不相容職務(wù)是指哪些由一個(gè)人擔(dān)任,極可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊行為,又可能掩蓋其錯(cuò)誤或舞弊行為的崗位.對(duì)不相容的職務(wù),如果不實(shí)行相互分離的措施,就容易發(fā)生舞弊.我們必須按照"不能由同一個(gè)人完成兩項(xiàng)作業(yè)、不能由同一個(gè)崗位同時(shí)履行兩項(xiàng)職責(zé)、不能由同一個(gè)部門同時(shí)負(fù)責(zé)兩個(gè)崗位"的不相容職務(wù)分離的要求,遵循全面性、重要性、制衡性等原則,科學(xué)界定和設(shè)置崗位,確保不相容職務(wù)相互分離.不相容職務(wù)分離控制,是內(nèi)部控制措施中首要和重大的控制措施,對(duì)于發(fā)揮控制作用和實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)起著決定性作用.那么在實(shí)際的業(yè)務(wù)活動(dòng)中,到底由那些崗位是不相容崗位呢?

貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括:

(一)貨幣資金支付的審批與執(zhí)行;

(二)貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查;

(三)貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督.

出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作.

企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:

(一)請(qǐng)購(gòu)與審批;

(二)詢價(jià)與確定供應(yīng)商;

(三)采購(gòu)合同的訂立與審核;

(四)采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;

(五)付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行.

存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:

(一)存貨的請(qǐng)購(gòu)與審批,審批與執(zhí)行;

(二)存貨的采購(gòu)與驗(yàn)收、付款;

(三)存貨的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;

(四)存貨發(fā)出的申請(qǐng)與審批,申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄;

(五)存貨處置的申請(qǐng)與審批,申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄.

對(duì)外投資不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括:

(一)對(duì)外投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估;

(二)對(duì)外投資的決策與執(zhí)行;

(三)對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行;

(四)對(duì)外投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行.

工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容崗位一般包括:

(一)項(xiàng)目建議、可行性研究與項(xiàng)目決策;

(二)概預(yù)算編制與審核;

(三)項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施;

(四)項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付;

(五)項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收;

(六)竣工決算與竣工決算審計(jì)

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:

(一)固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批,審批與執(zhí)行;

(二)固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付;

(三)固定資產(chǎn)投保的申請(qǐng)與審批;

(四)固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批,審批與執(zhí)行;

(五)固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄.

銷售與收款不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括:

(一)客戶信用調(diào)查評(píng)估與銷售合同的審批簽訂;

(二)銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨;

(三)銷售貨款的確認(rèn)、回收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;

(四)銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄;

(五)銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開(kāi)具、管理;

(六)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批.

籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:

(一)籌資方案的擬訂與決策;

(二)籌資合同或協(xié)議的審批與訂立;

(三)與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行;

(四)籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄.

成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括:

(一)成本費(fèi)用定額、預(yù)算的編制與審批;

(二)成本費(fèi)用支出與審批;

(三)成本費(fèi)用支出與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄.

擔(dān)保業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:

(一)擔(dān)保業(yè)務(wù)的評(píng)估與審批;

(二)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批與執(zhí)行;

(三)擔(dān)保業(yè)務(wù)的執(zhí)行和核對(duì);