【經(jīng)驗分享】費用的風(fēng)險與內(nèi)部控制

昵稱2530266 2017-01-22

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1、費用的內(nèi)部控制目標(biāo)

（1）公司建立費用流程，建立費用相關(guān)的財務(wù)政策；

（2）明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；

（3）公司應(yīng)該對費用建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對費用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施；

（4）費用應(yīng)當(dāng)在恰當(dāng)?shù)钠陂g計入恰當(dāng)?shù)目颇浚?/span>

（5）費用的核算符合會計準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部會計核算辦法的規(guī)定；

（6）費用在報表中的列報和披露符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。

2、費用內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險

（1）公司沒有建立相應(yīng)的費用流程，建立費用核算政策，導(dǎo)致費用核算混亂；

（2）公司沒有建立基本的費用預(yù)算管理體系，費用支出不符合預(yù)算的要求；

（3）公司沒有將不相容的崗位分離，各個崗位沒有進行有效的監(jiān)督、制約；

（4）沒有將費用計入相應(yīng)期間的相應(yīng)會計科目；

（5）費用的核算不符合會計準(zhǔn)則以及公司內(nèi)部會計核算辦法的規(guī)定；

（6）費用在報表的列報和披露符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定。

3、費用內(nèi)部控制及其對財務(wù)報告的影響

（1）費用涉及的業(yè)務(wù)：費用預(yù)算、動支申請、費用審批、費用發(fā)生、成本核算、成本結(jié)轉(zhuǎn)等；

（2）控制要點：詳見費用各個環(huán)節(jié)的控制要點；

（3）涉及的報表認定：存在或發(fā)生、權(quán)利和義務(wù)、完整性、估價或分攤、表達與披露；

（4）涉及的會計科目：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、生產(chǎn)成本、產(chǎn)成品、原材料、管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。

4、費用崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)的主要控制點

（1）單位應(yīng)當(dāng)建立費用業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限、確保辦理費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；

（2）費用預(yù)算的編制與審批崗位應(yīng)該分離，費用支出的審批與執(zhí)行崗位應(yīng)該分離，費用支出的執(zhí)行與記錄崗位應(yīng)該分離；

（3）公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理費用業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；

（4）公司應(yīng)當(dāng)對費用建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對費用的授權(quán)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理費用業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求；

（5）審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得越權(quán)審批。

5、費用支出控制的主要控制點

（1）公司應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的費用預(yù)算制度，費用預(yù)算應(yīng)當(dāng)符合單位的發(fā)展目標(biāo)和成本效益原則；

（2）各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算內(nèi)容，編制詳細的預(yù)算，并由預(yù)算委員會或者相應(yīng)的公司管理層審批；

（3）財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期考核費用指標(biāo)的完成情況，制定獎懲措施，實行費用責(zé)任追究制度。

6、成本支出控制的主要控制點

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的公司可以采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，定額成本制度或者作業(yè)成本制度等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點，實施費用的控制與管理；

（2）公司應(yīng)當(dāng)確定材料供應(yīng)商和采購價格，并采用經(jīng)濟批量等方法確定材料采購批量，控制材料的采購成本和儲存成本；

（3）公司應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)計劃或耗用定額，確定材料物資耗用的品種和數(shù)量，控制材料耗用成本；

（4）公司應(yīng)當(dāng)建立人工成本控制制度，合理設(shè)置工作崗位，通過實施嚴(yán)格的績效考評與激勵機制控制人工成本；

（5）公司應(yīng)當(dāng)明確制造費用支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，采用彈性預(yù)算等方法，加強對制造費用的控制；

（6）公司應(yīng)當(dāng)制定費用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和費用支出的申請、審核、審批、支付程序，嚴(yán)格控制各項費用的開支；

（7）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度所規(guī)定的權(quán)限，指定特定的授權(quán)人對費用支出申請進行審批；

（8）公司會計機構(gòu)或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核；

（9）公司應(yīng)當(dāng)建立成本核算制度，符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，不得隨意改變費用的確認標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列費用；

（10）公司應(yīng)當(dāng)建立費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控費用的支出情況，對于實際發(fā)生的費用與費用預(yù)算的差異，應(yīng)及時查明原因，并作出相應(yīng)處理。