管理稅務風險，需要“一體化”思路

2018.11.23中國稅務報

　　記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，越來越多的建筑施工企業(yè)，已經把稅務管理與具體業(yè)務、財務管理等環(huán)節(jié)結合起來，有意識地建立“業(yè)財稅一體化”管理體系。

　　業(yè)務與財務、稅務的協(xié)同作用，對企業(yè)實現(xiàn)經濟效益最大化十分重要。舉例來說，企業(yè)開展研發(fā)，需要科技、信息、研發(fā)、人事、采購、資產管理、財務等多個部門的溝通協(xié)調，而要享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠，需要從立項、研發(fā)模式、合同、發(fā)票、原始單據(jù)、會計核算、憑證、申報與備案等全流程進行管理。

　　對于建筑施工企業(yè)而言，采用PPP模式十分常見。在這一模式中，更需要“業(yè)財稅一體化”管理體系。在PPP項目前期，各相關部門積極配合，提供項目可行性研究報告、招投標文件和實施方案等資料，使財稅部門能夠準確測算了項目的整體稅負、利潤、現(xiàn)金流及實際收益率，為項目投標提供決策依據(jù)。記者了解到，正是由于各部門之間的有效協(xié)作，和項目全流程的有效管理，中國中鐵在PPP項目中取得了顯著成效。截至2018年第三季度，中國中鐵及下屬單位以控股和參股等形式，共承攬PPP項目156個，項目總投資5532億元。

　　北京華政稅務師事務所運營總監(jiān)仉喜林說，稅務風險管控過程，是一個涉及多主體、全流程、全稅種的過程。項目合同的擬定階段，既需要業(yè)務部門對具體的施工細節(jié)進行明確，也需要會計、稅務部門的協(xié)同作用。涉稅條款的約定是否符合稅法的規(guī)定？是否最大化降低了企業(yè)納稅成本？會不會給企業(yè)帶來稅務風險？這些都需要稅務部門的積極參與。同時，是否在項目所在地注冊成立分子公司，既需要考量具體施工管理的需要，也要考慮稅務等因素的影響，結合稅收因素考慮成本，如在確定分子公司注冊地時，可選擇有稅收優(yōu)惠的區(qū)域，也可注冊在非市區(qū)，以適用稅率較低的城市建設維護稅。在確認完工進度，以按期在項目所在地預繳增值稅、企業(yè)所得稅時，需要根據(jù)業(yè)務部門的工程監(jiān)理記錄來確認工程計價，并結合合同付款條件確認計稅基礎。

　　不少施工建筑企業(yè)反映，由于項目業(yè)態(tài)多、管理主體多，且項目分部地域廣、規(guī)模大、交付周期長、海外項目日益增多等特點，企業(yè)面臨著項目部資金集中管理難度大、成本總體監(jiān)控管理難度大、人力資源配置需用量大、業(yè)務協(xié)同管理效率低等困難。

　　現(xiàn)在，越來越多的建筑施工企業(yè)認識到，企業(yè)真正應該追求的，不是單純的稅收成本最小化或施工收入最大化，而是各部門協(xié)調下的經濟效益最大化。因此，只有打破業(yè)務、財務與稅務之間的隔閡，實現(xiàn)相關信息的實時共享，才能實現(xiàn)經營與稅務一體化、會計與稅務一體化、總部與分支一體化、內部控制與稅務管理一體化。