內(nèi)容簡(jiǎn)介

根據(jù)統(tǒng)計(jì)年鑒的數(shù)據(jù)分析，近5年以來(lái)平均勞動(dòng)所得在個(gè)人總收入中占比約為56%，而平均勞動(dòng)所得納稅額占個(gè)人所得稅納稅總額65%左右。由此可見(jiàn)，個(gè)人所得稅對(duì)我國(guó)勞動(dòng)收入分配產(chǎn)生了重要影響。本文基于2018年的個(gè)人所得稅改革，分析評(píng)估2018年個(gè)人所得稅新政是否對(duì)我國(guó)勞動(dòng)收入的稅負(fù)以及分配效應(yīng)產(chǎn)生影響。

本文采用CFPS2016數(shù)據(jù)，首次提出利用基尼系數(shù)分解各分項(xiàng)勞動(dòng)收入并衡量其基尼彈性系數(shù)的變化，評(píng)估個(gè)人所得稅制度下的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬和稿酬三類勞動(dòng)所得對(duì)勞動(dòng)收入稅負(fù)和勞動(dòng)收入分配效應(yīng)的影響。研究發(fā)現(xiàn)，本次個(gè)稅改革對(duì)我國(guó)工薪階層的勞動(dòng)收入減稅效果非常顯著，個(gè)稅新政下的勞動(dòng)收入稅負(fù)率估算僅為0.127%，相比舊稅制下估算的勞動(dòng)收入個(gè)稅稅負(fù)率1.729%出現(xiàn)大幅度下降。從分項(xiàng)勞動(dòng)收入來(lái)看，其他工作收入的減稅幅度最大，從舊稅制下的平均稅負(fù)率1.703%降低為個(gè)稅新政下的平均稅負(fù)率0.056%。在新個(gè)人所得稅減負(fù)效果顯著的情況下，2018個(gè)人所得稅改革對(duì)收入分配有一定調(diào)節(jié)作用，但效應(yīng)有限。個(gè)稅新政作用下，勞動(dòng)收入基尼系數(shù)下降幅度僅為8.94%，其他工作收入的集中率下降了0.073，其基尼彈性系數(shù)為－0.0269，對(duì)收入差距起到抑制作用，但是其他分項(xiàng)收入對(duì)基尼系數(shù)的影響變化不大，基本工資收入對(duì)勞動(dòng)收入基尼系數(shù)貢獻(xiàn)度為0.779，相比舊稅制下的貢獻(xiàn)度0.7342略有上升，基本工資收入的集中率僅下降了0.0112，年終獎(jiǎng)金的集中率僅下降了0.014。另外，利用Fields和Yoo（2000）分解影響勞動(dòng)收入不平等因素的方法，從個(gè)人特征因素考察其對(duì)勞動(dòng)收入不平等的影響，發(fā)現(xiàn)職位、企業(yè)規(guī)模、教育程度、工作時(shí)間、地區(qū)和性別對(duì)勞動(dòng)收入不平等貢獻(xiàn)度最高，以上變量對(duì)勞動(dòng)收入基尼系數(shù)貢獻(xiàn)度均在1.5%左右。個(gè)稅新政下，基于個(gè)人特征分析的稅前基尼系數(shù)貢獻(xiàn)度，除了勞動(dòng)時(shí)間和東部地區(qū)的基尼系數(shù)貢獻(xiàn)度在新稅制下有微小上升外，其他個(gè)人特征要素對(duì)基尼系數(shù)的貢獻(xiàn)度均有所下降，說(shuō)明個(gè)人所得稅對(duì)勞動(dòng)收入具有一定的收入再分配功能。本文根據(jù)研究結(jié)論，提出應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高個(gè)人其他勞動(dòng)收入份額，加大對(duì)基本工資和年終獎(jiǎng)金收入的調(diào)節(jié)力度等方法均可以有效降低勞動(dòng)收入差距，個(gè)人特征因素中職位、企業(yè)規(guī)模、教育程度、工作時(shí)間、地區(qū)和性別對(duì)勞動(dòng)收入水平貢獻(xiàn)度最高，因此應(yīng)該調(diào)整現(xiàn)行收入分配政策，消除職位、企業(yè)規(guī)模、地區(qū)和性別等不合理因素對(duì)勞動(dòng)收入差距的影響。