在北京舉行的第10屆稅收征管論壇（FTA）大會(huì)通過了3個(gè)報(bào)告，其中由愛爾蘭稅務(wù)局牽頭撰寫的《高級(jí)分析：為了更好的稅收管理》報(bào)告，介紹了各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)如何利用高級(jí)分析技術(shù)和大數(shù)據(jù)，更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、管理資源以及明確干預(yù)目標(biāo)等的最佳實(shí)踐與經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，同時(shí)探討了在涉稅信息交換日益頻繁的背景下，如何利用高級(jí)分析工具與技術(shù)進(jìn)一步提升稅收征管和納稅服務(wù)的效率與水平。

    高級(jí)分析在稅收管理領(lǐng)域的推進(jìn)

    根據(jù)《高級(jí)分析：為了更好的稅收管理》報(bào)告，高級(jí)分析主要是運(yùn)用統(tǒng)計(jì)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)的來源及其影響進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析的一種實(shí)踐活動(dòng)。在稅收管理領(lǐng)域，高級(jí)分析通常被視為一項(xiàng)極具價(jià)值的涉稅數(shù)據(jù)分析工具。

    自從高級(jí)分析初次應(yīng)用于篩選涉稅案件起，其就逐漸在稅收實(shí)踐中嶄露頭角。目前，高級(jí)分析在一定程度上已被運(yùn)用于優(yōu)化稅務(wù)管理流程、提高納稅服務(wù)質(zhì)量、提升申報(bào)的準(zhǔn)確性、保證稅款支付的安全，以及準(zhǔn)確把握稅收政策變化所帶來的影響等方面。

    近年來，高級(jí)分析在各國(guó)稅收管理領(lǐng)域得到了廣泛應(yīng)用，主要得益于經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的積極推進(jìn)。2011年11月，在愛爾蘭都柏林，OECD主辦了高級(jí)分析在稅收管理領(lǐng)域應(yīng)用的第一次專題會(huì)議，當(dāng)時(shí)的與會(huì)代表并不多。而在2015年3月，OECD高級(jí)分析在稅收管理領(lǐng)域應(yīng)用的第二次專題會(huì)議再次在都柏林召開時(shí)，與會(huì)的稅務(wù)機(jī)關(guān)、相關(guān)政府機(jī)構(gòu)、企業(yè)和社會(huì)組織的數(shù)量都顯著增加，充分反映了世界各國(guó)稅務(wù)部門越來越認(rèn)識(shí)到稅收分析工作的重要性。而本次FTA大會(huì)公布的《高級(jí)分析：為了更好的稅收管理》報(bào)告，是對(duì)各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)高級(jí)分析應(yīng)用成功經(jīng)驗(yàn)的集中展示，是未來發(fā)展的一個(gè)重要風(fēng)向標(biāo)。

    高級(jí)分析在部分國(guó)家稅務(wù)部門的實(shí)踐

    《高級(jí)分析：為了更好的稅收管理》報(bào)告指出，高級(jí)分析無論是在日常稅收征管還是在稅收政策制定等領(lǐng)域，都有著廣泛的應(yīng)用價(jià)值。例如，在日常稅收征管中，對(duì)各類涉稅數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測(cè)都是必不可少的工作之一，包括對(duì)納稅人的評(píng)估檢查、稽查立案。稅務(wù)機(jī)關(guān)在明確下一階段稅收政策的實(shí)施方案，為決策者提供未來稅收政策的制定方案，也離不開高級(jí)分析。

    從2011年起，愛爾蘭稅務(wù)局就致力于探尋最前沿的稅收分析方法，并不斷拓寬高級(jí)稅收分析功能的應(yīng)用領(lǐng)域。2012年研發(fā)了實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控模型，能同時(shí)處理雇員工資稅和增值稅業(yè)務(wù)，整合了數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)分析法，從而保證了企業(yè)的業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)傳輸?shù)蕉悇?wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。

    高級(jí)分析在研究稅收政策效應(yīng)方面也功勛卓著。新加坡使用高級(jí)分析方法中的可視化分析法和仿真模型法來研究稅收政策效應(yīng)，利用可視化數(shù)據(jù)可以使決策者準(zhǔn)確地把握稅收政策對(duì)未來社會(huì)各方面的影響，仿真模型法可以將各種經(jīng)濟(jì)理論數(shù)據(jù)化，以定量化數(shù)據(jù)模型取代定性化的經(jīng)濟(jì)理論，從歷史數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)政策變化所帶來的影響。

    高級(jí)分析在中國(guó)稅收管理領(lǐng)域的應(yīng)用

    《高級(jí)分析：為了更好的稅收管理》報(bào)告對(duì)中國(guó)利用高級(jí)分析在營(yíng)改增試點(diǎn)政策效應(yīng)分析方面予以高度肯定：中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)計(jì)了一套“稅收可計(jì)算一般均衡”模型（CGE模型）。其基于國(guó)民經(jīng)濟(jì)投入產(chǎn)出表、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和稅收收入數(shù)據(jù)，構(gòu)建社會(huì)成本核算矩陣表，測(cè)算出在增值稅制度下和營(yíng)業(yè)稅制度下對(duì)商品產(chǎn)出價(jià)格的影響，甚至模擬出在考慮企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣的情況下，營(yíng)改增對(duì)上下游行業(yè)的連鎖效應(yīng)。

    事實(shí)上，中國(guó)目前積極推行的增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)與愛爾蘭的實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控模型有異曲同工之妙。納稅人每開出一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，都采集購銷雙方納稅識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)、貨物名稱、數(shù)量、金額和稅額等全部的票面信息，實(shí)時(shí)上傳至國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)交換機(jī)內(nèi)，各級(jí)稅務(wù)人員可以登錄“金稅三期”對(duì)納稅人開出的或者接受的每一張發(fā)票進(jìn)行核查、跟蹤，通過系統(tǒng)設(shè)定的上百項(xiàng)分析參數(shù)，實(shí)時(shí)對(duì)納稅人的各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)警，一旦發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，將自動(dòng)推送至相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)評(píng)估。

    高級(jí)分析在中國(guó)稅收管理領(lǐng)域的展望

    展望未來，中國(guó)的稅收高級(jí)分析大有可為。

    一是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)高度重視稅收分析工作。自2013年以來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)跳出了就稅收論稅收，注重從稅收角度觀察經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，在利用稅收分析成果服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展方面取得了可喜成績(jī)。

    二是各國(guó)在高級(jí)分析領(lǐng)域的實(shí)踐為中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)，而中國(guó)在國(guó)際稅收管理話語權(quán)方面的增強(qiáng)，也讓各國(guó)更加關(guān)注中國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)利用高級(jí)分析技術(shù)的進(jìn)展，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)未來將不斷加強(qiáng)與各國(guó)在高級(jí)分析領(lǐng)域的合作。

    三是此次FTA大會(huì)通過了包括實(shí)施以統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)（CRS）為內(nèi)容的自動(dòng)情報(bào)交換（AEOI）行動(dòng)計(jì)劃以應(yīng)對(duì)BEPS問題。要落實(shí)好統(tǒng)一報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，最重要的是確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠把收集到的龐大數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析并加以實(shí)際利用。未來，各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)從統(tǒng)一傳輸系統(tǒng)（CTS）交換的數(shù)據(jù)流將是極其龐大的，發(fā)揮好高級(jí)稅收分析技術(shù)、分析模型和框架的作用將變得尤為關(guān)鍵。

    如今，國(guó)家稅務(wù)總局加大信息化建設(shè)和外部信息共享，稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫已日趨完備，未來稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)是以“金稅三期”和增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)以及外部共享采集到的海量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，把數(shù)據(jù)用好、用活，讓稅收分析成果成為加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、提高納稅服務(wù)水平和強(qiáng)化政策效應(yīng)分析的有效支撐。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)高級(jí)分析人才的培養(yǎng)和引進(jìn)，為高級(jí)分析打下堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

    作者單位：湖南省國(guó)稅局