稅務籌劃在國外，不僅為理論界所重視，而且引起納稅人的廣泛興趣并較多的應用于實踐。從西方引進我國，大約是在20世紀90年代中期。在市場經(jīng)濟條件下，減輕企業(yè)稅負是提高企業(yè)競爭力的一個重要手段，如何在國家法律允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅金，使企業(yè)稅負最輕，成為目前企業(yè)面臨的最為關(guān)鍵問題之一，這便產(chǎn)生了企業(yè)如何籌劃納稅問題

一、公司稅務籌劃的內(nèi)涵

稅務籌劃也稱稅收籌劃、納稅籌劃（taxplanning）

稅務籌劃指納稅人在實際納稅義務發(fā)生之前對納稅負擔的選擇，即納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對自身的經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，從而達到稅負最小化目標，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種經(jīng)濟活動。

稅務籌劃就其目的和結(jié)果而言，常被稱為節(jié)稅（TaxSavings）。節(jié)稅，是指納稅人充分利用稅收法律、法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，通過對投資決策、經(jīng)營管理和會計核算方法的合理選擇，達到調(diào)減企業(yè)稅負目的。避稅，是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎上，在不直接觸犯稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動的巧妙安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。節(jié)稅與避稅都屬稅務籌劃的范疇，因為站在納稅人的角度，只要能夠減輕稅收負擔，而且又不違反稅法，企業(yè)都是樂意的。

二、公司稅務籌劃的思路

（一）、公司稅務籌劃的研究思路：從不同角度考察稅負點

1、從宏觀經(jīng)濟運行的各個環(huán)節(jié)考察，稅負點又稱為稅收影響點，一般有下列方面：對各種銷售業(yè)務、勞務、服務征收的稅，主要是增值稅或營業(yè)稅；對資本物征收的稅，主要是對有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及證券交易征收的稅；對生產(chǎn)要素支付的征稅，主要是指對企業(yè)支付的工資、租金、利息和股息在以后征收的個人所得稅或者企業(yè)所得稅；對營業(yè)利潤征收的稅，指公司或者企業(yè)所得稅。

2、從一個納稅人方面考察，法人的稅負點主要有：購進、銷售、租賃、融資、投資、利潤分配等各個環(huán)節(jié)應納稅的稅負狀況。

3、從不同的地區(qū)考察，宏觀稅負、稅負結(jié)構(gòu)、主體稅種、稅率、稅收優(yōu)惠等稅負狀況，都是不同的，都具有稅負差異性。

（二）、公司稅務籌劃的突破思路：尋找關(guān)鍵契入點

公司稅務籌劃必須在合法范圍內(nèi)實施，進行稅務籌劃必須找到稅務籌劃的關(guān)鍵契入點：

1、選擇節(jié)稅空間大的稅種契入。從原則上說，稅務籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務籌劃的途徑、方法及其收益也不同。稅負彈性大，稅務籌劃的潛力也越大。

2、從稅收優(yōu)惠契入。稅收優(yōu)惠是稅制設計的基本要素，國家為了實現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設計時，都設有稅收優(yōu)惠的條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，因此，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅務籌劃的過程。

3、從納稅人構(gòu)成契入。按照我國稅法規(guī)定，凡不屬于某稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收，因此，企業(yè)理財進行稅務籌劃之前，首先要考慮能否避開成為某稅種納稅人，因為每一稅種盡管都明確規(guī)定出各自的納稅人，但現(xiàn)實生活的多樣性及特殊性是稅法不能完全包容的。

4、從影響納稅額的相關(guān)因素契入。影響應納稅額因素有兩個，即計稅依據(jù)和稅率，計稅依據(jù)越小，稅率越低，應納稅額也越小。

（三）、公司稅務籌劃的定位思路：哪些企業(yè)更需要籌劃

1、新辦或正在申辦的企業(yè)。這類企業(yè)有足夠的稅務籌劃空間，企業(yè)創(chuàng)立開始或新增項目開始就開展稅務籌劃或聘請稅務顧問可以充分享受國家稅收政策，同時也可在財稅核算方面起好頭，開好步。

2、財稅核算比較薄弱的企業(yè)。財稅核算比較薄弱的企業(yè)主要表現(xiàn)在兩個方面，一是企業(yè)內(nèi)部缺乏嚴格的財稅核算內(nèi)部控制制度，容易出現(xiàn)財稅風險；二是財會人員的素質(zhì)偏低，不能準確進行財稅核算，財稅風險大。

3、財稅核算比較復雜的企業(yè)。有些企業(yè)涉稅業(yè)務比較復雜，如涉及出口退稅業(yè)務，涉及稅種較多，涉及申請減免稅，涉及有較大額度的所得稅等，這類企業(yè)應該做好長遠稅務籌劃。

4、曾被稅務機關(guān)處罰過的企業(yè)。俗話說'亡羊補牢，未為遲矣'，曾被稅務機關(guān)處罰過的企業(yè)應警鐘長鳴，要重視稅務籌劃活動的開展，及早找出財稅漏洞，防患于未然。

5、籌劃空間大的企業(yè)。一般來講，資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)龐雜，經(jīng)營活動復雜，涉及的稅種及稅收政策復雜的企業(yè)，其稅務籌劃的空間較大，而這類企業(yè)一旦出現(xiàn)問題，稅收損失也較大。

三、公司稅務籌劃操作中的關(guān)鍵結(jié)合點

開展稅務籌劃需要以下關(guān)鍵操作的配合，即稅務籌劃＝業(yè)務流程＋稅收政策＋籌劃方法＋會計處理。因此，要做好稅務籌劃工作，需要抓住三個關(guān)鍵結(jié)合點，即將業(yè)務流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來；將稅收政策與其相適應稅務籌劃方法結(jié)合起來；將恰當?shù)亩悇栈I劃方法與相應的會計處理技巧結(jié)合起來。下面就對這三個關(guān)鍵結(jié)合點進行具體的說明。

1、業(yè)務流程與稅收政策的結(jié)合。這里所指的業(yè)務流程是企業(yè)發(fā)生某項業(yè)務的全過程，如企業(yè)發(fā)生某項投資行為、增加某種產(chǎn)品等。在發(fā)生業(yè)務的全過程中，納稅人必須要了解自身從事的業(yè)務從始自終涉及哪些稅種？與之相適應的稅收政策、法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種征收方式？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？在了解上述情況后，納稅人就要考慮如何準確、有效地利用這些因素開展稅務籌劃，以達到預期目的。

2、稅收政策與籌劃方法的結(jié)合。納稅人在準確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎上，需要利用一些恰當?shù)亩悇栈I劃方法對現(xiàn)行稅收政策進行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應的稅務籌劃方法。

3、籌劃方法與涉稅會計處理的結(jié)合。稅務籌劃的主要目的是減輕企業(yè)稅收成本，降低稅收負擔。要達到此目的，只有稅收政策和籌劃方法還不夠。因為企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務和過程最終要在會計核算中加以體現(xiàn)，因而納稅人還要利用好會計處理方法，把稅務籌劃的內(nèi)容恰當?shù)伢w現(xiàn)在會計處理上，才能最終實現(xiàn)降低稅收負擔的目的。

四、公司稅務籌劃的工作流程

（一）、納稅企業(yè)基本情況與需求分析

稅務籌劃的第一步，是了解納稅企業(yè)的基本情況和納稅企業(yè)的要求：

1、要了解企業(yè)的組織形式。對于不同的企業(yè)組織形式，其稅務待遇不同，了解企業(yè)的組織形式可以根據(jù)組織形式的不同制定有針對性的稅務規(guī)劃和稅務籌劃方案。

現(xiàn)代企業(yè)組織形式一般包括公司和合伙企業(yè)（包括個體經(jīng)營企業(yè)）。許多國家對公司和合伙企業(yè)實行差別稅制。我國個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。

2、要了解企業(yè)的財務情況。企業(yè)稅務籌劃是要合法和合理地節(jié)減稅收，只用全面、詳細地了解企業(yè)的真實財務情況，才能制訂合法和合理的企業(yè)節(jié)稅方案。

3、要了解企業(yè)的投資意向。投資有時可享受稅收優(yōu)惠，不同規(guī)模的投資有時又會有不同的稅收優(yōu)惠；不同規(guī)模組織形式的稅收待遇和優(yōu)惠政策有時也是不同的。

（二）、納稅企業(yè)相關(guān)財稅政策盤點歸類

在著手進行稅務籌劃之前，應該對與企業(yè)相關(guān)的財稅政策和法規(guī)進行整理和歸類。

（三）、納稅企業(yè)稅務評估與分析

在稅務籌劃之前，要對企業(yè)進行全面的納稅評估，了解企業(yè)主要涉稅稅種、近年度納稅情況、涉稅會計處理及涉稅理財計劃等涉稅信息