公司買(mǎi)賣(mài)股票是否要繳納增值稅？答案是肯定的，繳 ！ 現(xiàn)將有關(guān)稅收法規(guī)，整理匯編，供大家實(shí)務(wù)操作中借鑒。 一、繳稅規(guī)定： 1、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱(chēng)應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。 個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。（根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（二十二）規(guī)定個(gè)人免征增值稅，小編注） 2、銷(xiāo)售服務(wù)含金融商品轉(zhuǎn)讓 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》—附件1 銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋?zhuān)?/p> 金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 二、免稅規(guī)定： 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（二十二）規(guī)定，下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。 1.合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。 2.香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣(mài)上海證券交易所上市A股。 3.對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)陸基金份額。 4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券。 5.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。 三、銷(xiāo)售額的確定： 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2： 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（三）項(xiàng)第3點(diǎn)規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 三、轉(zhuǎn)讓非上市公司股轉(zhuǎn)是否繳納？ 非上市公司股權(quán)為非證券化股權(quán)，轉(zhuǎn)讓時(shí)不征增值稅。證券化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓按“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。 四、各地稅務(wù)解答： 1、稅總納便函【2016】71號(hào)：營(yíng)改增后，企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票應(yīng)如何納稅？ 答：應(yīng)按金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。適用稅率為 6%，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。 2、江西：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否繳納增值稅？ 答：非上市企業(yè)未公開(kāi)發(fā)行股票，其股權(quán)不屬于有價(jià)證券，轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍；轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)應(yīng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓稅目征收增值稅。此外，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓免征增值稅。 3、大連：在一級(jí)市場(chǎng)取得的股權(quán)，后來(lái)由于上市等原因，在二級(jí)市場(chǎng)進(jìn)項(xiàng)交易賣(mài)出，按什么繳稅？是轉(zhuǎn)讓股票？還是股權(quán)轉(zhuǎn)讓免稅？ 答：按照金融商品轉(zhuǎn)讓征稅。 4、大連：金融商品轉(zhuǎn)讓納稅問(wèn)題。公司購(gòu)入股票在營(yíng)改增前，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，營(yíng)改增后，賣(mài)出股票按收入減成本的差額交納增值稅，但在賬務(wù)處理時(shí)，按賣(mài)出做價(jià)稅分離有銷(xiāo)項(xiàng)稅，但成本并沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅，如何處理？如果股票在2014年購(gòu)入，期間取得2015年取得股息收入，預(yù)計(jì)在 2016 年 8 月賣(mài)出，在營(yíng)業(yè)稅時(shí)，股票持有期間取得的股息收入暫不交營(yíng)業(yè)稅，等股票轉(zhuǎn)讓時(shí)，用股票賣(mài)出價(jià)減成本價(jià)加股息收入的余額（如果負(fù)數(shù)不交營(yíng)業(yè)稅）交納營(yíng)業(yè)稅，那么營(yíng)改增后，這個(gè)業(yè)務(wù)如何處理？在增值稅申報(bào)表中如何填報(bào)？ 答：金融商品轉(zhuǎn)讓都已做差額處理，不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣問(wèn)題。 5、北京：營(yíng)改增后，企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票應(yīng)如何納稅？ 答：應(yīng)按金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。適用稅率為 6%，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。 6、內(nèi)蒙：營(yíng)改增后企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票應(yīng)如何納稅？ 按金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，適用稅率為 6%，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。 7、上海：購(gòu)買(mǎi)債券股票的手續(xù)費(fèi)，是否屬于直接收費(fèi)金融服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 購(gòu)買(mǎi)債券股票支付的手續(xù)費(fèi)，屬于證券公司等單位提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 8、新疆：企業(yè)買(mǎi)賣(mài)股票應(yīng)如何納稅？ 答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)）附件 2 的規(guī)定，應(yīng)按金融服務(wù)中的金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。一般納稅人適用 6%稅率，小規(guī)模納稅人適用 3%的征收率。 金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。 轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷(xiāo)售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 金融商品的買(mǎi)入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后 36 個(gè)月內(nèi)不得變更。 金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏瞄_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 9、廈門(mén)：納稅人轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品、買(mǎi)賣(mài)股票收入是否計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，判定是否超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)？ 答：轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品、買(mǎi)賣(mài)股票屬于金融服務(wù)中的金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑢儆跔I(yíng)改增應(yīng)稅范圍。因此，判定其銷(xiāo)售額是否超過(guò)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)包含轉(zhuǎn)讓理財(cái)產(chǎn)品、買(mǎi)賣(mài)股票的銷(xiāo)售額。 10、江西：轉(zhuǎn)讓金融商品的納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)如何確定？ 答：納稅人買(mǎi)賣(mài)股票、債券等有價(jià)證券的，在有關(guān)有價(jià)證券所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人購(gòu)買(mǎi)基金、理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃、資產(chǎn)管理計(jì)劃等各類(lèi)資產(chǎn)管理產(chǎn)品的，在轉(zhuǎn)讓、贖回有關(guān)份額時(shí)，或有關(guān)投資合約到期收回時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)。 11、河北：關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的不動(dòng)產(chǎn)是否繳納增值稅問(wèn)題 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，被轉(zhuǎn)讓企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)并未發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移，不繳納增值稅。 |
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