這個(gè)周末，最激動(dòng)人心的莫過于稅局發(fā)的“減稅紅包”了！對(duì)廣大民營(yíng)企業(yè)來說，真的是迎來了春天。但是隨之而來的問題是：看不懂！小規(guī)模、小型微利，增值稅、所得稅，到底怎么適用？！別急別急，今天帶大家快速了解！

一、明確基本概念

清楚小型微利企業(yè)、小微企業(yè)、小規(guī)模納稅人的概念后，接下來我們就具體分析一下本次針對(duì)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠力度到底有多大。

二、新舊政策大比拼

（一）范圍再擴(kuò)圍

原政策規(guī)定：（2018年適用）

新政策規(guī)定：（2019年適用）

溫馨提示：

1.從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2019年適用條件不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)與其他企業(yè)。

2.年應(yīng)納稅所得額采用分段享受減免優(yōu)惠的方式。

（二）稅負(fù)再降低（超額累進(jìn)計(jì)稅）

此次調(diào)整引入超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應(yīng)納稅所得額分為兩段計(jì)算，一是對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)為5%；二是對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。

舉個(gè)栗子：

1. A企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為80萬

2018年企業(yè)年應(yīng)納稅所得稅額：80*50%*20%=8（萬元）

2019年企業(yè)年應(yīng)納稅所得稅額：80*25%*20%=4（萬元）

優(yōu)惠力度為：8-4=4（萬元）

2. A企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為300萬

2018年企業(yè)年應(yīng)納稅所得稅額：300*25%=75（萬元）

2019年企業(yè)年應(yīng)納稅所得稅額：100×25%×20%+200×50%×20%=25（萬元）

優(yōu)惠力度為：75-25=50（萬元）

三、賬務(wù)處理

對(duì)于小型微利企業(yè)來說，超額累進(jìn)計(jì)稅方法的引入使得所得稅負(fù)擔(dān)大幅減輕。但賬務(wù)處理是不是就變繁瑣了呢？

這里跟大家明確一點(diǎn)，按實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（即享受減免后應(yīng)納稅所得稅額）做計(jì)提會(huì)計(jì)分錄即可：

假設(shè)A企業(yè)第一季度應(yīng)納稅所得額為80萬元，應(yīng)納稅所得稅額為4萬元。

借：所得稅費(fèi)用  4萬元

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅 4萬元