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大部分公司每個月的財務憑證差不多都有70%的憑證是費用報銷，所以把費用報銷這一關把好，一定會讓我們的財務基礎性工作有很大的提升。（文章最后有詳細操作步驟流程?。?/p>

一、未得到重視的重要工作

1.“未得到重視”是指未得到領導的重視

為什么領導不重視呢，是因為：

1）費用報銷一般公司都會對此有一些制度規(guī)范，只要是按照制度執(zhí)行就可以了。

2）每天，每周都會有費用報銷，所以重復度很高，并且公司    內部的費用無外乎那幾種，不會經(jīng)常出現(xiàn)特殊費用。

3）并且操作難度較小。

2.但是反而這些工作是很重要的，因為費用報銷是會計日常處理最多的事務，占到憑證量的70%以上，所以這些工作決定了財務基礎性工作的工作質量，所以說很重要。

3.費用報銷是一面鏡子

1）費用報銷單上面的簽字流程-----提現(xiàn)了公司內部的內控

2）費用報銷單上面的權簽額度-----提現(xiàn)了公司的授權意識

4.費用報銷常見問題

1）財務人員與業(yè)務人員的溝通障礙，業(yè)務人員總覺得財務人員要求的多，這就是因為事前沒有適當?shù)臏贤ā?/p>

2）沒有掌握費用報銷的要領，同事報銷的發(fā)票存在不合規(guī)風險，給企業(yè)帶來稅務風險

3）內部腐敗，公款私用

5.潛在的稅務風險點

1）發(fā)票審核不嚴----假票、費票入賬，沒有在所得稅前扣除就代表著企業(yè)少交了企業(yè)所得稅

2）薪酬支出當做費用處理----出差補助等，少交了個人所得稅

3）敏感科目混記----一些員工的旅游費用直接計入了差旅費

4）贈送當做費用報銷----贈送給客戶的禮品應該視同銷售，如果直接當做費用記賬，那就是少交了增值稅、個稅、所得稅。

二、審批與監(jiān)控

怎么監(jiān)控高管的職務消費：

1）重點監(jiān)控招待費、會議費、培訓費、差旅費、辦公費

2）分清有些費用是否是假借其下屬的名義進行的費用報銷

3）公司可以建立相應的制度，例如公示高管的費用，全員監(jiān)督

4）如果高管在高管公司兼職的，應該把審計延伸到這些分子公司內部

三、與發(fā)票有關的陷阱

1.跨年的發(fā)票是否可以稅前抵扣

國稅總局2012年第15號文規(guī)定，企業(yè)取得跨年度發(fā)票，在做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不超過5年。

2.沒有發(fā)票的費用是否可以報銷

可以報銷，只要是公司合理的費用，做出相應說明后可以報銷，但是不可以所得稅前扣除

3.哪些發(fā)票不能報銷

1）字跡不清的發(fā)票 

2）內容填寫不全的單據(jù)

3）無發(fā)票專用章的發(fā)票

4）數(shù)量、單價不明確的

5）金額不明確的票據(jù) 

6）有明顯涂改痕跡的單據(jù)

四、費用科目—稅

1.辦公用品不是萬能的擋箭牌

1）大額的辦公用品費用稅務局會要求提供清單明細

2）認實質不認形式，稅務局會按人頭匡算辦公用品費用

2.餐費都需要進業(yè)務招待費嗎

1）出差時，本人的日常餐費可以計入差旅費

2）公司組織會議時，可以計入會議費

3）員工聚餐和加班時，可以計入職工福利費

3.旅游費涉稅風險多

可先與當?shù)囟悇站诌M行溝通，看是否可以在職工福利費、工會經(jīng)費中列支，是否可以在稅前扣除。

五、怎樣做好員工的費用報銷？

四個統(tǒng)一是為了讓會計做賬規(guī)范，也是為企業(yè)規(guī)避稅務風險。

1.如何規(guī)避個稅風險

報銷費用時需避免以下字眼：

補助、補貼、津貼，

獎金、獎勵、獎品，

禮品、禮金、贈品、贈送，

回扣、返點、提成。

2.會計人員勿自行找發(fā)票平賬

1）會計賬面的“其他應收款”：實質是沒有取得發(fā)票的費用

2）會計人員想把公司的賬做實，應要求借款人盡快拿票報銷

3）借款人離職且無接替人的，按規(guī)定計提壞賬準備即可，沒有必要且不應該自己搞發(fā)票平賬 

3. 工作做到前面

1）事先做好培訓

2）建立審批流程

3）設定各層級審批權限

4）嚴格審核發(fā)票

5）掌握好各科目報銷重點

6）規(guī)避稅務風險

7）建立獎懲措施 

六、費用報銷流程及賬務處理

A. 先借款后報銷

情形1：先借款后報銷

a. 報銷金額大于借款金額：如：借款100，報銷150 

借款時：

【費用申請單】（勾選申請借款）→下推（【付款申請單】可跳過）→下推【付款單】 

費用借款申請單下推產(chǎn)生的付款單生成憑證為： 
借：其他應收款_員工  100       
貸：銀行存款/現(xiàn)金           100 

報銷時：

【費用申請單】→下推【費用報銷單】（勾選申請付款，本次報銷金額填寫實際金額，費用報銷單審核后會生成【其他應付單】） →下推【付款單 】（【付款單】金額為報銷金額減去借款金額差額） 

費用報銷單同步生成的其他應付單生成憑證為：   
借：管理費用               150     
貸：其他應收款_員工       150                  

費用報銷單下推生成的付款單生成憑證：   
借：其他應收款_員工   50    
       貸：銀行存款/現(xiàn)金    50  

b. 報銷金額小于借款金額，如：借款200，報銷150   

借款時：

【費用申請單】（勾選申請借款）→下推（【付款申請單】）→下推【付款單】

費用借款申請單下推產(chǎn)生的付款單生成憑證為：
借：其他應收款_員工    200       
      貸：銀行存款/現(xiàn)金   200     

報銷時：

【費用申請單】→下推【費用報銷單】（勾選申請退款，本次報銷金額填寫實際金額，費用報銷單審核后會生成【其他應付單】） →生成【付款退款單 】（【付款退款單】金額為借款金額減去報銷金額差額） 

費用報銷單同步產(chǎn)生的其他應付單生成憑證為： 
借：管理費用      150     
       貸：其他應收款_員工    150                   

費用報銷單下推產(chǎn)生的付款退款單生成憑證：  

借：其他應收款_員工      -50    
       貸：銀行存款/現(xiàn)金     -50  

B. 實報實銷

情形1：費用報銷單上無實報實付參數(shù)時

報銷時：

【費用申請單】(不勾選申請借款）→【費用報銷單】（勾選申請付款，如果沒有用費用申請單下推，則報銷金額和費用金額保持一致，費用報銷單審核后生成【其他應付單】）→（【付款申請單】可跳過）→【付款單】 

費用報銷單同步生成的其他應付單生成憑證為：   

借：管理費用                 150  

       貸：其他應收款_員工         150

費用報銷單下推產(chǎn)生的付款單生成憑證為：   

借：其他應收款_員工     150   

       貸：銀行存款/現(xiàn)金   150 

情形2：費用報銷單上有實報實付參數(shù)時

報銷時：

【費用申請單】(不勾選申請借款）→【費用報銷單】（勾選實報實付，申請付款，也可直接新增【費用報銷單】→（【付款申請單】可跳過）→【付款單】 

實報實付費用報銷單不會同步產(chǎn)生其他應付單；

實報實付

系統(tǒng)未設置預置模板，需要在付款單憑證模板增加付款用  途為“實報實付”的分錄。

費用報銷單下推產(chǎn)生的付款單生成憑證為：   

借：管理費用             150   

       貸：銀行存款/現(xiàn)金         150 

【說明】
費用報銷過程中【費用申請單】和【付款申請單】根據(jù)企業(yè)實際審批情況有選擇的    使用，并非必須的步驟。

來源會計城，檸檬云財稅整理發(fā)布，轉載須注明

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