|
2月征收期已過，1月所屬期的個人所得稅大家也申報完畢，這是新個人所得稅法施行累計預(yù)扣法的第一次申報，所以問題還是挺多的。 有個朋友就在群里問，為什么我申報1月個稅時候，申報系統(tǒng)用的稅率不對呢？是系統(tǒng)問題嗎？ 明明稅率表應(yīng)納稅所得額超過3000是10%的稅率，為什么系統(tǒng)自動帶出的是3%的稅率呢？ 系統(tǒng)沒有錯，系統(tǒng)是完全正確的，錯就錯在扣繳義務(wù)人自己沒有及時學(xué)習(xí)新政策。 1 2019年開始，按照新個人所得稅法，我們是以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，然后按照個人所得稅預(yù)扣率表一（見附件），計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。 如果你在1月發(fā)放工資時候依舊在按照老辦法，以除以12的單月稅率表來扣繳員工工資薪金的個稅，就會導(dǎo)致在申報時候自然人稅收管理系統(tǒng)計算出來的個人所得稅比工資表上計算的個人所得稅少。 2 這樣說你可能還有點模糊，我們以一個實際案例來看看，你就清楚了。 二哥2019年1月應(yīng)發(fā)工資是15000，按照實發(fā)工資8%扣除養(yǎng)老保險、2%扣除醫(yī)療報銷、0.4%扣除失業(yè)保險，12%扣除住房公積金，暫不考慮專項附加扣除和其他扣除。 錯誤的算法 第一步：計算應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納所得額=收入-養(yǎng)老等扣除項-減除費用 =15000-（1200+300+60+1800）-5000=6640 第二步：以應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅稅率表 得出應(yīng)納稅額=6640*10%-210=454 正確的算法 第一步：計算累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計養(yǎng)老等扣除項-累計減除費用 =15000-（1200+300+60+1800）-5000=6640 第二步：以累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額去對應(yīng)個人所得稅預(yù)扣率表 得出累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=6640*3%-0=199.20。 所以，你看你多扣了職工454-199.20=254.80的個稅。 3 如果出現(xiàn)這種請，你就會發(fā)現(xiàn)，你做工資表時候自己算出來的到最后申報時候自動算的個稅差了！ 怎么辦？我們分別從個人所得稅申報和企業(yè)賬務(wù)處理兩方面來看看，這個實質(zhì)問題就是多扣了職工的個人所得稅。 申報 這種情況申報應(yīng)該按正確的方式申報，也就是按累計預(yù)扣法方法計算申報。 賬務(wù)處理 申報扣繳的個人所得稅和工資發(fā)放時候扣職工的個人所得稅產(chǎn)生差異，這部分應(yīng)該退還給職工，具體賬務(wù)處理如下 還是以二哥的情況為例 計提時候 借：管理費用-工資 15000 貸：應(yīng)付職工薪酬 15000 發(fā)放時候，我們就會計算出個人所得稅，并扣下來，同時把職工個人應(yīng)該負擔(dān)的三險一金也扣下來。 借：應(yīng)付職工薪酬 15000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 454 貸：其他應(yīng)付款-三險一金 3360 貸：銀行存款 11186 申報繳納時候 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 199.20 貸：銀行存款 199.20 這里注意，你支付工資時候按工資表自己算的個稅錯了，賬上代扣下的那就也是錯的，但是實際申報繳納時候需要按正確的繳納，做完后，應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅會出現(xiàn)借方余額，如下圖。 "應(yīng)交稅費"科目，總括反映各種稅費的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費項目進行明細核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費，借方登記已交納的各種稅費，期末貸方余額反映尚未交納的稅費;期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費。 所以，賬務(wù)處理上，直接把多扣的退還給職工即可，當(dāng)然你也可以留在賬上，暫不做賬務(wù)處理，抵減以后月份需要扣的個稅。 如果退給職工 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅 254.80 貸：銀行存款 254.80 退了職工后，應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅就平了，企業(yè)和職工互不相欠。 PS:新個人所得稅法比較好的一本書，我最近都在看，推薦給大家。書很厚，內(nèi)容非常豐富。 |
|
|
