改增”的大軍，3年來，實現(xiàn)了稅率從11%到9%的轉(zhuǎn)變。對于建筑業(yè)的一般納稅人來說，提供建筑服務一般都是適用9%的稅率的。 建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。 凡是建筑業(yè)一般納稅人簽署合同是屬于這個范圍內(nèi)的，一般適用9%的稅率。 3%稅率：小規(guī)模納稅人的征收率和一般納稅人采用簡易計稅方法計稅。不止是建筑業(yè)的小規(guī)模納稅人采用的是3%的征收率，其他行業(yè)的小規(guī)模納稅人大部分也是3%的征收率。因此，這是一個普適性的規(guī)則。 但對于建筑業(yè)的一般納稅人，在一些特殊情況下，也可能采用3%的征收率。這些情況，就是一般納稅人的簡易征收。 最典型的幾個簡易征收是：
企業(yè)需要注意的是：簡易征收是針對某一個項目的，有的項目符合簡易計稅方法，可以選擇簡易計稅，有的不符合，就要選擇一般計稅。但是，同一個施工項目，不可以同時選擇一般計稅和簡易計稅！此外，簡易計稅一經(jīng)選擇，原則上就36個月不得變更了。所以，企業(yè)要考慮好實際的稅負情況，以及上下游的需求等進行合理的選擇。 6%稅率：提供的服務大類不是建筑業(yè)，可能是現(xiàn)代服務、鑒證服務等。在提供建筑服務的時候，往往還會涉及到一些輔助的服務。比如，工程設計、工程勘察勘探服務、工程監(jiān)理等，這些服務要特別注意其所屬于的類別。因為從2018年1月1日開始，納稅人開票的時候，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面上。因此，要注意正確的匹配。 比如，工程設計，是屬于現(xiàn)代服務中的文化創(chuàng)意服務；開發(fā)票的時候，應該是：*設計服務*工程設計，適用現(xiàn)代服務的6%稅率。 又如，工程勘察勘探服務，屬于現(xiàn)代服務中的研發(fā)和技術(shù)服務；開發(fā)票的時候，應該是：*研發(fā)和技術(shù)服務*工程勘察勘探；適用現(xiàn)代服務的6%稅率。 再如，工程造價鑒證屬于現(xiàn)代服務中的鑒證咨詢服務；開發(fā)票的時候，應該是：*鑒證咨詢服務*工程造價鑒證，也是適用于鑒證服務的6%稅率。 因此，分清服務的類別，就能知道是適用9%的稅率，還是6%的稅率。 13%：銷售貨物提供應稅勞務現(xiàn)在13%的稅率一般是涉及銷售或者進口貨物，提供加工修理修配勞務，有形動產(chǎn)租賃服務，是17%的稅率降檔而來，也是傳統(tǒng)的增值稅稅率。但是建筑行業(yè)在采購材料，或者混合銷售時，也是有可能出現(xiàn)這個稅率的。 所以，需要區(qū)分情況來處理。 還有一個比較特殊的情況，就是向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳稅款時，可能會用到2%的征收率。 舉個例子一般納稅人建筑企業(yè)A公司，簽訂了一個1000萬的建筑工程合同。其中，需要自行采購材料，進行設備租賃等。向一般納稅人購進材料，租賃設備等金額為500萬，向小規(guī)模納稅人購進材料等的金額為100萬，A公司對該工程選擇一般計稅方法，那么A公司可能會涉及到的稅率有： 1. 建筑業(yè)的銷項稅，稅率9%：1000*9%=90萬， 2. 從一般納稅人處采購材料，機械設備租賃，進項稅率13%：500*13%=65萬， 3. 從小規(guī)模納稅人處采購，進項稅率為3%：100*3%=3萬元。 增值稅=90-65-3=22萬 那么這里就涉及到了9%，13%和3%的稅率。 當然，如果是建安企業(yè)既銷售設備，又提供建筑安裝勞務，這時候也可能涉及到13%和9%的稅率，或者3%的簡易征收率。具體適用13%還是9%，要看企業(yè)是否將其分開核算，以及企業(yè)的性質(zhì)。 綜上，建筑業(yè)企業(yè)在具體的工程項目中，要根據(jù)不同的事項，來選擇不同的稅率。一般納稅人還要考慮項目是適用一般納稅還是簡易征收。 |
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