（一）稅目范圍

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

1.根據(jù)稅法規(guī)定，提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得，對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！　?/span>

2.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳。

3.2002年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

（二）計(jì)算公式

1.應(yīng)納稅所得額

費(fèi)用扣除：每次收入不超過(guò)4000元的，定額減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。

對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，允許從其所得中扣除。

2.應(yīng)納稅額計(jì)算

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

（三）計(jì)算舉例

2017年6月，張某從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)10000元。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少元？

【解析】劇本使用費(fèi)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅。

特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅為：10000×（1－20%）×20%＝1600（元）

（一）稅目范圍

利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

1.國(guó)債利息收入、金融債券利息收入、教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，免征個(gè)人所得稅。

2.自2008年10月9日（含）起，暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。

3.自2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

4.個(gè)人持有全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱全國(guó)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（二）計(jì)算公式

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率（20%）

（三）計(jì)算舉例

張先生為自由職業(yè)者，2015年10月取得如下所得：

1.從持股半年的A上市公司取得股息所得16000元，張先生于持股滿8個(gè)月時(shí)拋售所持A上市公司全部股票

2.從B非上市公司取得股息所得7000元，

3.兌現(xiàn)4月14日到期的一年期銀行儲(chǔ)蓄存款利息所得1500元。計(jì)算張先生應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元？

【解析】1.其取得的A上市公司股息紅利所得，因持股時(shí)間未超過(guò)1年，且暫未轉(zhuǎn)讓，故上市公司暫不扣繳其個(gè)人所得稅；待其轉(zhuǎn)讓股票時(shí)，因持股期限在半年至1年間，故減半計(jì)征個(gè)人所得稅。股息所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=16000×50%×20%=1600（元）。

中國(guó)證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計(jì)算應(yīng)納稅額，由證券公司等股份托管機(jī)構(gòu)從個(gè)人資金賬戶中扣收并劃付中國(guó)證券登記結(jié)算公司，中國(guó)證券登記結(jié)算公司應(yīng)于次月5個(gè)工作日內(nèi)劃付A上市公司，上市公司在收到稅款當(dāng)月的法定申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

2.非上市公司取得股息應(yīng)納個(gè)人所得稅＝7000×20%＝1400（元）　　

3.自2008年10月9日起，對(duì)儲(chǔ)蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

張先生應(yīng)繳利息、股息、紅利所得:1600+1400=3000（元）

（一）稅目范圍

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（二）計(jì)算公式

1.應(yīng)納稅所得額次的規(guī)定：以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，依次扣除以下費(fèi)用：　

（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；

（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用（每次扣除不超過(guò)800元）；

（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。（每次收入未超過(guò)4000元的為800元，每次收入超過(guò)4000元為20%）

2.稅率：

（1）財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率。

（2）個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，減按10%的稅率征收。　　

3.計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

（三）計(jì)算舉例

王某從2007年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元，7月份發(fā)生房屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)。計(jì)算王某2009年出租房屋應(yīng)納個(gè)人所得稅。

【解析】應(yīng)納個(gè)人所得稅=[3000-800（修繕費(fèi)）-800]×10%×2+[3000-800]×10%×7=1820（元）。

（一）稅目范圍

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（境內(nèi)）股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

目前個(gè)人出售自有住房可以享受個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的有：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

（二）計(jì)算公式

應(yīng)納稅所得額＝每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理稅費(fèi)　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率　

（三）計(jì)算舉例

某人本期購(gòu)入債券1000份，每份買入價(jià)10元，支付購(gòu)進(jìn)買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價(jià)12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。計(jì)算該個(gè)人售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！?/span>

【解析】1.可以扣除的買價(jià)及合理稅費(fèi)為：（10000＋150）÷1000×600＋110＝6200（元）

2.應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（600×12－6200）×20%＝200（元）

（一）稅目范圍

是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。例如個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

1.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元(含800元)的，暫免征收個(gè)人所得稅;個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)金額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”目征收個(gè)人所得稅。

2.個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅;超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。

（二）計(jì)算公式

1.以每次取得該項(xiàng)收入為一次

2.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

（三）計(jì)算舉例

萬(wàn)某2017年6月購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)20000元，其應(yīng)繳個(gè)人所得稅多少元？

【解析】1.應(yīng)以中獎(jiǎng)收入全額為應(yīng)納稅所得額：20000元

2.應(yīng)納稅額＝20000×20%=4000（元）

（一）稅目范圍

經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。例如以超過(guò)國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司支付給一個(gè)保險(xiǎn)期內(nèi)安全行車無(wú)賠償事故駕駛員的安全獎(jiǎng)、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得的報(bào)酬等。

個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

（二）計(jì)算公式

1.以每次取得該項(xiàng)收入為一次

2.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額（每次收入額）×適用稅率

（三）計(jì)算舉例

2010年5月王某為李某向他人借款提供擔(dān)保，李某支付給王某報(bào)酬1000元，王某該繳納個(gè)人所得稅多少元？

【解析】1.王某應(yīng)以報(bào)酬全額為應(yīng)納稅所得額：1000元

2.應(yīng)納稅額＝1000×20%=200（元）