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什么是遺產(chǎn)稅？

遺產(chǎn)稅是一個(gè)國(guó)家或地區(qū)對(duì)死者留下的遺產(chǎn)征稅。以被繼承人去世后所留下的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向遺產(chǎn)繼承人和受遺贈(zèng)人征收的稅。征收遺產(chǎn)稅是為了通過對(duì)遺產(chǎn)贈(zèng)與部分財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊。目前，世界上大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)都開征了遺產(chǎn)稅。

隨著對(duì)海外資產(chǎn)配置的關(guān)注，西方常見的遺產(chǎn)稅概念逐漸進(jìn)入大眾視野。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全球共有114個(gè)國(guó)家開征遺產(chǎn)稅，OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)的成員國(guó)中，更是有91%的國(guó)家開征遺產(chǎn)稅。

許多人接觸“遺產(chǎn)稅”概念都從美國(guó)開始。美國(guó)通過對(duì)富人遺產(chǎn)的高額征稅，來減少不勞而獲“接力”傳富的行為，意在實(shí)現(xiàn)代際接替的平等化，不致使富人的下一代過度地贏在起跑線上。而且征得的遺產(chǎn)稅款可以增加政府的收入，從而對(duì)弱勢(shì)群體進(jìn)行補(bǔ)貼，以增進(jìn)社會(huì)的整體效益。

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全球遺產(chǎn)稅概覽

美國(guó)：最高稅率40%

美國(guó)遺產(chǎn)稅自1797年首次開征以來便時(shí)征時(shí)停，稅率也起起落落，經(jīng)過多次稅法演變和調(diào)整，遺產(chǎn)稅的最大繳納比例也在不斷下滑：

從起初的70%（1981年），到55%（2000年），最后到如今的40%。2018年美國(guó)的遺產(chǎn)稅(個(gè)人贈(zèng)與和繼承財(cái)產(chǎn)額度)起征點(diǎn)上調(diào)到1100萬美元，超過該數(shù)額的部分依然征稅40%。

同時(shí)，美國(guó)也是個(gè)全球征稅的國(guó)家，對(duì)公民和永久居民在全球的資產(chǎn)進(jìn)行遺產(chǎn)稅征收。當(dāng)然，1100萬美元的遺產(chǎn)稅免征標(biāo)準(zhǔn)不適用于外國(guó)人和非美國(guó)居民，外國(guó)非居民只有6萬美元的免征額度，超過部分均要交40%的遺產(chǎn)稅。對(duì)于非居民，美國(guó)只對(duì)其在美國(guó)的財(cái)產(chǎn)課稅，不進(jìn)行全球征稅。

臺(tái)灣地區(qū)：稅率調(diào)整為最高20%

臺(tái)灣立法院于2017年4月25日通過《遺產(chǎn)及贈(zèng)與稅法》修正草案，確定未來遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅將由單一的稅率10%改為10%、15%及20%的三級(jí)累進(jìn)稅率。

日本：最高稅率70%

采取繼承稅制，即根據(jù)各個(gè)繼承者繼承遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對(duì)居民而言，不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)還是在境外，都要對(duì)其遺產(chǎn)征稅；對(duì)非居民，僅就其在日本繼承的遺產(chǎn)承擔(dān)納稅義務(wù)。日本繼承稅稅率共分13個(gè)檔次，從10%到70%。

意大利：親疏關(guān)系決定稅率

實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制的國(guó)家。其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再按不同親屬關(guān)系，征收比例不一的繼承稅。

納稅人分為兩類：遺囑執(zhí)行人和遺產(chǎn)管理人、繼承人或受贈(zèng)人。對(duì)第一類納稅人統(tǒng)一采用第一種累進(jìn)稅率，對(duì)第二類納稅人則根據(jù)其與死者的親疏關(guān)系，采用不同累進(jìn)稅率。

加拿大：資本增值稅+遺囑認(rèn)證費(fèi)

加拿大與美國(guó)不同，沒有遺產(chǎn)稅，但人去世后，在財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)交過程中，需要交資本增值稅。這項(xiàng)稅是以資本利得的概念來征稅，也就是說，只有當(dāng)這些財(cái)產(chǎn)的贈(zèng)與或遺產(chǎn)出現(xiàn)了資本收益的時(shí)候，才需要納稅。

關(guān)于資產(chǎn)轉(zhuǎn)交，在加拿大還有另一項(xiàng)有特色的收費(fèi)——遺囑認(rèn)證費(fèi)。立遺囑的人一旦過世，若要其遺囑對(duì)處理資產(chǎn)擁有法律效力，遺囑人需要向省政府交納該筆認(rèn)證費(fèi)，進(jìn)行認(rèn)證與公證。一般來說，遺產(chǎn)在2.5萬元以上才收遺囑認(rèn)證費(fèi)，2.5-5萬加元的部分，每1000加元收取6元認(rèn)證費(fèi)；5萬以上資產(chǎn)部分，每千元收取14加元。100萬加元需要交1.4萬加元認(rèn)證費(fèi)，200萬加元收2.8萬元。

英國(guó)：遺產(chǎn)稅率40%

英國(guó)居民在世界各地的所有資產(chǎn)都要付遺產(chǎn)稅，而非英籍人士只有在英國(guó)國(guó)內(nèi)擁有的資產(chǎn)才需要支付遺產(chǎn)稅。目前的遺產(chǎn)稅率是40%。

德國(guó)：最高稅率50%

分級(jí)遺產(chǎn)稅制，實(shí)行7級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從7%到50%不等。現(xiàn)德國(guó)的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅都開征，且適用同一稅率。

免稅規(guī)定：死亡人或贈(zèng)與人的配偶享有基本免稅額250000馬克和額外免稅額250000馬克。每一個(gè)子女可免稅90000馬克，每一個(gè)孫子女免稅額為50000馬克。喪葬管理費(fèi)用和死亡人債務(wù)允許扣除。慈善公益捐贈(zèng)全額免稅。

澳大利亞：0%

在1992年后，澳大利亞各州徹底的廢除了遺產(chǎn)稅，這就使得澳洲成為世界上首個(gè)取消遺產(chǎn)稅的富裕國(guó)家。如果在去世前將房產(chǎn)過繼給子女，只需要繳納印花稅即可，去世后則無需繳納印花稅。

香港地區(qū)：0%

2006年，香港廢除了遺產(chǎn)稅。

但其實(shí)在中華人民共和國(guó)法定稅種中，遺產(chǎn)稅是一直存在的一項(xiàng)稅種，這意味著一旦國(guó)家需要開征遺產(chǎn)稅，就可以馬上實(shí)施，并不存在制度上的障礙。

03

如何應(yīng)對(duì)遺產(chǎn)稅？

我國(guó)2010年修訂的《新版草案》（尚未實(shí)施）甚至給出了具體征收起點(diǎn)、對(duì)應(yīng)稅率及其計(jì)算方法，具體內(nèi)容如下：

1.應(yīng)征收遺產(chǎn)稅的遺產(chǎn)包括被繼承人死亡時(shí)遺留的全部財(cái)產(chǎn)和死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)；

2.在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得分割、交付遺贈(zèng)，不得辦理轉(zhuǎn)移登記；

3.無人繼承又無人受遺贈(zèng)，遺產(chǎn)依法歸國(guó)家所有，免納遺產(chǎn)稅；

4.被繼承人死亡之前，依法應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅款、罰款、滯納金、未償還的具有確鑿證據(jù)的各項(xiàng)債務(wù)等允許在應(yīng)征稅總額中扣除；遺產(chǎn)稅免征額為20萬元。

在2013年2月3日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)由國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、人力資源社會(huì)保障部制定的《關(guān)于深化收入分配制度改革的若干意見》中提出，研究在適當(dāng)時(shí)期開征遺產(chǎn)稅。

那么，有哪些規(guī)避和減免遺產(chǎn)稅的方法值得借鑒呢？比如說，運(yùn)用保險(xiǎn)遺產(chǎn)規(guī)劃工具；運(yùn)用信托為遺產(chǎn)規(guī)劃工具進(jìn)行資產(chǎn)保全、財(cái)產(chǎn)專業(yè)管理。

說到運(yùn)用保險(xiǎn)應(yīng)對(duì)遺產(chǎn)稅，就不得不提一個(gè)險(xiǎn)種——年金險(xiǎn)。

年金保險(xiǎn)是指投保人定期向保險(xiǎn)公司繳納一定的保費(fèi)，等到約定時(shí)間開始，再?gòu)谋ｋU(xiǎn)公司按月或按年領(lǐng)取保險(xiǎn)金，用來提高生活保障水平的一種理財(cái)型保險(xiǎn)產(chǎn)品。

從本質(zhì)上講，年金保險(xiǎn)并不是真正意義上的保險(xiǎn)，而是人們通過壽險(xiǎn)公司進(jìn)行的一種投資理財(cái)行為，它代表年金保險(xiǎn)合同持有人同壽險(xiǎn)公司之間的一種契約關(guān)系。

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年金險(xiǎn)的功能

年金保險(xiǎn)主要有六大功能：風(fēng)險(xiǎn)管理  ；婚姻規(guī)劃  ；稅務(wù)籌劃  ；債務(wù)相對(duì)隔離  ；傳承規(guī)劃  ；理財(cái)規(guī)劃

一、用于“風(fēng)險(xiǎn)管理”

其實(shí)年金險(xiǎn)的本源并非是做理財(cái)而是做風(fēng)險(xiǎn)管理的，管理的是養(yǎng)老的風(fēng)險(xiǎn)，在我們?nèi)松杏龅降娘L(fēng)險(xiǎn)無外乎是疾病、意外、財(cái)務(wù)中斷。

疾病和意外都屬于萬一的風(fēng)險(xiǎn)，唯有養(yǎng)老是我們必然面對(duì)的，養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)的可怕之處在于我們對(duì)于未來自己壽命的長(zhǎng)短是未知的，而中國(guó)已經(jīng)進(jìn)入老齡化社會(huì)，在老齡化、少子化、長(zhǎng)壽化三個(gè)問題共同的作用下全社會(huì)的扶老比進(jìn)一步提升，年金險(xiǎn)在養(yǎng)老的風(fēng)險(xiǎn)功能就體現(xiàn)在能夠給被保人提供一筆與其生命等長(zhǎng)的、源源不斷的、終身領(lǐng)取的、安全穩(wěn)定的現(xiàn)金流。

二、用于“婚姻規(guī)劃”

年金險(xiǎn)通過對(duì)投保人、被保人、受益人的設(shè)置后婚姻規(guī)劃就有以下幾大優(yōu)勢(shì)：

父母對(duì)資金的掌控權(quán)，同時(shí)確保子女今后基本富裕的生活；

婚前配置可作為子女一方的專屬資產(chǎn)，不會(huì)受未來可能的婚姻變故帶來的分割影響；

通過對(duì)受益人動(dòng)態(tài)的規(guī)劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)富在三代人之間的代繼傳承。

三、用于“稅務(wù)籌劃”

年金的生存金和身故理賠金都是免稅的；

年金的總繳費(fèi)與總領(lǐng)取之間存在約大于2倍及以上的差異，如果算上萬能賬戶實(shí)際的結(jié)算利率那杠桿率就更高；

萬一身故也有一筆身故保險(xiǎn)金，這個(gè)身故保險(xiǎn)金根據(jù)遺產(chǎn)稅的草案來劃分的話，這部分額度是免遺產(chǎn)稅的。

當(dāng)然我們規(guī)劃這份年金險(xiǎn)保單，不是為了規(guī)避遺產(chǎn)稅，而是以被保險(xiǎn)人身故的觸發(fā)得到一筆現(xiàn)金，再以這筆現(xiàn)金去繳稅，來規(guī)劃我們的應(yīng)稅保險(xiǎn)性。

四、用于“債務(wù)相對(duì)隔離”

在這先重點(diǎn)說一下，并不是任何保險(xiǎn)都可以欠債不還，訴訟不給的，所以用保險(xiǎn)來規(guī)劃債務(wù)隔離只能做到相對(duì)隔離，而不是完全隔離，而且保單搭建的架構(gòu)和出資技巧是做到債務(wù)相對(duì)隔離的關(guān)鍵。

當(dāng)然受益權(quán)是大于債權(quán)的，當(dāng)父母為自己的子女購(gòu)買了高額的年金險(xiǎn)，并且身故受益人是子女的時(shí)候，那么當(dāng)父母身故獲得理賠金時(shí)，這個(gè)理賠金就可以給到受益人子女，這筆錢也屬于子女的財(cái)產(chǎn)，不屬于遺產(chǎn)，無需償還投保人生前的債務(wù)，這一規(guī)劃也是成立的，所以在債務(wù)相對(duì)隔離功能時(shí)，在搭建保單的架構(gòu)也要盡可能的避免保險(xiǎn)理賠款成為遺產(chǎn)。

五、用于“傳承規(guī)劃”、“理財(cái)規(guī)劃”

當(dāng)然，年金險(xiǎn)還有財(cái)富傳承、理財(cái)規(guī)劃、資產(chǎn)配置等功能，財(cái)富傳承規(guī)劃時(shí)用的最多的就是大額終身壽險(xiǎn)或者大額年金，這兩款產(chǎn)品之間的區(qū)別在于終身壽險(xiǎn)解決身后傳承問題，而年金解決身前傳承問題。財(cái)富規(guī)劃這個(gè)功能則適用于大部分家庭。

05

小結(jié)

總體來說，年金險(xiǎn)作為一款保護(hù)財(cái)產(chǎn)、財(cái)富傳承的保險(xiǎn)產(chǎn)品，其風(fēng)險(xiǎn)隔離效果在購(gòu)買前依舊需要考慮到很多的因素，例如財(cái)產(chǎn)配置的合理性、家庭財(cái)富狀況以及投保人、受益人所處地區(qū)等。年金險(xiǎn)，本質(zhì)還是一款保險(xiǎn)產(chǎn)品，其保障、傳承的功能才是真正價(jià)值意義所在。

作者 | BETA財(cái)富管理研究  明珠  

來源 | BETA財(cái)富管理智庫(kù)（ID：BetaWM）