  1011零余額賬戶用款額度 核算實(shí)行國庫集中支付的單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。此科目僅用于預(yù)算單位授權(quán)支付時使用。 何為零余額賬戶？是指財(cái)政部門為本部門和預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的賬戶，用于財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付及清算的賬戶。它是過渡清算性賬戶，所以每日余額始終保持為零。每個預(yù)算單位只能開設(shè)一個零余額賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬、提現(xiàn)等日常業(yè)務(wù)。 財(cái)政部門的零余額賬戶是用于直接支付清算，而我們預(yù)算單位的零余額賬戶是用于財(cái)政授權(quán)支出。記住看清賬號，兩個賬戶不要混淆了，有不少群友無論直接支付還是授權(quán)支付都通過“零余額賬戶用款額度”科目核算是不正確的。 具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ?零余額賬戶用款額度平行記賬業(yè)務(wù)處理 財(cái)政批復(fù)預(yù)算單位申請的用款計(jì)劃授權(quán)額度，憑借“財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書” 財(cái)務(wù)會計(jì) 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款收入 預(yù)算會計(jì) 借：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入 二、支出使用額度 1、支付日?；顒娱_支時 財(cái)務(wù)會計(jì) 借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用/單位管理費(fèi)用 貸：零余額賬戶用款額度 預(yù)算會計(jì) 借：行政支出/事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度 2、提現(xiàn) 財(cái)務(wù)會計(jì) 借：庫存現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 預(yù)算會計(jì) 借：資金結(jié)存--貨幣現(xiàn)金 貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度 如現(xiàn)金退回零余額賬戶，財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)都做相反分錄。 3、購買商品、購建固定資產(chǎn) 財(cái)務(wù)會計(jì) 借：庫存物品/固定資產(chǎn)/在建工程 貸：零余額賬戶用款額度 應(yīng)付賬款 應(yīng)交增值稅（涉稅業(yè)務(wù)時） 注意：不再對應(yīng)資產(chǎn)基金和非流動基金了 預(yù)算會計(jì) 借：行政支出/事業(yè)支出 貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度 如購貨退回，則應(yīng)區(qū)分本年支付退回還是以前年度支付退回的款項(xiàng) 1）涉及退回本年支付的款項(xiàng) 財(cái)務(wù)會計(jì) 借：零余額賬戶用款額度 貸：庫存物品等 預(yù)算會計(jì) 借：資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度 貸：行政支出/事業(yè)支出 2）涉及以前年度支付的款項(xiàng)退回 財(cái)務(wù)會計(jì) 借：零余額賬戶用款額度 貸：庫存物品/以前年度盈余調(diào)整等 預(yù)算會計(jì) 借：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)--年初余額調(diào)整/財(cái)政撥款結(jié)余--年初余額調(diào)整 三、年末額度注銷 年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度處理。很多朋友不解為什么要做注銷處理，其實(shí)這只是技術(shù)處理，不是實(shí)質(zhì)性收回額度，零余額賬戶年底必須清零處理，次年再進(jìn)行恢復(fù)。當(dāng)然也有些地方年底是直接將結(jié)余額度收回，不再返回給預(yù)算單位。 財(cái)務(wù)會計(jì) 借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 預(yù)算會計(jì) 借：資金結(jié)存--財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度 四、次年初恢復(fù)額度 次年初根據(jù)代理銀行提供的上年度注銷額度通知書作恢復(fù)處理 財(cái)務(wù)會計(jì) 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算會計(jì) 借：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度 貸：資金結(jié)存--財(cái)政應(yīng)返還額度 |
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