六種不需要繳納印花稅的情況，兩種需要繳納印花稅的情況。

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不用繳納印花稅的情況：

情 形 一企業(yè)與企業(yè)簽訂的借款合同

注意：不需要繳納借款合同印花稅，因為不屬于向金融機構(gòu)的借款。

情 形 二企業(yè)向個人借款簽訂的借款合同

注意：不需要繳納借款合同印花稅，因為不屬于向金融機構(gòu)的借款。

情 形 三企業(yè)向小額貸款公司簽訂的借款合同

注意：不需要繳納借款合同印花稅，因為小額貸款公司屬于非金融機構(gòu)。

情 形 四企業(yè)與第三方支付平臺簽訂的借款合同

注意：不需要繳納借款合同印花稅，因為第三方支付平臺屬于非金融機構(gòu)。

情 形 五小型、微型企業(yè)向金融機構(gòu)簽訂的借款合同

注意：對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

情 形 六企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的委托貸款合同

注意：在代理業(yè)務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，不需印花。

以下借款合同需要繳納合同印花稅

情 形 一企業(yè)向各類銀行等金融組織簽訂的借款合同

注意：按借款金額的萬分之零點五貼花。

情 形 二企業(yè)以融資租賃方式向銀行及其他金融組織簽訂的融資租賃合同

注意：銀行及其他金融組織經(jīng)營的融資租賃業(yè)務，是一種以融物方式達到融資目的的業(yè)務，實際上是分期償還的固定資金借款。因此，對融資租賃合同，亦應按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花。

提醒

(1)并非銀行跟企業(yè)簽訂的借款合同都需要繳納印花稅，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

(2)企業(yè)向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業(yè)內(nèi)部員工借款和向民間借貸等的借款，只就企業(yè)與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬分之零點五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。

(3)因此，借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款。

政策

(1)根據(jù)《印花稅暫行條例》及附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同要繳納印花稅。也就是說，與銀行及其他金融組織簽訂的借款合同(包括與金融機構(gòu)簽訂的融資租賃合同、抵押貸款合同)需要按借款合同繳印花稅。這里強調(diào)的是簽訂合同的對象是銀行及其他金融組織。其他金融組織，是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領取經(jīng)營金融業(yè)務許可證書的單位。

(2)企業(yè)與非金融機構(gòu)(如小額貸款公司、第三方支付平臺等)簽訂的借款合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)定，這些機構(gòu)不需要取得金融業(yè)務許可證，不屬于金融機構(gòu)，該類借款合同不需貼花。

(3)根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定：銀行及其它金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同， 按借款金額的萬分之零點五貼花 。

(4)根據(jù)財稅[2014]78號文規(guī)定：為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，進一步促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，財政部聯(lián)合國家稅務總局日前下發(fā)通知，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

(5)委托單位與銀行簽訂的委托貸款合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號第六條和第十四條的規(guī)定：在代理業(yè)務中，代理單位與委托單位之間簽訂的委托代理合同，凡僅明確代理事項、權限和責任的，不需印花。