問：我公司為一般納稅人的保險企業(yè)，保險代理人中有部分為個人保險代理人，請問個人保險代理人取得的傭金收入是否需繳納增值稅？如需繳納，因其不得在稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，我公司是否可以向稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票作為抵扣憑證？

答：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36 號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定，有償提供服務（單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供取得工資的服務除外）的個人屬于增值稅納稅人之一，應當繳納增值稅?！朵N售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定，經紀代理服務，指各類經紀、中介、代理服務。

根據上述規(guī)定，個人保險代理人取得的傭金收入（所有貨幣和非貨幣收入及其他經濟利益），應按提供經紀代理服務依3%的征收率繳納增值稅。如果取得的月銷售額未超過3萬元（按季度納稅9萬元）的，按規(guī)定免征增值稅?！秶叶悇湛偩株P于個人保險代理人稅收征管有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第45號）規(guī)定，稅務機關可以根據《國家稅務總局關于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2013年第24號）的有關規(guī)定，委托保險企業(yè)代征個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務應當繳納的增值稅和城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等。接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

上述企業(yè)申請匯總代開增值稅發(fā)票，應向主管國稅機關出具個人代理（經紀）人相關信息的詳細清單，并同時作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。因此，你公司如為接受稅務機關委托代征稅款的保險企業(yè)，可代個人保險代理人向主管稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票。