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事業(yè)單位收支結(jié)轉(zhuǎn)示意圖 一、財政補助收支的結(jié)轉(zhuǎn) 1、年末將財政補助收入、事業(yè)支出（財政補助支出部分）發(fā)生額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。賬務(wù)處理： 借：財政補助收入——基本支出 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補助收入——項目支出 貸：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——基本支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出部分） 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出——項目支出（財政補助支出部分） 2、將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目資金余額轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（XX項目） 貸：財政補助結(jié)余 3、財政補助項目支出結(jié)余資金按規(guī)定需要上繳或核銷的 借：財政補助結(jié)余 貸：財政應返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款） 4、將規(guī)定上繳財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金或核銷財政補助結(jié)轉(zhuǎn)額度的 借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：財政應返還額度（零余額賬戶用款額度、銀行存款） 二、非財政補助專項資金的結(jié)轉(zhuǎn) 1、年末將事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的專項收入及事業(yè)支出、其他支出中非財政專項資金轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)科目。 借：事業(yè)收入（專項資金） 上繳補助收入（專項資金） 附屬單位上繳收入（專項資金） 其他收入（專項資金） 貸：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)支出（非財政專項資金） 其他支出（專項資金） 2、非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金需繳回原撥款單位的 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：銀行存款 非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金留歸本單位使用的 借：非財政補助結(jié)轉(zhuǎn) 貸：事業(yè)基金 三、非財政補助、非專項資金及經(jīng)營收支以外的各項收支轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余（本科目年末應無余額） 借：事業(yè)收入（非專項資金） 上繳補助收入（非專項資金） 附屬單位上繳收入（非專項資金） 其他收入（非專項資金） 貸：事業(yè)結(jié)余 借：事業(yè)結(jié)余 貸：事業(yè)支出（非財政非專項資金） 其他支出（非專項資金） 上繳上級支出 對附屬單位補助支出 將事業(yè)結(jié)余余額轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配 借：事業(yè)結(jié)余 或 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：非財政補助結(jié)余分配 貸：事業(yè)結(jié)余 四、經(jīng)營收支的結(jié)轉(zhuǎn) 借：經(jīng)營收入 貸：結(jié)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：經(jīng)營支出 如經(jīng)營結(jié)余為貸方余額轉(zhuǎn)入非財政補助結(jié)余分配，若為借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。 借：經(jīng)營結(jié)余 貸：非財政補助結(jié)余分配 五、非財政補助結(jié)余分配（貸方余額）年末按規(guī)定上繳稅金、提取職工福利基金基金后轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 計算應繳納企業(yè)所得稅 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：應繳稅費 按規(guī)定提取福利基金 借：非財政補助結(jié)余分配 貸：專用基金——職工福利基金 年末將非財政補助余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金 借：非財政補助結(jié)余分配 或 借：事業(yè)基金 貸：事業(yè)基金 貸：非財政補助結(jié)余分配 |
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