1.工程造價(jià)計(jì)算基礎(chǔ)公式

根據(jù)粵建1113號(hào)文的規(guī)定，營改增后，工程造價(jià)按以下公式計(jì)算：

工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+增值稅稅率）

根據(jù)稅務(wù)部門規(guī)定，建筑業(yè)增值稅稅率為11%。所以營改增后，重點(diǎn)是如何計(jì)算稅前工程造價(jià)，如何計(jì)算不含進(jìn)項(xiàng)稅額的各項(xiàng)費(fèi)用。目前廣東省定額基價(jià)中的人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)等都是包含了進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格，所以首先應(yīng)考慮如何把定額基價(jià)調(diào)整為不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格。其次，價(jià)差調(diào)整時(shí)也要采用不含進(jìn)項(xiàng)稅額的材價(jià)信息。

2.定額基價(jià)的調(diào)整

目前廣東省定額基價(jià)中的人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)等都是包含了進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格，首先應(yīng)把定額基價(jià)調(diào)整為不含進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格。下面以廣東省建筑與裝飾工程綜合定額（2010）中子目A21-69小型池槽模板子目為例，分析定額基價(jià)的調(diào)整方法。

2.1人工費(fèi)調(diào)整

根據(jù)粵建1113號(hào)文的規(guī)定，人工單價(jià)仍按編制期定額基價(jià)計(jì)算，即人工費(fèi)不調(diào)整。根據(jù)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的原則，人工費(fèi)應(yīng)該要調(diào)減，但考慮到新規(guī)定把企業(yè)管理費(fèi)中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)改列入人工費(fèi)，人工費(fèi)又相應(yīng)要調(diào)增，一減一增，相互抵消，故人工費(fèi)不調(diào)整。

2.2 材料費(fèi)調(diào)整

材料費(fèi)應(yīng)扣除現(xiàn)行定額中材料價(jià)格包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，除稅材料價(jià)格=材料價(jià)格/（1+綜合折稅率）。根據(jù)各種材料的綜合折稅率表，可見案例定額子目中的四種材料屬于第3類，綜合折稅率為16.52%，材料費(fèi)調(diào)整如下：

松雜板枋材：1598.55/（1+16.52%）=1371.91

圓丁50~75：196.64/（1+16.52%）=168.76

嵌縫料：7.3/（1+16.52%）=6.27

隔離劑：49.2/（1+16.52%）=42.23

2.3 施工機(jī)具使用費(fèi)調(diào)整

施工機(jī)具使用費(fèi)應(yīng)扣除現(xiàn)行定額中機(jī)械臺(tái)班價(jià)格包含的進(jìn)項(xiàng)稅額：

除稅機(jī)械臺(tái)班單價(jià)=∑[機(jī)械臺(tái)班單價(jià)構(gòu)成項(xiàng)目金額/（1+稅率）]

除稅儀器儀表臺(tái)班單價(jià)=（儀器儀表攤銷費(fèi)+維修費(fèi)）/（1+16.32%）

根據(jù)各類機(jī)械臺(tái)班單價(jià)構(gòu)成項(xiàng)目適用稅率表，可知除停滯費(fèi)外其他構(gòu)成項(xiàng)目適用稅率都是17%，案例定額子目中的機(jī)械不存在停滯費(fèi)，機(jī)械費(fèi)調(diào)整如下：

載貨汽車裝載質(zhì)量6t：156.86/（1+17%）=134.07

木工圓據(jù)機(jī)直徑500（mm）：19.04/（1+17%）=16.27

2.4 企業(yè)管理費(fèi)調(diào)整

營改增后，企業(yè)管理費(fèi)中的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)改列入人工費(fèi)，同時(shí)把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加暫列入企業(yè)管理費(fèi)。企業(yè)管理費(fèi)還應(yīng)扣除現(xiàn)行定額中企業(yè)管理費(fèi)包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，管理費(fèi)調(diào)整公式如下：

除稅管理費(fèi)=定額管理費(fèi)×綜合調(diào)整系數(shù)

以人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)之和為基數(shù)計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.14；以人工費(fèi)為基數(shù)計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.09。

廣東省建筑與與裝飾工程綜合定額（2010）中管理費(fèi)計(jì)算以人工費(fèi)為基數(shù)，故綜合調(diào)整系數(shù)為1.09。

企業(yè)管理費(fèi)：625.28×1.09=681.56

綜上所述，該案例子目調(diào)整后的定額基價(jià)人工費(fèi)不調(diào)整，材料費(fèi)由1851.69元調(diào)為1589.16元，機(jī)械費(fèi)由175.9元調(diào)為150.34元，管理費(fèi)由625.28元調(diào)為681.56元。

3.分部分項(xiàng)工程費(fèi)計(jì)算

3.1定額分部分項(xiàng)工程費(fèi)

假設(shè)定額工程量為1.44：

定額分部分項(xiàng)工程費(fèi)=定額工程量×調(diào)整后的定額基價(jià)=1.44×4618.14=6650.12

3.2價(jià)差

調(diào)整價(jià)差用的信息價(jià)采用不含稅價(jià)格。2016年第一季度廣州市發(fā)布了營改增版的常用材料稅前綜合價(jià)格，本案例按2016年第一季度廣州地區(qū)調(diào)整價(jià)差。

1）人工價(jià)差=（信息價(jià)中工日單價(jià)-定額基價(jià)中工日單價(jià)）×工日消耗量×定額工程量

=（106-51）×43.08×1.44=3411.94

2）材料價(jià)差=定額工程量×∑（信息價(jià)中材料價(jià)格-定額基價(jià)中材料價(jià)格）×材料消耗量

本案例中三種材料除了松雜板枋材外，其他兩種材料價(jià)格無價(jià)差，不用調(diào)整。

材料價(jià)差=1.44×（1153.04-1313.52/1.1652）×1.217=45.12

其中：1313.52/1.1652為松雜板枋材在定額基價(jià)中的稅前價(jià)格。

3）機(jī)械臺(tái)班價(jià)差=定額工程量×∑機(jī)械臺(tái)班單價(jià)差×機(jī)械臺(tái)班消耗量

木工圓鋸機(jī)的各構(gòu)成項(xiàng)目中只有'電'的價(jià)格有變化，信息價(jià)中不含稅價(jià)格0.76，定額基價(jià)中不含稅價(jià)格為0.75/（1+17%），單位臺(tái)班電的消耗量為24。

木工圓鋸機(jī)臺(tái)班單價(jià)差=[0.76-0.75/（1+17%）]×24=2.86

載貨汽車的各構(gòu)成項(xiàng)目中有'機(jī)上人工'和'柴油'的價(jià)格有變化，信息價(jià)中'柴油'不含稅價(jià)格4.62，定額基價(jià)中不含稅價(jià)格為5.82/（1+17%），單位臺(tái)班'柴油'的消耗量為33.24，單位臺(tái)班'機(jī)上人工'的消耗量為1。

載貨汽車臺(tái)班單價(jià)差=[4.62-5.82/（1+17%）]×33.24+（106-51）×1=43.22

木工圓鋸機(jī)的定額消耗量為0.76，載貨汽車的定額消耗量為0.42，則:

機(jī)械臺(tái)班價(jià)差=1.44×∑（2.86×0.76+43.22×0.42）=29.27

3.3利潤

利潤以人工費(fèi)為基數(shù)，按費(fèi)率18%計(jì)算。

利潤=工日消耗量×工日單價(jià)×定額工程量×18%=43.08×106×1.44×0.18=1183.63

4.措施項(xiàng)目費(fèi)計(jì)算

1）按定額子目計(jì)算的措施項(xiàng)目費(fèi)的計(jì)算方法同上。

2）按系數(shù)計(jì)算的安全文明施工費(fèi)結(jié)合內(nèi)含的進(jìn)項(xiàng)稅額與計(jì)算基數(shù)的變化，按下式調(diào)整：

除稅安全文明施工費(fèi)費(fèi)率=定額安全文明施工費(fèi)費(fèi)率×綜合調(diào)整系數(shù)

以分部分項(xiàng)費(fèi)用為計(jì)算基數(shù)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.22；以人工費(fèi)為計(jì)算基數(shù)的，綜合調(diào)整系數(shù)為1.09。點(diǎn)這免費(fèi)領(lǐng)取800G工程干貨。

3）其他措施項(xiàng)目費(fèi)不做調(diào)整。

故案例中除稅安全文明施工費(fèi)費(fèi)率=3.18%×1.22=3.88%,其他措施項(xiàng)目費(fèi)不變。

5.工程造價(jià)匯總計(jì)算

規(guī)費(fèi)不調(diào)整，稅金由原來的綜合稅金3.527調(diào)整為增值稅率11%。