【華稅】中國(guó)第一家專業(yè)化稅法律師事務(wù)所，5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所集團(tuán)，成立于2006年，總部位于北京，專注于稅務(wù)爭(zhēng)議解決、稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)審計(jì)、公司法等領(lǐng)域的專業(yè)服務(wù)。

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首先，企業(yè)主虛開發(fā)票都有哪些動(dòng)機(jī)和手段呢？

● 進(jìn)項(xiàng)稅率和銷項(xiàng)稅率不等，老板心里不平衡

有的公司采購(gòu)原材料增值稅進(jìn)項(xiàng)稅率低，比如農(nóng)產(chǎn)品9%，還有其他的費(fèi)用發(fā)票很多也是小規(guī)模開出來的3%發(fā)票，甚至很多業(yè)務(wù)壓根就取得不了進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是自己公司加工后銷售按照13%繳納，這不公平的待遇豈能容忍，找點(diǎn)票給點(diǎn)安慰。

所以很多老板為了彌補(bǔ)自己虧損或者微利，只能去虛開發(fā)票。

● 大額的薪資、費(fèi)用支出沒有發(fā)票

高管員工薪資、年終獎(jiǎng)?wù)l想承擔(dān)這些個(gè)稅；還有搞銷售業(yè)務(wù)的提成、好處費(fèi)等等，這可不是隨便找點(diǎn)小票就能頂替的。

這些費(fèi)用開支去哪里搞發(fā)票啊，沒發(fā)票又不讓扣除，只能虛開。

● 從販子手上買的便宜貨，真沒票！

同行競(jìng)爭(zhēng)壓力這么大，正規(guī)渠道采購(gòu)原材料成本高，采購(gòu)人員先斬后奏，管你財(cái)務(wù)人員怎么入賬，便宜總有便宜的理由，基本的原因就是便宜無票。

● 企業(yè)所得稅交太多，增加點(diǎn)成本可以節(jié)稅！

簡(jiǎn)單粗暴，就是這么任性。老板都認(rèn)為這是稅務(wù)籌劃的最基本思路，為什么咱們不能做啊？

收入因涉及流轉(zhuǎn)稅，在收入確認(rèn)前即彼此以費(fèi)用直接抵消，達(dá)到控制流轉(zhuǎn)稅目的。如將商業(yè)折扣變?yōu)楹罄m(xù)期間降低售價(jià)。

類似的手段還有虛增流轉(zhuǎn)過程

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在流轉(zhuǎn)過程上下工夫，多一道流轉(zhuǎn)過程，收入額多一道，各有比率限制的費(fèi)用可扣除范圍增大?；蚩商摂M出部分費(fèi)用，如將資產(chǎn)由公司借款給個(gè)人買下，由公司租賃個(gè)人資產(chǎn)，無形增加租賃費(fèi)用?；蚶梦惺崭犊畹确绞健?/span>

或者利用集團(tuán)化操作，達(dá)到國(guó)家批準(zhǔn)的部分集團(tuán)化統(tǒng)一納稅公司的操作模式的目的。將集團(tuán)內(nèi)各公司的費(fèi)用平衡分配，達(dá)到統(tǒng)籌納稅的目的。

再或者分立合同，將收入或成本，或費(fèi)用轉(zhuǎn)移至其他公司或個(gè)人，達(dá)到差異稅率處理的目的?；?qū)⒏鞴镜馁M(fèi)用進(jìn)行填充報(bào)銷，小金庫(kù)補(bǔ)償，達(dá)到各自平衡有限制的費(fèi)用。

但是，各位：虛開發(fā)票的行為必須收手了

?營(yíng)改增后“過票”的春天落幕了，稅控系統(tǒng)的升級(jí)，嚴(yán)格實(shí)行編碼開票，一品一碼、進(jìn)銷比對(duì)，對(duì)所有人發(fā)出一個(gè)警告！

?開具增值稅普通發(fā)票必須填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，便于大數(shù)據(jù)的信息采集，數(shù)據(jù)處理的效率大大提高，立刻監(jiān)控到每一張發(fā)票的去向，虛開發(fā)票必須收手了，伸手必被捉！

?虛開增值稅專用發(fā)票稅款數(shù)額1萬元或使國(guó)家稅款被騙取5000元的，基準(zhǔn)刑為有期徒刑六個(gè)月；虛開的稅款數(shù)額每增加3000元或?qū)嶋H被騙取的稅款數(shù)額每增加1500元，刑期增加一個(gè)月。

?記住：只要涉嫌發(fā)票虛開，量刑點(diǎn)為1萬元。

?從2016年1月1日起，會(huì)計(jì)檔案的保存期限延長(zhǎng)到了30年，基本上涵蓋了會(huì)計(jì)人員執(zhí)業(yè)的大半生，也大大超過了民事案件的訴訟時(shí)效最長(zhǎng)為20年，不要企圖你離職了，責(zé)任就會(huì)消失。

雖然絕大部分財(cái)務(wù)人都不會(huì)主動(dòng)去犯罪，但是有些涉稅風(fēng)險(xiǎn)我們必須知道！

● 不能偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證。（冰冰家財(cái)務(wù)就干了這）

這個(gè)看上去很多人都認(rèn)為是啰嗦，其實(shí)大多數(shù)案件中，會(huì)計(jì)違法基本上都是違反這一條。

造個(gè)記賬憑證應(yīng)付稅務(wù)檢查，現(xiàn)在查到很嚴(yán)重。金額設(shè)限在100萬，超過了就要進(jìn)入黑名單了。

● 賬簿上多列支出或者不列、少列收入達(dá)到100萬。

簡(jiǎn)單來說，就是隱匿收入或多、計(jì)費(fèi)用達(dá)到100萬，區(qū)縣稅務(wù)就會(huì)公布涉案財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人了。

● 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅超過200萬元。

買賣發(fā)票危害大，尤其是親自操辦的會(huì)計(jì)們，收手吧。稅務(wù)查處你們公司的同時(shí)，也對(duì)涉案會(huì)計(jì)進(jìn)項(xiàng)公示處理。

● 企業(yè)違規(guī)了，有責(zé)任的會(huì)計(jì)要公示什么？

根據(jù)違法案件信息公布辦法的規(guī)定，負(fù)有直接責(zé)任的財(cái)務(wù)人員姓名、性別及身份證號(hào)碼將被稅務(wù)局公示給所有人員查閱，這對(duì)我們財(cái)務(wù)人找工作肯定有影響。

● 上了黑名單出國(guó)可能都要麻煩了！

當(dāng)事人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

如果公司的稅款沒有繳納，想出國(guó)，沒門！所以說這個(gè)黑名單，還真影響生活！

● 稅務(wù)違規(guī)納入征信，以后貸款困難了！

對(duì)公布的重大稅收違法案件信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)《征信業(yè)管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定向征信機(jī)構(gòu)通報(bào)，供金融機(jī)構(gòu)融資授信參考使用。

是不是感覺，偷漏稅和耍無賴有很多相似之處啊。

一個(gè)人因?yàn)樵谕刀愔校?fù)有責(zé)任的話，以后貸款買房、買車，都會(huì)難度重重。

● 歸入高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名錄。

之前曾經(jīng)因?yàn)橥刀惒⒇?fù)有責(zé)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)在金稅三期已經(jīng)建立了高風(fēng)險(xiǎn)納稅人庫(kù)，只要這些因?yàn)橘I賣發(fā)票等列入黑名單的，以后辦稅可能處處受阻。

● 在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一欄簽名的時(shí)候一定要三思。

很多小企業(yè)，充其量就是個(gè)會(huì)計(jì)，但是納稅申報(bào)表的時(shí)候，莫須有的成為了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。這個(gè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽上字，可是要負(fù)責(zé)任的啊。

最后，提醒財(cái)務(wù)人要學(xué)會(huì)自我保護(hù)：

財(cái)務(wù)人需要在入職時(shí)明晰自己的工作職責(zé)，并且最好以書面的形式予以確定并寫入勞動(dòng)合同或勞務(wù)合同之中，以此證明自己對(duì)約定的工作之外的企業(yè)運(yùn)營(yíng)事項(xiàng)確實(shí)不知情和不應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

2017年會(huì)計(jì)法變更，加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的法律約束，將“從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德”明確列入了法律監(jiān)督范圍。

同時(shí)加大了對(duì)提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，做假賬，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，貪污、挪用公款，職務(wù)侵占等違法行為的處罰力度，由之前的不得取得或者重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書直接上升為不得再?gòu)氖聲?huì)計(jì)工作。上面的案例已經(jīng)用自己的親身經(jīng)歷替你證明了。