增值稅一般納稅人會計科目及專欄設(shè)置:

（1）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（2）應(yīng)交稅費——未交增值稅

（3）應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅

（4）應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額

（5）應(yīng)交稅費——待認證進項稅額

（6）應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

（7）應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額

（8）應(yīng)交稅費——簡易計稅

（9）應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（10）應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：

①采購等業(yè)務(wù)進項稅額允許抵扣的賬務(wù)處理

借：原材料、生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【按當月已認證的可抵扣增值稅額】

——待認證進項稅額【按當月未認證的可抵扣增值稅額】

貸：應(yīng)付賬款、銀行存款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄；如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。

②采購等業(yè)務(wù)進項稅額不得抵扣的賬務(wù)處理

【例·計算分析題】甲公司為一家生產(chǎn)性企業(yè)，該公司于2×18年6月購入一輛皮卡汽車交付給企業(yè)職工內(nèi)部餐廳使用，并取得增值稅專用發(fā)票，價款6萬元，增值稅進項稅額為1.02萬元。7月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

6月購入

借：固定資產(chǎn) 6

應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 1.02

貸：銀行存款 7.02

7月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證后

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1.02

貸：應(yīng)交稅費——待認證進項稅額 1.02

借：固定資產(chǎn) 7.02

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　7.02

③購進不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程按規(guī)定進項稅額分年抵扣的賬務(wù)處理

一般納稅人取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣的：

【例·計算分析題】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入不動產(chǎn)作為行政辦公場所，按固定資產(chǎn)核算。工業(yè)企業(yè)為購置該項不動產(chǎn)，共支付價款和相關(guān)稅費8 000萬元，其中增值稅330萬元。

取得不動產(chǎn)時：

借：固定資產(chǎn) （8000－330）7 670

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（330×60%）198

應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 （330×40%）132

貸：銀行存款 8 000

第二年允許抵扣剩余的增值稅時：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 132

貸：應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額 132

④貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

⑤小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目核算。

⑥購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理

按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)：

借：生產(chǎn)成本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、管理費用【按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額】

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）【按可抵扣的增值稅額】（小規(guī)模納稅人應(yīng)將該稅額計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目）

貸：應(yīng)付賬款【按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額】

應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅【按應(yīng)代扣代繳的增值稅額】

實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額:

借：應(yīng)交稅費——代扣代交增值稅

貸：銀行存款