企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會由于各種原因發(fā)生非正常損失，那么

發(fā)生非正常損失增值稅怎樣處理呢？

1、什么是非正常損失？

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》及《營業(yè)稅改增值

稅試點實施辦法》規(guī)定：非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、

丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒

收、銷毀、拆除的情形。

增值稅稅務處理：發(fā)生非正常損失，進項稅額不得從銷項稅額中

抵扣，如果進項稅額已經(jīng)抵扣，則要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

2、那些非正常損失的情況進項稅不得抵扣呢？

根據(jù)規(guī)定以下情況的非正常損失，進項稅不得抵扣：

（1）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交

通運輸服務。

（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固

定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（3）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設

計服務和建筑服務。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務

和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于

不動產(chǎn)在建工程。

3、特殊情況處理：

       庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原因，將庫存貨物報

廢或低價銷售處理，對于這種情況下的存貨損失，不屬于管理不善。

但是國家尚無統(tǒng)一的稅收政策，但安徽省曾經(jīng)請示國家稅務總局

后，做出這樣的解釋：《安徽省國家稅務局關(guān)于若干增值稅政策和管

理問題的通知》（皖國稅函[2008]10 號）一、關(guān)于存貨進項稅額轉(zhuǎn)出

問題：“（二）納稅人因庫存商品已過保質(zhì)期、商品滯銷或被淘汰等原

因，將庫存貨物報廢或低價銷售處理的，不屬于非正常損失，不需要

作進項稅額轉(zhuǎn)出處理?！?/p>

4、其他情況：

存貨由于未到保質(zhì)期而發(fā)生損失，通常情況下是與采購計劃盲目、

貨物采購質(zhì)量、驗收人、生產(chǎn)過程等多因素相關(guān)，這些現(xiàn)象不能排除

與管理責任有關(guān)，極有可能都會被稅務機關(guān)認定為非正常損失。如能

提供證明與管理不善無關(guān)的證據(jù)，被稅務機關(guān)認可的，可不做非正常

損失處理。