自2017年12月1日起，在全省范圍實施水資源稅改革試點。

按照《四川省水資源稅改革試點實施辦法》第四條規(guī)定，直接取用地表水、地下水的單位和個人為水資源稅的納稅人。

對一般取用水按照實際取用水量征稅；對采礦和工程建設(shè)疏干排水按照排水量征稅；對水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水按照實際發(fā)電量征稅。

按照《四川省水資源稅改革試點實施辦法》第五條規(guī)定，一般取用水應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額，其中城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額=實際取用水量×（1-合理損耗率）×適用稅額，我省城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)合理損耗率為12%。按照《四川省水資源稅改革試點實施辦法》第六條規(guī)定，水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式（不含循環(huán)式）冷卻取用水應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額。上述適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。

以《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)<擴大水資源稅改革試點實施辦法>的通知》（財稅〔2017〕80號）規(guī)定的最低平均稅額為基礎(chǔ)，按我省水資源費征收標準平轉(zhuǎn)，同時貫徹落實中央關(guān)于稅額制定的特殊規(guī)定要求，分類確定具體適用稅額，總體不增加企業(yè)和居民正常生產(chǎn)生活用水負擔。具體稅額標準詳見《四川省人民政府關(guān)于印發(fā)四川省水資源稅改革試點實施辦法的通知》（川府發(fā)〔2017〕67號）附件《四川省水資源稅適用稅額表》。

從高確定稅額的情況包括：一是嚴格控制地下水過量開采。對取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水稅額要大幅高于地表水。二是在城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋地區(qū)取用地下水的，其稅額要高于城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當?shù)赝愑猛镜某擎?zhèn)公共供水價格。三是對特種行業(yè)取用水，從高確定稅額。

從低確定稅額的情況包括：一是對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，從低確定稅額；二是對主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低確定稅額。三是對回收利用的疏干排水，及對回收利用和完全回灌的地源熱泵取用水，從低確定稅額。

按照《四川省水資源稅改革試點實施辦法》第三條規(guī)定，下列情形，不繳納水資源稅：

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用地表水、地下水，即年取水量在3000立方米以下的；

（三）水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急取用（排）水的；

（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；

（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

按照《四川省水資源稅改革試點實施辦法》第十二條規(guī)定，下列情形，予以免征或者減征水資源稅：一是規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；二是取用污水處理再生水，免征水資源稅；三是除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅；四是抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；五是采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；六是財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

按照《四川省水資源稅改革試點實施辦法》第十五條規(guī)定，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)超限額取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)超限額取用水可按年征收水資源稅。不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。納稅人應(yīng)當自納稅期滿或者納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。

按照《四川省水資源稅改革試點實施辦法》第十六條規(guī)定，納稅人應(yīng)當向生產(chǎn)經(jīng)營所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。水資源稅改革試點期間，在省內(nèi)取用水，其納稅地點需要調(diào)整的，由省級財政、稅務(wù)部門決定。為了進一步明確納稅地點，按照《四川省財政廳 四川省地方稅務(wù)局 四川省水利廳關(guān)于水資源稅納稅地點口徑的通知》（川財稅〔2017〕20號）文件規(guī)定，水力發(fā)電取用水的納稅人應(yīng)當向發(fā)電機組所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。通過管道異地取水、本地生產(chǎn)經(jīng)營的水資源稅納稅人（如城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)等，不含水力發(fā)電取用水納稅人），應(yīng)當向取水口所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。除以上兩種情況外，納稅人應(yīng)當向生產(chǎn)地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

答：水資源稅征收管理分為取水許可信息管理、取水計劃管理、納稅申報管理三個主要部分。

取水許可信息管理。按照《四川省地方稅務(wù)局 四川省水利廳關(guān)于水資源稅征管問題的公告》（2017年第5號）第二條規(guī)定，納稅人應(yīng)于取得取水許可證或取水許可信息變更后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提交取水許可證復(fù)印件，填報《水資源稅稅源信息采集表》。納稅人取得兩個以上取水許可證的，應(yīng)分別填報《水資源稅稅源信息采集表》。

取水計劃管理。取水計劃管理。按照《四川省地方稅務(wù)局 四川省水利廳關(guān)于水資源稅征管問題的公告》（2017年第5號）第三條規(guī)定，以實際取用水量計征水資源稅的，納稅人應(yīng)于每年12月31日前向縣級水行政主管部門或其他承擔水資源管理職能的機構(gòu)（以下簡稱縣級水行政主管部門）申報下一年度取用水計劃建議，縣級水行政主管部門應(yīng)在每年1月31日前下達當年取用水計劃并抄送取水審批機關(guān)。按照《四川省財政廳 四川省地方稅務(wù)局四川省水利廳關(guān)于做好水資源稅征管 確保水資源稅改革試點順利實施的通知》（川財稅〔2017〕19號）文件規(guī)定，以實際發(fā)電量計征水資源稅的，納稅人應(yīng)在每年12月31日前按照規(guī)定向取水審批機關(guān)或者委托監(jiān)督管理機關(guān)，申報下一年度取用水計劃建議，取水審批機關(guān)或者委托監(jiān)督管理機關(guān)應(yīng)在每年1月31日前批準納稅人取用水計劃，并抄送上一級水行政主管部門和取水審批機關(guān)。納稅人在獲得取用水計劃后15日內(nèi)，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

納稅申報管理。按照《四川省地方稅務(wù)局 四川省水利廳關(guān)于水資源稅征管問題的公告》（2017年第5號）第四、五、六條規(guī)定，除水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水外，納稅人應(yīng)當自納稅期滿之日起5日內(nèi)，向生產(chǎn)經(jīng)營所在地縣級水行政主管部門申報取水許可取用水量?？h級水行政主管部門應(yīng)當在接到納稅人申報之日起5日內(nèi)完成取水許可取用水量的核定工作，并向納稅人核發(fā)《四川省水資源稅納稅人取水許可取用水量申報及核定書》。納稅人應(yīng)按照行業(yè)或類別進行納稅申報，分別填報《水資源稅納稅申報表A》和《水資源稅納稅申報表B》。除水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式冷卻取用水外，納稅人須同時報送《四川省水資源稅納稅人取水許可取用水量申報及核定書》。對具有減免稅性質(zhì)代碼的水資源稅減免稅項目，納稅人應(yīng)按規(guī)定填報《水資源稅納稅申報表附表》。

按照《四川省水資源稅改革試點實施辦法》第十九條規(guī)定，納稅人應(yīng)當安裝取用水計量設(shè)施。涉及農(nóng)業(yè)水價綜合改革的，暫按國家農(nóng)業(yè)水價綜合改革有關(guān)政策執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定安裝取用水計量設(shè)施或者計量設(shè)施不能準確計量取用水量的，按照最大取水（排水）能力核定取用水量。