（一）法律依據(jù)分析

1、《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于做好建筑企業(yè)跨省承攬業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作的通知》（建市[2013]38號）的規(guī)定

《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于做好建筑企業(yè)跨省承攬業(yè)務(wù)監(jiān)督管理工作的通知》（建市[2013]38號）第一條規(guī)定：“各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)行政主管部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)法律、法規(guī)，給予外地建筑企業(yè)與本地建筑企業(yè)同等待遇，嚴(yán)禁設(shè)置地方壁壘。不得對外地企業(yè)設(shè)立審批性備案和借用備案名義收取費(fèi)用；不得強(qiáng)制要求外地企業(yè)在本地注冊獨(dú)立子公司、分公司；不得強(qiáng)行扣押外地備案企業(yè)和人員的相關(guān)證照資料；不得要求企業(yè)注冊所在地住房城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門或其上級主管部門出具相關(guān)證明等。”

2、《關(guān)于建筑行業(yè)營改增試點(diǎn)工作的意見》（稅總發(fā)[2017]99號）的規(guī)定

 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部三部委聯(lián)合發(fā)文《關(guān)于建筑行業(yè)營改增試點(diǎn)工作的意見》（稅總發(fā)[2017]99號）第二條第（七）項(xiàng)明確規(guī)定：“堅(jiān)決打破區(qū)域市場準(zhǔn)入壁壘，任何地區(qū)和單位不得違法限制或排斥本地區(qū)以外的建筑企業(yè)參加工程項(xiàng)目投標(biāo)，嚴(yán)禁強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司?！?/span>

 國家發(fā)展改革委、財(cái)政部、商務(wù)部、國家工商行政管理總局、國務(wù)院法制辦會(huì)同有關(guān)部門研究制定關(guān)于印發(fā)《公平競爭審查制度實(shí)施細(xì)則（暫行）》的通知（發(fā)改價(jià)監(jiān)【2017】1849號）第十五條規(guī)定：不得排斥或限制外地經(jīng)營者參加本地招標(biāo)投標(biāo)活動(dòng)；不得排斥、限制或者強(qiáng)制外地經(jīng)營者在本地投資或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)；

3、《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于支持民營建筑企業(yè)發(fā)展的通知》（建辦市〔2019〕8號）的規(guī)定

《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于支持民營建筑企業(yè)發(fā)展的通知》（建辦市〔2019〕8號）第二條規(guī)定：“地方各級住房和城鄉(xiāng)建設(shè)主管部門要給予外地民營建筑企業(yè)與本地建筑企業(yè)同等待遇，不得擅自設(shè)置任何審批和備案事項(xiàng)，不得要求民營建筑企業(yè)在本地區(qū)注冊設(shè)立獨(dú)立子公司或分公司。”

 根據(jù)該以上政策文件的規(guī)定，地方政府強(qiáng)行設(shè)置市場進(jìn)入壁壘，強(qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，爭奪稅源，是一種違法行為。情節(jié)嚴(yán)重者，是破壞社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序的行為，是政府的一種不作為的行為，如何發(fā)現(xiàn)，施工企業(yè)可以向上一級的城鄉(xiāng)建設(shè)廳（局）舉報(bào),情節(jié)嚴(yán)重者，將被視為黑社會(huì)勢力的保護(hù)傘，堅(jiān)決予以打擊。

（二）跨省或跨地級行政區(qū)域承接工程的涉稅處理

 為了解決許多建筑企業(yè)母公司中標(biāo)、子（孫）公司施工或總公司中標(biāo)分公司施工的問題，國家稅務(wù)總局頒發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）文件，該文件第二條規(guī)定：“建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人（以下稱“第三方”）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅并向發(fā)包方開具增值稅發(fā)票，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的納稅人開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/span>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》第三條規(guī)定：“建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，應(yīng)按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳?！?/span>

根據(jù)財(cái)稅【2017】58號文件和國家稅務(wù)總局2016年公告第17號文件第五條的規(guī)定，跨省或跨地級行政區(qū)的建筑企業(yè)，在工程所在地國稅局按照工程結(jié)算價(jià)預(yù)交2%（一般計(jì)稅項(xiàng)目）或3%（簡易計(jì)稅項(xiàng)目）的增值稅。

    基于此稅收文件的規(guī)定，跨省或跨地級行政區(qū)域承接工程的涉稅處理如下

1、建筑企業(yè)母公司中標(biāo)、子（孫）公司施工或總公司中標(biāo)分公司施工的稅收問題的解決之策

對于現(xiàn)有的具有總分公司體制和母子（孫）公司體制的建筑企業(yè)，基于建筑市場中標(biāo)資質(zhì)管理的要求以及為了考慮子公司（孫公司）或分公司有業(yè)績，有活干，允許總（母）公司中標(biāo)，分（子、孫）公司施工，可以根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2017年第11號第二條的規(guī)定，采用以下兩步法進(jìn)行操作。

第一步，在招投標(biāo)環(huán)節(jié)，總公司或母公司與發(fā)包方或業(yè)主進(jìn)行招投標(biāo)。

第二步，在合同簽訂環(huán)節(jié)，如果中標(biāo)后，則總公司或母公司與發(fā)包方或業(yè)主先簽訂總承包合同，然后，總公司、分公司與發(fā)包方或業(yè)主或母公司、子公司（孫公司）與發(fā)包方或業(yè)主簽訂三方協(xié)議，協(xié)議明確以下三點(diǎn)：

一是總公司授權(quán)分公司或者母公司授權(quán)子公司（孫公司）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)?；蛘呖偣九c分公司，母公司與子公司（孫公司）簽訂授權(quán)協(xié)議，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)分公司或子公司（孫公司）為發(fā)包方提供建筑服務(wù)。

二是分公司或子公司（孫公司）直接與發(fā)包方結(jié)算工程款。

三是分公司或子公司繳納增值稅并向發(fā)包方或業(yè)主開具增值稅發(fā)票。

符合以上合同簽訂技巧，則與發(fā)包方簽訂建筑合同的總公司或母公司不繳納增值稅。發(fā)包方可憑實(shí)際提供建筑服務(wù)的分公司或子公司開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、對于沒有設(shè)置總分公司體制和母子（孫）公司體制的建筑企業(yè)，即只有一個(gè)具有建筑資質(zhì)的建筑企業(yè)，在工程所在地中標(biāo)的項(xiàng)目，根據(jù)稅總發(fā)[2017]99號的規(guī)定，當(dāng)?shù)卣荒軓?qiáng)制或變相要求外地建筑企業(yè)在本地設(shè)立分公司或子公司，將稅源留在施工所在地。該中標(biāo)的施工企業(yè)，采用“總公司+項(xiàng)目部”或“總公司+區(qū)域公司+項(xiàng)目部”的管理模式，只要在工程所在地國稅局按照工程結(jié)算價(jià)預(yù)交2%（一般計(jì)稅項(xiàng)目）或3%（簡易計(jì)稅項(xiàng)目）的增值稅，和向工程所在地地稅局按照工程結(jié)算價(jià)預(yù)交0.2%的企業(yè)所得稅，剩下的增值稅和企業(yè)所得稅向建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地繳納。