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新個稅5000是免征點還是起征額？9月份的工資申報個稅到底是按3500還是5000？小編今天統(tǒng)一回復(fù)，今天的文章學(xué)習(xí)的點還是很多的，大家務(wù)必學(xué)習(xí)到位。
通知原文重點如下：（節(jié)選）
國家稅務(wù)總局近日下發(fā)通知，要求各地稅務(wù)機關(guān)聚焦政策宣傳、納稅服務(wù)、信息化建設(shè)三大核心任務(wù)，貫徹落實新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》和9月6日國務(wù)院常務(wù)會議精神，確保2018年10月1日至2018年12月31日工資、薪金所得先行執(zhí)行每月5000元的減除費用標(biāo)準(zhǔn)并適用新稅率表，以及個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得適用新稅率表的新稅法過渡期政策（以下簡稱“過渡期政策”）切實有效落地。
新個稅法實施分為三個階段： 第一階段，2018年10月1日之前為過渡期政策準(zhǔn)備階段； 第二階段，2018年10月1日至2018年12月31日為過渡期政策執(zhí)行以及綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制（以下簡稱“新稅制”）實施準(zhǔn)備階段； 第三階段，2019年1月1日起為新稅制全面實施階段。
5000元到底是個稅起征點還是免征額？一個案例告訴你！
疑 問： 老師，我在網(wǎng)上看到個稅3500元從今年10月1日起提高到5000元，這個5000元到底是起征點還是免征額？有點亂感覺，大部分媒體上或者文章上都是“起征點”呢？ 5000元屬于免征額，不是起征點。 起征點這個說法是不正確的，只是習(xí)慣性說法，不好糾正了。 1. 免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。它是按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。
2. 起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規(guī)定對征稅對象開始征稅的起點數(shù)額。征稅對象的數(shù)額達(dá)到起征點的就全部數(shù)額征稅，未達(dá)到起征點的不征稅。 比如小王2018年10月發(fā)放工資6000元，不考慮五險一金以及其他扣除項目。
1.若是5000元屬于免征額。 個稅=（6000-5000）*3%-0=30元
2.若是5000元屬于起征點。 個稅=6000*10%-210=390元
由此發(fā)現(xiàn)，由于概念錯誤，二者代扣個稅的金額截然不同。
建議官方網(wǎng)站媒體、以及政府層面的各種報道再針對個稅5000元的提法時一定要糾正為：5000元屬于免征額！
“自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用五千元以及專項扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計算繳納稅款，并不再扣除附加減除費用”。
兩個意思：1、過渡期內(nèi)，基本扣除費用調(diào)整為5000元；2、過渡期內(nèi)，適用新的稅率。
很多納稅人對此產(chǎn)生了很多的疑惑：根據(jù)上述規(guī)定，納稅人到底是隸屬于9月份的工資開始適用新政還是隸屬于10月份的工資開始適用新政？納稅人10月份申報個人所得稅時能否按照扣除5000元的基本扣除費用進(jìn)行申報？
納稅人之所以出現(xiàn)上述疑問，主要是對以下四個時間點沒有深刻理解，其實只要弄懂了這四個時間點的含義，就可以輕松明白新規(guī)什么時間開始適用。
1、工資薪金所屬時間； 2、工資薪金所得時間； 3、個稅代扣（應(yīng)稅）時間： 4、個稅代繳（申報）時間。
某企業(yè)成立于2018年8月，當(dāng)月應(yīng)發(fā)放員工張某工資5000元，企業(yè)于2018年9月9號進(jìn)行了工資的發(fā)放，企業(yè)9月10號進(jìn)行個稅申報時，該如何進(jìn)行正確申報？
張某9月份工資6000元，企業(yè)于2018年10月9號進(jìn)行了工資的發(fā)放，企業(yè)10月10號進(jìn)行個稅申報時，該如何進(jìn)行正確申報？
張某10月份工資6000元，企業(yè)于2018年11月5號進(jìn)行了發(fā)放，企業(yè)11月10號進(jìn)行個稅申報時，該如何進(jìn)行正確申報？
工資薪金所屬時間是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)的，是指納稅人該項所得的所屬期間，可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間；
員工張某8月份在該企業(yè)就業(yè)，通過當(dāng)月的工作，應(yīng)取得工資薪金5000元，則企業(yè)8月份應(yīng)付給張某5000元薪水的所屬時間就是2018年8月份。
同理，企業(yè)9月份、10月份應(yīng)付給張某的薪水的所屬時間分別是9月份和10月份。
工資薪金所得期間即扣繳義務(wù)人支付納稅人應(yīng)稅所得的時間，即收入發(fā)放的月份。
員工張某9月份收到了企業(yè)發(fā)放的8月份得工資；10月份收到了企業(yè)發(fā)放的9月份的工資，11月份收到了企業(yè)發(fā)放的10月份的工資，則張某工資薪金所得時間分別為9月份、10月份和11月份；
個稅代扣（應(yīng)稅）時間，即企業(yè)產(chǎn)生代扣個人所得稅義務(wù)的時間，由于新修訂的《中華人民共和國個人所得稅實施條例》尚未出臺，我們只能借鑒修訂前的《條例》的規(guī)定，條例第三十五條規(guī)定：扣繳義務(wù)人在向個人支付應(yīng)稅款項時，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。
這個規(guī)定最簡單的理解就是：支付時方產(chǎn)生代扣義務(wù)，不支付，不產(chǎn)生代扣義務(wù)，遵循現(xiàn)金收付實現(xiàn)制。
結(jié)合本文案例，我們可確知：
企業(yè)因為8月份沒有支付張某工資薪金，因此在8月份不應(yīng)代扣其個稅； 9月份支付張某8月份公司，因此9月份應(yīng)代扣其8月份工資薪金個稅； 10月份支付張某月9月份公司，因此10份應(yīng)代扣其9月份工資薪金個稅； 11月份支付張某10月份公司，因此11月份應(yīng)代扣其10月份工資薪金個稅；
修正后的《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定：
“扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。 ...... 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并繳納稅款。”
根據(jù)文件規(guī)定，個稅代繳（申報）時間為代扣（應(yīng)稅）時間第次月15號前。
上述案例中，企業(yè)8月份只有應(yīng)發(fā)工資，沒有實發(fā)工資，因此員工沒有納稅義務(wù)產(chǎn)生，企業(yè)應(yīng)代扣的個稅為零，所以在9月份申報時，個稅申報為零；
企業(yè)9月份代扣的8月份工資薪金的稅款，應(yīng)稅時間是9月份，所以在10月份申報時，基本扣除費用為3500元；
企業(yè)10月份代扣的9月份工資薪金的稅款，應(yīng)稅時間是10月份，所以在11月份申報時，基本扣除費用為5000元；
企業(yè)11月份代扣的10月份工資薪金的稅款，應(yīng)稅時間是11月份，所以在12月份申報時，基本扣除費用為5000元。
因此，我們得出結(jié)論：
1、基本扣除費用5000元生效時間不是指工資薪金所屬時間，而是指工資薪金所得時間；
2、工資薪金基本扣除費用5000元生效的時間，是2018年10月份，但是，納稅人實際申報的時間應(yīng)為2018年11月；
以上結(jié)論用圖展示更合理些：以某納稅人2018年8月份工資在不同時間發(fā)放為例進(jìn)行說明：
所以說看好這些文件政策，正確理解才能正確申報！
還是沒看懂？ 9月份工資個稅到底該怎么申報？ 其實這一張圖就夠了！ （點擊看大圖） （注意：圖中的3500或者5000代表了適用“起征點”和對應(yīng)稅率表的雙重意思。最終操作以納稅申報系統(tǒng)為準(zhǔn)）
來源：欽光稅道（ID:Z18560056969） 作者： 張欽光、郝老師說會計、新華視點、財稅早知道、大白學(xué)會計。 |
