為揭示行社在信貸管理業(yè)務(wù)中貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，甘肅省聯(lián)社每年組織各審計(jì)中心對(duì)各行社開(kāi)展信貸資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)、大額貸款審計(jì)等項(xiàng)目。本文以筆者多次在信貸業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)的事實(shí)與經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，針對(duì)工作實(shí)際中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析和總結(jié)，并由此提出對(duì)貸款質(zhì)量真實(shí)性進(jìn)行合理有效審計(jì)的相關(guān)建議。

　　一、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題

　　(一)貸款五級(jí)分類不準(zhǔn)確

　　在實(shí)際操作過(guò)程中，客戶經(jīng)理可以根據(jù)客戶的實(shí)際情況進(jìn)行人工認(rèn)定，對(duì)系統(tǒng)的分類結(jié)果進(jìn)行調(diào)整，形成最終貸款五級(jí)分類的結(jié)果。在此過(guò)程中，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)為應(yīng)付考核，人為將不良貸款調(diào)整為正常貸款的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，由此造成貸款五級(jí)分類結(jié)果不真實(shí)、不準(zhǔn)確。例如，某行社于2014年8月31日向客戶發(fā)放貸款1000萬(wàn)元，到期日2015年8月30日，借款人自2014年12月起未按合同約定清償利息，至2015年3月30日，已結(jié)欠貸款利息28萬(wàn)元，利息逾期 101 天。盡管貸款本金未逾期，但結(jié)欠利息已達(dá) 90 天，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該貸款仍劃分為正常貸款。

　　(二)借款人第一還款來(lái)源不足

　　第一還款來(lái)源是借款人的預(yù)期償債能力，但在具體操作中，有些行社卻片面地把借款人是否有擔(dān)保或能否提供抵押物作為能否貸款的主要依據(jù)，忽視了對(duì)借款人實(shí)際償付能力的分析。如某行社向借款人發(fā)放保證擔(dān)保貸款1300萬(wàn)元，調(diào)查報(bào)告中顯示借款人現(xiàn)有資產(chǎn)4202萬(wàn)元(其中：房產(chǎn)及機(jī)器設(shè)備及房產(chǎn)2325萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)1877萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)主要是電料等施工材料)，負(fù)債1200萬(wàn)元(村鎮(zhèn)銀行、工商銀行貸款1200萬(wàn)元)，對(duì)外提供擔(dān)保3450萬(wàn)元，借款人負(fù)債額大于資產(chǎn)額，且流動(dòng)資產(chǎn)均為商品，第一還款來(lái)源明顯不足。

　　( 三 )貸款抵押物價(jià)值不足或沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)值

　　抵押物作為貸款的第二還款來(lái)源，是貸款行社降低和緩釋貸款風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，借款人為滿足自身資金需求，事先與評(píng)估機(jī)構(gòu)溝通好，因而評(píng)估機(jī)構(gòu)往往根據(jù)借款人所需的貸款金額，結(jié)合銀行的抵押率倒算抵押物價(jià)值，造成抵押物價(jià)值虛高。如某行社向某礦業(yè)公司發(fā)放抵押貸款6000萬(wàn)元，由本公司土地使用權(quán)抵押，土地每平米估價(jià)515元。抵押土地為公司廠區(qū)邊緣的沙漠荒地，沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)值，更無(wú)法變現(xiàn)，貸款的第二還款來(lái)源基本落空。

　　(四)保證人過(guò)度對(duì)外擔(dān)保

　　省聯(lián)社下發(fā)的《甘肅省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)信貸業(yè)務(wù)擔(dān)保管理辦法》中，對(duì)保證人的條件、保證擔(dān)保額度核定都做了詳細(xì)的規(guī)定。但在實(shí)際操作中，部分行社往往視制度而不顧，擔(dān)保人過(guò)度擔(dān)保的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。如某行社向客戶發(fā)放保證貸款1500萬(wàn)元，由客戶A和B提供擔(dān)保，貸款調(diào)查報(bào)告中保證人A現(xiàn)有資產(chǎn)總額2437萬(wàn)元(其中：房產(chǎn)及機(jī)器設(shè)備共1737萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)700萬(wàn)元)，負(fù)債850萬(wàn)元(他行貸款850萬(wàn)元)，對(duì)外提供擔(dān)保800萬(wàn)元;擔(dān)保人B現(xiàn)有資產(chǎn)3405萬(wàn)元(其中：房產(chǎn)及機(jī)器設(shè)備1835萬(wàn)元，流動(dòng)資產(chǎn)1570萬(wàn)元 )，負(fù)債1600萬(wàn)元(他行貸款1600萬(wàn)元)，對(duì)外擔(dān)保3565 萬(wàn)元。擔(dān)保人A 和B的借款余額和對(duì)外擔(dān)保額度已超過(guò)了自身的資產(chǎn)總額，造成在貸款發(fā)放時(shí)已隱藏了風(fēng)險(xiǎn)。

　　(五)貸后檢查工作存在虛假問(wèn)題

　　現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)在翻閱貸款合同資料時(shí)常會(huì)發(fā)現(xiàn)，貸后檢查工作流于形式的現(xiàn)象比較多。如有的客戶經(jīng)理為完成對(duì)大額貸款按季或按月進(jìn)行貸后檢查的任務(wù)，將一張貸后檢查表多次復(fù)印，10 多次的貸后檢查，借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況等完全相同;有的客戶經(jīng)理在發(fā)放貸款時(shí)，在多張貸后檢查表上事先加蓋客戶印章，到貸后檢查日時(shí)拿出事先加蓋好印章的貸后檢查表閉門造車。如此種種，造成貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況不能真實(shí)反映。

　　二、對(duì)貸款質(zhì)量審計(jì)的意見(jiàn)和建議

　　針對(duì)上文筆者在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)總結(jié)的對(duì)貸款質(zhì)量審計(jì)中存在的典型問(wèn)題，提出如下意見(jiàn)和建議。

　　(一)嚴(yán)格執(zhí)行貸款分類制度

　　為加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理，細(xì)化貸款風(fēng)險(xiǎn)狀況，甘肅省聯(lián)社于2006年根據(jù)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)等部門的相關(guān)制度，結(jié)合各家行社的實(shí)際情況，制定了《甘肅省農(nóng)村信用社貸款五級(jí)分類實(shí)施細(xì)則 》，建立了動(dòng)態(tài)的分類監(jiān)測(cè)機(jī)制。建議各行社必須嚴(yán)格執(zhí)行省聯(lián)社貸款五級(jí)分類制度，明確崗位職責(zé)與工作流程，遵循貸款分類的風(fēng)險(xiǎn)、真實(shí)、審慎、靈活、動(dòng)態(tài)管理五原則，嚴(yán)格按照“落實(shí)責(zé)任、動(dòng)態(tài)調(diào)整、定期分析、科學(xué)考核”的要求進(jìn)行分類，嚴(yán)肅不良貸款的認(rèn)定權(quán)限和程序及對(duì)行社的管理考核機(jī)制，減少認(rèn)定過(guò)程中人為的主觀隨意性，提高貸款風(fēng)險(xiǎn)分類質(zhì)量。

　　(二)加強(qiáng)第一還款來(lái)源審查

　　第一還款來(lái)源是借款人的預(yù)期償債能力，是貸款按期收回的前提，行社必須把第一還款來(lái)源作為能否貸款的第一要?jiǎng)?wù)進(jìn)行審查，重視對(duì)借款人自身現(xiàn)金流及償債能力的分析，真正了解和掌握借款人的真實(shí)情況。首先要強(qiáng)化貸前調(diào)查，客戶經(jīng)理一定要在貸前善于利用多種渠道調(diào)查和了解客戶的信息，核實(shí)借款人的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)生活現(xiàn)狀，通過(guò)實(shí)地盤(pán)查、向村民或同業(yè)詢問(wèn)、查詢借款人企業(yè)網(wǎng)站或個(gè)人網(wǎng)站等方法，擠掉借款人提供的申請(qǐng)材料中的“水分”，如實(shí)反映借款人的現(xiàn)狀。

　　其次是要嚴(yán)格審核借款人提供的申請(qǐng)資料，充分運(yùn)用借款人提供的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行存款明細(xì)賬、銷售日記賬等，分析現(xiàn)金流量指標(biāo)，計(jì)算好借款人償債能力分析，以此決定貸與不貸、貸多貸少、期限、利率，確定授信額度。

　　(三)嚴(yán)格審查抵押物價(jià)值

　　首先要慎重選擇抵押物，在選擇抵押物時(shí)，必須選擇法律法規(guī)許可的財(cái)產(chǎn)，具有價(jià)值、能夠轉(zhuǎn)讓、變現(xiàn)能力強(qiáng)、抵押人對(duì)抵押物有處置權(quán)的資產(chǎn)。如房地產(chǎn)類抵押資產(chǎn)，從變現(xiàn)能力看，住宅強(qiáng)于商業(yè)用房，商業(yè)用房強(qiáng)于工業(yè)用房，商業(yè)用房中的獨(dú)立門市、商場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)攤位易于變現(xiàn)。其次是要謹(jǐn)慎評(píng)估抵押品價(jià)值，抵押物價(jià)值評(píng)估或確認(rèn)應(yīng)綜合考慮貸款的期限、抵押物新舊程度、功能狀況、經(jīng)濟(jì)效益、變現(xiàn)難易程度、變現(xiàn)貶值可能等因素，注重關(guān)注未來(lái)執(zhí)行時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值。采用外部機(jī)構(gòu)評(píng)估的抵押物，必須經(jīng)信譽(yù)度高、公正專業(yè)的專門的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，行社必須對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的價(jià)格，進(jìn)行二次確認(rèn)，嚴(yán)防評(píng)估價(jià)格虛高。

　　(四)嚴(yán)格審查保證人資格

　　保證人是當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，要按照合同約定履行債務(wù)或者承擔(dān)責(zé)任的行為，故在核定保證人的擔(dān)保額度時(shí)，要充分考慮保證人的發(fā)展前景、經(jīng)營(yíng)期內(nèi)可用于代償債務(wù)的現(xiàn)金流量以及在所有金融機(jī)構(gòu)的貸款及擔(dān)保債權(quán)情況等因素。一是建議對(duì)已授信客戶對(duì)外擔(dān)保實(shí)施總量控制，以防過(guò)度擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)人民銀行征信系統(tǒng)，對(duì)保證人的基本信息、對(duì)外擔(dān)保信息等進(jìn)行核查，合理審慎確定客戶授信總量并進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。二是嚴(yán)格審查保證人資格和能力，避免“擔(dān)而不?！?，在對(duì)保證人的資信狀況和代償能力相關(guān)信息調(diào)查的同時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注保證人對(duì)外擔(dān)保事項(xiàng)、金額及期限，是否存在訴訟、違約、糾紛的情況，是否存在因過(guò)度擔(dān)保導(dǎo)致或有負(fù)債較高等情況。

　　(五)加強(qiáng)貸后檢查管理

　　一筆正常貸款變?yōu)椴涣假J款往往有一個(gè)過(guò)程，而貸后管理就是控制風(fēng)險(xiǎn)、防止不良貸款發(fā)生的重要一環(huán)?？蛻艚?jīng)理貸后管理的職責(zé)好比看護(hù)蘋(píng)果，當(dāng)蘋(píng)果有一個(gè)蟲(chóng)眼時(shí)就要及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告，趕緊處理，不能等到蘋(píng)果爛掉了才去發(fā)現(xiàn)、去處理，這里強(qiáng)調(diào)的就是“早發(fā)現(xiàn)、早行動(dòng)、早化解”。筆者認(rèn)為，貸后檢查強(qiáng)調(diào)實(shí)地調(diào)查了解，隨時(shí)關(guān)注客戶經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況，貸后檢查不能定格在一張貸后檢查表上。貸款發(fā)放后，尤其是大額貸款，首次跟蹤檢查、按月或按季的檢查，客戶經(jīng)理必須進(jìn)行實(shí)地檢查，以便準(zhǔn)確掌握貸款是否被挪用、客戶生產(chǎn)是否正常等要素。尤其是抵押類貸款，不能過(guò)分依賴抵押物從而放松對(duì)抵押貸款的管理。對(duì)抵押貸款，不但要檢查信貸資金的使用情況和借款人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，還要定期檢查抵押物用途是否改變，并對(duì)抵押物的使用情況、變現(xiàn)能力變化情況等進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，必要時(shí)要留存貸后檢查影像資料。(甘肅省聯(lián)社張掖稽核審計(jì)中心王九玲)

責(zé)編：王璽，責(zé)審：王漢，美編：王璽