股權轉讓征不征增值稅？

回復：非證券化股權轉讓不征增值稅。證券化的股權轉讓按“金融商品轉讓”征收增值稅。

不動產租賃企業(yè)合同未到期提前收回租賃的不動產，付給承租方的違約金，是否屬于不征稅范圍？如果屬于，應該如何開票？如果不屬于，又應如何開票？

回復：不動產租賃企業(yè)合同未到期提前收回租賃的不動產，付給承租方違約金，該行為不屬于增值稅應稅行為，不征收增值稅，不得開具增值稅發(fā)票。

對再保險的政策目前僅有68號文中的一段描述，希望能夠出臺更具體的政策解釋，指導再保險部分的納稅工作。

回復：財稅〔2016〕68號明確：（一）境內保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務，免征增值稅；（二）試點納稅人提供再保險服務（境內保險公司向境外保險公司提供的再保險服務除外），實行與原保險服務一致的增值稅政策。再保險合同對應多個原保險合同的，所有原保險合同均適用免征增值稅政策時，該再保險合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險合同應按規(guī)定繳納增值稅。原保險服務，是指保險分出方與投保人之間直接簽訂保險合同而建立保險關系的業(yè)務活動。

第（一）條即原保險與保險標的風險均在國外，國內不就該項服務征收增值稅；第（二）條即所有風險標的和原保險均在國內，再保險與所有原保險享受同樣的增值稅政策。

根據36號文及46號文規(guī)定，金融機構往來利息收入免增值稅，但在市局出臺的免稅政策備案資料清單中沒有對此免稅事項報送資料的規(guī)定，希望早日增加相關內容。

回復：《稅收減免管理辦法》第十五條：納稅人隨納稅申報表提交附送材料或報備材料進行備案的，應當在稅務機關規(guī)定的減免稅期限內，報送以下資料：（一）列明減免稅的項目、依據、范圍、期限等；（二）減免稅依據的相關法律、法規(guī)規(guī)定要求報送的材料。納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

市局《貨物和勞務稅處關于營改增稅收優(yōu)惠備案報送資料的緊急通知》已說明，以上未盡的試點實施辦法規(guī)定的稅收優(yōu)惠項目，請結合財稅〔2016〕36號文件規(guī)定報送備案資料。

金融同業(yè)往來利息收入享受增值稅減免備案參考資料：（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份；（2）貸款合同原件及復印件；（3）金融同業(yè)往來利息收入相關證明材料；（4）主管稅務機關要求提供的其他證明材料。

對視同銷售的稅務政策，希望更明確。

回復：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

財稅[2016]36號第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外；（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。第四十四條規(guī)定：納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定；（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定；（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。成本利潤率由國家稅務總局確定。

能否向國家稅務總局呼吁，對稅控設備享受財政全額抵減的政策能否擴大到服務器版本，包括布局在總部的驗簽服務器、稅控盤陣等專門的稅控設備也能享受政策減免。

回復：《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第19號）、《國家發(fā)展改革委關于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關收費政策的通知》（發(fā)改價格〔2012〕2155號）和《財政部　國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）只明確符合上述規(guī)定的增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減，驗簽服務器、稅控盤陣等專門的稅控設備并未納入抵扣范圍，在總局新規(guī)定出臺前，不得享受稅收抵減。其購進驗簽服務器、稅控盤陣等專門的稅控設備時可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額。

由于財務公司基本沒有進項稅來源，營改增后公司增值稅稅負增加，因此希望對“營改增”后實際稅負增加的部分予以返還，切實減輕公司稅收負擔。

回復：

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第538號）規(guī)定，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目。

同時，根據《國務院關于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號）和《國務院關于稅收等優(yōu)惠政策相關事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號）文件規(guī)定，未經國務院批準，各地區(qū)、各部門不得對企業(yè)規(guī)定財政優(yōu)惠政策。對與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的先征后返、列收列支、財政獎勵或補貼，以代繳或給予補貼等形式減免土地收入等違法違規(guī)的財政支出優(yōu)惠政策，堅決予以取消。

建議企業(yè)加強內部管理，對購進貨物、應稅服務、不動產等，應主動向銷售方索取增值稅專用發(fā)票用作進項抵扣。

擴大進項稅抵扣范圍，允許對集團內部的貸款利息收入開具增值稅專用發(fā)票，成員單位按收到的專票稅額進行抵扣。

財務公司雖然是金融機構，但主要為成員單位服務，不能對外吸收公眾存款，資金主要來源于成員單位，收入也全部來自于成員單位，根據國家稅務總局2015年92號公告，對集團內部符合要求的統(tǒng)借統(tǒng)貸利息收入是免交營業(yè)稅的（營改增后政策平移則免交增值稅），而成立財務公司的主要目的就是加強資金集中管理、提高資金使用效率，如果對財務公司因資金集中管理產生的利息收入繳納的增值稅不予抵扣的話，實際是加大了集團的融資成本，降低了資金使用效益。希望各級領導能根據財務公司實際情況，對財務公司貸款利息收入繳納的增值稅允許集團內部成員單位抵扣；

回復：財稅[2016]36號文件明確：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內下屬單位收取的利息免征增值稅。

同時，根據財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，“納稅人購進的貸款服務，以及接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”。

公司在購買商品或勞務時，存在銷售方如新世紀百貨、部分酒店，以各種理由拒絕向公司開具增值稅專用發(fā)票情形，希望國稅部門能敦促各銷售方在銷售商品或勞務時，如購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，需依法向購買方開具增值稅專用發(fā)票。

回復：

一般納稅人購買商品、勞務或接受提供服務，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當地主管國稅機關舉報。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款，有違法所得的予以沒收。

工商銀行反映部分業(yè)務取得專用發(fā)票比較難，抵扣的鏈條在操作上還有待進一步完善。如實際工作中，我行租賃網點的水電、物管、房租在取得專用發(fā)票時存在一定困難。在固定加油站購買油卡，用于固定的車輛使用，與生產經營緊密相關，但是中石油加油站對此不提供專用發(fā)票，客觀上加大了企業(yè)的成本支出。

回復：一般納稅人購買商品、勞務或接受提供服務，除政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對方拒不開具的，納稅人可撥打12366或向當地主管國稅機關舉報。

銀行租賃網點的水電、物管、房租等，在租賃時均可要求對方開具增值稅專用發(fā)票。租賃方為小規(guī)模納稅人的，可向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申請代開。購買加油卡需開具增值稅專用發(fā)票的，可向購買加油卡的加油站當地所屬石油公司索取。

如下操作是否能被稅務認可，總分機構模式下，總機構統(tǒng)一收到收入后，可否在總機構統(tǒng)一做銷項稅額，然后將不含稅的收入下劃分支機構；另外總機構統(tǒng)一采購設備，可否由總機構統(tǒng)一取得專用發(fā)票作進項抵扣，然后將不含稅的支出下劃分支機構列支。免去總分機構之間通過開票進行認證和抵扣的工作量。

回復：2016年5月1日起納入營改增試點的屬于固定業(yè)戶的納稅人，總分支機構不在同一區(qū)（縣），但均在我市范圍內的，可按照《貨物和勞務稅處關于做好營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人匯總申報納稅工作的通知》規(guī)定向主管稅務機關申請匯總申報納稅，請各單位做好宣傳解釋工作。

對屬于不能抵扣的項目，但取得了專用發(fā)票，可否不進行認證，直接當普通發(fā)票處理。對于這個問題有不同的解釋，有的說不認證，有的說認證了不抵扣，有的說要認證要抵扣再進項稅轉出。我們希望有一個比較統(tǒng)一的答復，也利于納稅人防范稅務風險，便于操作管理。

回復：

納稅人購進貨物、服務或無形資產用于不能抵扣的項目，取得的增值稅專用發(fā)票，可以不進行認證抵扣。

稅法規(guī)定逾期90天以內的貸款利息收入要繳增值稅，超過90天的可不繳納，但90天以內的已繳稅款不得轉出。目前銀行資產質量處于下行趨勢，逾期90天以內的貸款利息收入掛帳額度越來越大，這部分未實際收到的收入銀行不但不能產生收益，還要繳納增值稅，而且本金還有遭受損失的風險，建議能否考慮對超過90天后仍然無法收到的貸款利息收入，在90天以內欠息繳納的增值稅進行回轉。

回復：財稅[2016]36號文件明確規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現行規(guī)定繳納增值稅。

在確保規(guī)范納稅，稅收不流失的情況下，建議對采取總分機構納稅模式的A級納稅人減化申報工作。目前我們自已梳理覺得需要填報的報表10張：包括主表，附表1-5，《本期抵扣進項稅額結構明細表》、《固定資產進項稅額抵扣情況表》、《增值稅減免稅申報明細表》、《營改增稅負分析測算明細表》等，總體感覺申報表數量多，表之間的勾稽關系復雜，要正確無誤填報需要熟練地掌握相關稅務知識。由于分支機構的財務人員配備較少，稅務知識也有待加強，建議對總分機構納稅模式的A級行，能否由總機構按稅務要求填報一套完整的申報表，分支機構直接根據《重慶市總分機構應納增值稅分配明細表》中應納稅額進行在屬地繳納，不再填報相關申報表。

回復：為減少納稅人申報表填寫工作量，切實減輕納稅人負擔，市國稅局協(xié)助網上申報軟件公司聯合開發(fā)了一款網上申報輔助軟件，將原來的10張申報表中必須由納稅人填寫的內容，整合到同一張報表中。納稅人可通過網上申報系統(tǒng)選擇輔助軟件填報，只需要在整合后的報表中填寫申報數據，由系統(tǒng)自動將填報數據帶入對應申報表，并自動計算生成申報信息，實現一表申報。

同時，根據市國稅局對試點納稅人匯總納稅管理的相關規(guī)定，營改增試點納稅人的各分支機構由總機構計算應納稅額，并按收入比例對應納稅額進行分攤，由總機構向各分支機構開具《重慶市總分機構應納增值稅分配明細表》后進行屬地繳納，各分支機構也需進行納稅申報。

建議加強申報表填報輔導，特別是在第一個申報期，納稅人對于《本期抵扣進項稅額結構明細表》、《營改增稅負分析測算明細表》等報表的理解還不是很到位，分析填報時需要的資料和統(tǒng)計還比較困難，希望填報時能得到稅務部門的幫助，使納稅人準確掌握報表的各項指標，準確快捷填報。

回復：市國稅局已對各區(qū)縣開展了多次試點納稅人申報師資培訓，要求各區(qū)縣局對本次營改增試點企業(yè)的納稅申報操作和網上模擬申報必須做到全員培訓，并在各地辦稅服務廳組建了申報輔導隊、設置申報預審崗以輔導納稅人的申報表填報，減輕辦稅負擔。同時，市局還對簡化后的一般納稅人申報輔助軟件組織開展了2次集中培訓，培訓范圍擴大到各區(qū)縣局業(yè)務骨干、稅務所管理員，并要求各單位對試點一般納稅人開展全員培訓。

賠款抵扣問題：對于財產保險行業(yè)來說，最大的成本是賠付支出，但目前重慶對于實物賠付取得發(fā)票是否可以納入抵扣仍然沒有最終的定論。所以迫切需要稅務機關給出明確的意見。同時對于目前取得的直接理賠費用的增值稅專票，是否可以進行抵扣。（前期會議中明確用于營改增前的不允許進行抵扣）

回復：營改增后，保險公司實際經營活動中發(fā)生的實物賠付取得了合法有效抵扣憑證且符合抵扣范圍的，可以進行進項抵扣。對于發(fā)生的實物賠付，用于營改增試點前已繳納營業(yè)稅的保險業(yè)務的，其取得的進項稅額不得抵扣。

退保發(fā)票開具：對于保險公司而言，存在頻繁退保操作。在營業(yè)稅下，承保時開具營業(yè)稅正數發(fā)票，客戶退保時開具營業(yè)稅負數發(fā)票。增值稅制下,未開具增值稅藍字發(fā)票的情況下不允許開具紅字發(fā)票，那么對于前期提供營業(yè)稅發(fā)票業(yè)務，現在退保就沒有辦法開具紅字發(fā)票，這個如何解決？

回復：根據財稅〔2016〕36號文附件2第一項第十三條的規(guī)定，“試點納稅人發(fā)生應稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅?！北ｋU公司發(fā)生試點前業(yè)務的退保，應向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業(yè)稅。

退保后保險業(yè)務未發(fā)生，不用開具發(fā)票。

（來源：重慶國稅）