一、增值稅科目設置：

增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等10個二級明細科目。

二、常見業(yè)務處理：

1、增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額賬務處理

（1）購買的分錄

借：管理費用-辦公費 1050

貸：銀行存款 1050

（2）抵減增值稅的分錄

借：應交稅費-應交增值稅（減免稅費）1050

貸：管理費用-辦公費 1050

2、關于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定

（1）銷售的分錄

借：銀行存款 10300

貸：主營業(yè)務收入 10000

應交稅費-應交增值稅 300

（2）免稅的分錄

借：應交稅費-應交增值稅 300

貸：營業(yè)外收入 300

3、增值稅期末留抵稅額轉入進項稅的賬務處理

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）40000

貸：應交稅費——增值稅留抵稅額 40000

4、企業(yè)交納當月應交的增值稅的分錄

（1）小規(guī)模納稅人

借：應交稅費-應交增值稅 300

貸：銀行存款 300

（2）一般納稅人公司

借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金) 300

貸：銀行存款 300

5、企業(yè)交納上月應交未交的增值稅的分錄

借：應交稅費-未交增值稅 300

貸：銀行存款 300

6、企業(yè)預繳增值稅的賬務處理

借：應交稅費-預交增值稅300

貸：銀行存款 300

月末，企業(yè)應將“預交增值稅”結轉

借：應交稅費-未交增值稅 300

貸：應交稅費-預交增值稅300

7、月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理

（1）計提當月未交增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅) 5000

貸：應交稅費——未交增值稅 5000

（2）轉出多交增值稅

借：應交稅費——未交增值稅4000

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅) 40000

8、進項稅額抵扣情況發(fā)生改變轉出的賬務處理

借：待處理財產(chǎn)損溢

應付職工薪酬

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)等科目

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

9、實行免退政策的出口退稅的賬務處理

（1）出口貨物按規(guī)定退稅的分錄

借：應收出口退稅款 120000

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 120000

（2）收到退稅

借：銀行存款 120000

貸：應收出口退稅款 120000

（3）退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

10、差額征稅的賬務處理

按照允許抵扣的稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減) 50000

貸：主營業(yè)務成本 50000

三、提醒：

本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負債等金額的，應按本規(guī)定調整?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》(財會〔2012〕13號)及《關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》(財會〔2013〕24號)等原有關增值稅會計處理的規(guī)定同時廢止。

來源：郝老師說會計，作者：郝守勇

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