在市場經(jīng)濟條件下，稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果起著舉足輕重的作用。

創(chuàng)業(yè)公司在初期多為中小企業(yè)，甚至是小微企業(yè)，因此都將面臨著巨大的稅務(wù)挑戰(zhàn)。創(chuàng)業(yè)者要想既不違反國家法律又能減輕企業(yè)稅負(fù)，進行合理的稅務(wù)籌劃是一種有效手段。

近日，樂創(chuàng)導(dǎo)師面對面活動邀請到了中國注冊會計師、會計領(lǐng)軍人才、資深財務(wù)專家?guī)熞阏\，他為創(chuàng)業(yè)者們分享了重磅干貨——財務(wù)規(guī)范與企業(yè)稅務(wù)籌劃。

發(fā)展中企業(yè)股權(quán)比例巧妙設(shè)置

當(dāng)前，我們國家的稅種統(tǒng)共分為四大類：

一開場，師毅誠就提到，股權(quán)分配是初創(chuàng)型公司的“死穴”，不合理的股權(quán)分配不僅讓合伙人之間的合作變得非常困難，甚至在企業(yè)發(fā)展遇到關(guān)鍵性節(jié)點的時候變成致命傷口。因此在成立公司之初就要提前設(shè)置好公司的性質(zhì)、股東主體、期權(quán)池等。

有限責(zé)任公司要繳企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)要繳個人所得稅。兩種企業(yè)都需要繳納增值稅，有限責(zé)任公司在繳納企業(yè)所得稅后，年終的利潤分紅還需要繳納個人所得稅。

合伙企業(yè)和有限公司在稅收政策最主要的區(qū)別的是：所得的征收法律依據(jù)不同。合伙企業(yè)所得稅繳納依據(jù)個人所得稅法征收，適用稅率為五級超額累進稅率5％－35％，有限公司所得稅繳納依據(jù)企業(yè)所得稅法，稅率一般為25％。

故需要根據(jù)股東所持有股權(quán)的不同階段和持有目的選擇直接持股或間接持股，股東主體選擇有限責(zé)任或合伙企業(yè)。

企業(yè)在發(fā)展過程中，會面臨設(shè)置分支機構(gòu)的問題，這個時候應(yīng)該設(shè)立子公司還是分公司，這也是很多創(chuàng)業(yè)者普遍需要面臨的問題。從納稅角度區(qū)別：子公司必須獨立核算，獨立申報納稅。?分公司不是獨立法人，可以不獨立核算，所得稅可以在總公司合并匯算清繳。

那么，創(chuàng)業(yè)者到底應(yīng)該設(shè)置分公司還是子公司呢？在設(shè)置分支機構(gòu)時，可以綜合幾方面的因素來做出決定：從稅收角度考慮，總分公司最主要的優(yōu)勢是總分公司間合并納稅后盈虧可以相抵。

合理的稅務(wù)籌劃為企業(yè)開源節(jié)流

師毅誠介紹，在企業(yè)發(fā)展的各環(huán)節(jié)中進行合理的稅務(wù)籌劃，通過不動產(chǎn)的投資入股、直接轉(zhuǎn)讓、公司分立等手段，可以為企業(yè)開源節(jié)流，提升產(chǎn)業(yè)加速發(fā)展。

這里列舉幾個初創(chuàng)型企業(yè)經(jīng)常會面臨的稅務(wù)問題。

初創(chuàng)企業(yè)的股權(quán)設(shè)置。這里面包括股權(quán)集中度、股權(quán)稀釋等問題。現(xiàn)在一些投資者投資的時候，最不希望看到的就是三個人的股權(quán)一樣多，或者說股權(quán)特別分散，大家人人都有。最好是其中一個人相對比較高一些。股權(quán)稀釋，創(chuàng)業(yè)企業(yè)隨著天使、A、C輪的投資，股份不斷地被稀釋。這里有一個反稀釋條法，要求公司保證投資者股權(quán)的份額在任何時候都不能以任何理由被減少，否則對減少投資者的部分做出的決定自始無效。

優(yōu)先購買方。就是投資者在其他股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)、公司增資控股的過程中，要有投資者才會優(yōu)先購買權(quán)利。這一方面是為了保持股權(quán)的比例，另一方面是其未來的收益股權(quán)的保證。

股權(quán)代持現(xiàn)象也是非常普遍的。找代持會遇到濫用股東權(quán)利等法律風(fēng)險。但是現(xiàn)在遇到最多的問題就是代持股份轉(zhuǎn)讓的稅后成本。公司經(jīng)過一段時間發(fā)展估值已經(jīng)增加了，這個時候如果我想把代持轉(zhuǎn)讓回來的話，它增值的部分要繳納個人所得稅，這個稅務(wù)非常高。

師毅誠重點討論了股東的主體問題，究竟是直接持股還是間接持股合適？投資者在確定投資架構(gòu)的過程中，需要結(jié)合商業(yè)目的和計劃，通過分析可以發(fā)現(xiàn)，不同的持股方式在稅負(fù)方面各有其優(yōu)勢和缺陷。那么應(yīng)該如何做出選擇呢？歸納起來可以看這幾點：

充分結(jié)合未來投資退出、融資等方面的需要。以公司、合伙企業(yè)持股，未來變現(xiàn)時，可以在公司、合伙企業(yè)層面上發(fā)生變化，而無需直接在擬上市公司層面。因為在擬上市公司層面相關(guān)程序非常復(fù)雜，而且，以公司、合伙企業(yè)持股，便于將持有的擬上市公司股份進行各項合理融資安排。

投資主體較多，或者投資擬上市公司時，可選擇公司型持股平臺。通過這種持股方式不但可以滿足公司上市的相關(guān)法律要求，還為公司未來橫向、縱向擴張，自然人股東投資退出與再投資提供了便利和節(jié)稅空間，而且可以避免對所投資公司股權(quán)變動的影響。

在低稅負(fù)地區(qū)成立持股平臺。若選擇間接持股，可以將持股平臺注冊到有稅收優(yōu)惠的低稅負(fù)地區(qū)，尤其部分地區(qū)對符合條件的公司出臺了免稅以及財政返還的政策。對于注冊于低稅負(fù)地區(qū)的公司型持股平臺，不僅可以實現(xiàn)資本運作的便利性，同時，可以享受投資退出的低稅負(fù)，也為合理限度內(nèi)的節(jié)稅安排提供了廣闊空間。

公司享用的國家稅收優(yōu)惠解讀

公司成立之初就考慮相關(guān)配套優(yōu)惠政策。公司不同發(fā)展階段可以對應(yīng)不同的稅收優(yōu)惠政策。最好在公司成立之初就開始考慮，比如地點的選擇，最好是有房租的優(yōu)惠，有稅收的返還。像眉山、寧波等保稅區(qū)，以及新疆、西藏等西部地區(qū)，都享有比較大的返稅優(yōu)惠力度。

用非貨幣性資產(chǎn)投資產(chǎn)生的納稅義務(wù)遞延。個人以股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進行投資的實際收益，一次性納稅有困難，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案可在發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納。

充分利用好研發(fā)費用“加計扣除”的政策。該政策是對符合條件的企業(yè)，研發(fā)支出可以在企業(yè)所得稅前加計扣除50%，特別是一些創(chuàng)新型企業(yè)，研發(fā)費用支出較多，可以充分利用這一政策。

高新技術(shù)企業(yè)的福利來了。今年，財政部、國家稅務(wù)總局先后出臺了新的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法，對于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時，對于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件也進一步放寬。這對于相關(guān)行業(yè)的企業(yè)來說，無疑是一大利好。