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會(huì)計(jì)憑證的概念與作用

會(huì)計(jì)憑證的種類

【判斷 · 押題】

原始憑證記載的信息是整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的起點(diǎn)，原始憑證的質(zhì)量將影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量（?。?br> 【答案】√

原始憑證的種類

【單選 · 押題】

下列各項(xiàng)中，不屬于外來原始憑證的有（　）。
A.火車票
B.銷貨發(fā)票
C.購貨發(fā)票
D.外單位開具蓋有公章的證明
【答案】B

記賬憑證的種類

【單選 · 押題】

購入材料一批，一部分貸款用銀行存款支付，一部分貸款暫欠，該業(yè)務(wù)或事項(xiàng)應(yīng)填制的記賬憑證是（　）。
A.收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證
B.付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證
C.收款憑證和付款憑證
D.兩張轉(zhuǎn)賬憑證
【答案】B

【多選 · 押題】

復(fù)式記賬憑證包括（?。?。
A.收款憑證
B.付款憑證
C.轉(zhuǎn)賬憑證
D.通用憑證
【答案】ABCD

【單選 · 押題】

購入原材料一批，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，材料入庫，開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付貨款，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到的記賬憑證有（?。?br> A.收料單
B.增值稅專用發(fā)票
C.支票存根
D.付款憑證
【答案】D

原始憑證的填制要求

1.手續(xù)完備
（1）單位自制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或指定的人員簽名蓋章；
（2）對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；
（3）從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；
（4）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。
2.文字：字跡清楚、不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字。
（1）小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字；
（2）在金額前要填寫人民幣符號“￥’且與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白；
（3）金額數(shù)字一律填寫到角分，無角無分的，寫“00”或符號“—”；有角無分的，分為寫“0”，不得用符號“—”；
（4）大寫金額用漢字零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書體書寫；
（5）大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白；
（6）大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。

【判斷 · 押題】

原始憑證的小寫金額要用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆字（?。?br> 【答案】√
3.編號連續(xù)
各種憑證要連續(xù)編號，以便檢查
如果憑證已預(yù)先印定編號，在因錯(cuò)作廢時(shí)，作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀
4.不得涂改、刮擦和挖補(bǔ)
原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正
原始憑證如有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章

【單選 · 押題】

下列關(guān)于單位在審核原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)外來原始憑證的金額有錯(cuò)誤，正確的處理是（　）。
A.接受憑證單位更正并加蓋公章
B.原出具憑證單位更正并加蓋公章
C.原出具憑證單位重開
D.經(jīng)辦人員更正并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批
【答案】C

記賬憑證的填制要求

1.記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。
（1）記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整；
（2）記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范；
（3）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)；
（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。
但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

【判斷 · 押題】

在填制記賬憑證時(shí)，不能將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總后填制在一張記賬憑證上（?。?br> 【答案】√
5.編號
一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法進(jìn)行編號。

6.記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷

【判斷 · 押題】

記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷（?。?。
【答案】√
1.對于涉及“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金，為了避免重復(fù)記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。
2.出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付。
3.此外，某些既涉及收款業(yè)務(wù)或付款業(yè)務(wù)，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的綜合性業(yè)務(wù)，可分開填制不用類型的記賬憑證。

【單選 · 押題】

下列各項(xiàng)中，可以不附原始憑證的是（?。?。
A.所有收款憑證
B.所有付款憑證
C.所有轉(zhuǎn)賬憑證
D.用于結(jié)賬的記賬憑證
【答案】D

記賬憑證的審核

原始憑證的審核

經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：

會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容

記賬憑證的基本內(nèi)容

收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名和蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。

【判斷 · 押題】

19.以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，可以不具備記賬憑證的基本內(nèi)容（?。?。
【答案】×

會(huì)計(jì)憑證的傳遞

1.會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。
2.會(huì)計(jì)憑證的傳遞具體包括傳遞程序和傳遞時(shí)間。
各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工和管理要求，具體規(guī)定各種憑證的傳遞程序；
根據(jù)有關(guān)部門和經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)的情況，確定憑證的傳遞時(shí)間。

【多選 · 押題】

會(huì)計(jì)憑證的傳遞主要包括（　）。
A.傳遞程序
B.傳遞時(shí)間
C.傳遞手續(xù)
D.保管要求
【答案】AB

會(huì)計(jì)憑證的保管

會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。
1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失
2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員和裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章
3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證
（1）從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證
（2）若確實(shí)無法取得證明的，如車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證
4.原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。
5.每年裝訂成冊的會(huì)計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。
出納人員不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案。
6.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。

會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用

（一）會(huì)計(jì)賬簿的概念
1.簡稱賬簿，是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。
(1)從外表形式看：賬簿是由具有一定格式的賬頁聯(lián)結(jié)而成的簿籍；
(2)從記錄的內(nèi)容看：賬簿是對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類和序時(shí)記錄的簿籍。
2.設(shè)置和登記會(huì)計(jì)賬簿，是重要的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。
（二）會(huì)計(jì)賬簿的作用
1.記載和儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息
2.分類和匯總會(huì)計(jì)信息
3.檢查和校正會(huì)計(jì)信息
4.編報(bào)和輸出會(huì)計(jì)信息

會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容

賬簿的基本內(nèi)容包括封面、扉頁和賬頁：
1.封面
主要用來標(biāo)明賬簿的名稱，如總分類賬、各種明細(xì)分類賬、銀行存款日記賬等。
2.扉頁
主要用來列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表等。
3.賬頁
是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶的名稱、日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄以及總頁次和分戶頁次等基本內(nèi)容。

會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系

賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系：
賬簿是由若干賬頁組成的一個(gè)整體，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的具體存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；
賬簿序時(shí)、分類地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在各個(gè)具體的賬戶中完成的。
賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的實(shí)質(zhì)內(nèi)容。

會(huì)計(jì)賬簿的種類

（一）按用途分類
1.序時(shí)賬簿

特種日記賬：
是對某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。企業(yè)一般都必須設(shè)置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬，對庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付及結(jié)存情況進(jìn)行序時(shí)登記。

【單選·押題】

特種日記賬是（?。?
A.序時(shí)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬
B.專門用來登記貨幣資金的日記賬
C.序時(shí)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬
D.對常見的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分設(shè)專欄登記
【答案】C
2.分類賬簿
分類賬簿是按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。
賬簿按其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度，可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。
（1）總分類賬簿，又稱總賬，是根據(jù)總分類賬戶開設(shè)的，能夠全面地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
總分類賬簿主要為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供直接數(shù)據(jù)資料，主要采用三欄式。
（2）明細(xì)分類賬簿，又稱明細(xì)賬，是根據(jù)明細(xì)分類賬戶開設(shè)的，用來提供明細(xì)的核算資料。
總賬對所屬的明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用，明細(xì)賬對總賬進(jìn)行補(bǔ)充和說明。
3.備查賬簿
備查賬簿，又稱輔助登記簿或補(bǔ)充登記簿，是指用文字對某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。
它通常依據(jù)表外科目登記，而不是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行登記；
與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存和勾稽關(guān)系。
備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求。
例如：租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料登記簿、住房基金登記簿等。

【判斷·押題】

“應(yīng)付票據(jù)”在進(jìn)行明細(xì)分類核算的同時(shí)，要設(shè)置備查賬簿（　）。
【答案】√
（二）按賬頁格式分類
會(huì)計(jì)賬簿按照賬頁格式的不同，可以分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和橫線登記式賬簿。

【多選·押題】

下列哪些賬簿，必須采用訂本式賬簿的有（　）。
A.“庫存現(xiàn)金”日記賬簿
B.“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬簿
C.“銀行存款”日記賬簿
D.“管理費(fèi)用”總賬賬簿
【答案】ACD

會(huì)計(jì)賬簿的啟用

啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。
1.啟用訂本式賬簿應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。
2.使用活頁式賬簿應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄以便于記明每個(gè)賬戶的名稱和頁次。

會(huì)計(jì)賬簿的登記要求

1.每一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一方面要記入有關(guān)的總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)賬。
2.賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫記賬憑證上的日期；以自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單等）作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。
3.注明記賬符號
賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄（記賬符號欄）內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，表示記賬完畢，避免重記、漏記。
4.書寫留空
賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。
5.正常記賬使用藍(lán)黑墨水
為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水并用鋼筆書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。
6.特殊記賬使用紅墨水
①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；
②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；
③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；
④根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
會(huì)計(jì)記錄中的紅字表示負(fù)數(shù)。
7.順序連續(xù)登記
記賬時(shí)，必須按賬戶頁次逐頁逐行登記，不得隔頁、跳行。如果發(fā)生隔頁、缺號、跳行現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)在空頁、空行處用紅色墨水畫對角線注銷，或者注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處簽名或者蓋章。
8.結(jié)出余額
凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣，以示余額的方向；沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。
9.過次承前
每一賬頁登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄內(nèi)注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。
10.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)
如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法更正。

日記賬的格式和登記方法

為了保證現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的安全和完整，無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，都必須使用訂本賬。
（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
庫存現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金日常收、付和結(jié)存情況的序時(shí)賬簿。
格式：三欄式+多欄式
必須使用訂本賬
1.三欄式庫存現(xiàn)金日記賬
是用來登記庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及其結(jié)果的日記賬。
設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目，一般將其分別稱為收入、支出和結(jié)余三個(gè)基本欄目。


（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法
由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。
根據(jù)銀行存款收款憑證和有關(guān)的現(xiàn)金付款憑證（庫存現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)）登記銀行存款收入欄，根據(jù)銀行存款付款憑證登記其支出欄，每日結(jié)出存款余額。

總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
總分類賬戶：是所屬明細(xì)分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細(xì)分類賬戶起著控制作用；
明細(xì)分類賬戶：是總分類賬戶的從屬賬戶，對其所屬的總分類賬戶起著輔助作用。
二者核算對象相同，提供的核算資料互相補(bǔ)充，只有把二者結(jié)合起來，才能既總括又詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。因此，二者必須平行登記。
總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
（二）平行登記的要點(diǎn)
平行登記是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入所屬明細(xì)分類賬戶的方法。
總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)如下（多選必考）：
1.方向相同
2.期間一致
3.金額相等
1.方向相同
將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶時(shí)，記賬方向必須相同。
即總分類賬戶記入借方，明細(xì)分類賬戶也記入借方；總分類賬戶記入貸方，明細(xì)分類賬戶也記入貸方。
2.期間一致
對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶過程中，具體時(shí)間可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。
3.金額相等
對于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，記入總分類賬戶的金額必須等于所屬明細(xì)分類賬戶的金額之和。
總賬與其所屬明細(xì)賬之間在數(shù)量上存在如下關(guān)系：
總分類賬戶本期發(fā)生額＝所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
總分類賬戶期初余額＝所屬明細(xì)分類賬戶期初余額合計(jì)
總分類賬戶期末余額＝所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)
如果總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的記錄不相一致，說明賬戶平行登記中出現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)查明原因，進(jìn)行更正。

對賬

（一）對賬的概念
對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。
對賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后結(jié)賬之前進(jìn)行。
（二）對賬的內(nèi)容（多選必考）
對賬一般可以分為賬證核對、賬賬核對和賬實(shí)核對。
2.賬賬核對
是指利用賬簿之間的勾稽關(guān)系核對不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。

【單選·押題】

下列選項(xiàng)中，關(guān)于賬賬核對的內(nèi)容表述，不正確的是（?。?。
A.總分類賬簿之間的核對
B.總分類賬簿與所屬明細(xì)賬簿之間的核對
C.總分類賬簿與備查賬簿之間的核對
D.總分類賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對
【答案】C

【單選·押題】

年度終了，會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一段時(shí)間，期滿后由財(cái)會(huì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管，這個(gè)時(shí)間段是（?。?。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
【答案】A

【判斷·押題】

“庫存現(xiàn)金”日記賬和“銀行存款”日記賬期末余額與總分類賬的“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”期末余額核對屬于總分類賬與序時(shí)賬簿的核對（　）。
【答案】√
（1）總分類賬簿之間的核對
有借必有貸、借貸必相等
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益
全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
（2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對
總分類賬各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬的各明細(xì)分類賬的期末余額之和核對相符
①總分類賬戶的本期借方發(fā)生額＝所屬的明細(xì)分類賬戶的本期借方發(fā)生額之和
②總分類賬戶的本期貸方發(fā)生額＝所屬的明細(xì)分類賬戶的本期貸方發(fā)生額之和
③總分類賬戶的期初余額＝所屬的明細(xì)分類賬戶的期初余額之和
④總分類賬戶的期末余額＝所屬的明細(xì)分類賬戶的期末余額之和
（3）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對
庫存現(xiàn)金總賬和銀行存款總賬的期末余額：與現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額是否相符。
（4）明細(xì)分類賬簿之間的核對
會(huì)計(jì)部門有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管部門或使用部門的明細(xì)賬定期核對，以檢查其余額是否相符。
3.賬實(shí)核對
賬實(shí)核對是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對。
（1）庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)逐日核對是否相符；
（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額定期核對是否相符；
（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對是否相符；
（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄核對是否相符等。

【單選·押題】

“銀行存款”日記賬與收款憑證的核對屬于（?。?。
A.賬證核對
B.賬賬核對
C.賬表核對
D.賬實(shí)核對
【答案】A

結(jié)賬

（一）結(jié)賬的概念
結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。
在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)（如月末、季末或年末），為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。

【多選·押題】

關(guān)于企業(yè)的結(jié)賬時(shí)間，不正確的表述有（?。?
A.每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登賬后
B.每日業(yè)務(wù)終了時(shí)
C.一定會(huì)計(jì)時(shí)期結(jié)束時(shí)
D.會(huì)計(jì)報(bào)表編制后
【答案】ABD
結(jié)賬的內(nèi)容：
①結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤；
②結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。
（二）結(jié)賬的程序
1.結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。
2.在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用。
3.將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)平所有損益類賬戶。
4.結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。

【單選·押題】

結(jié)賬時(shí)，需要將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入到該賬戶的是（?。?。
A.本年利潤
B.利潤分配
C.實(shí)收資本
D.資本公積
【答案】A
（三）結(jié)賬的方法
1.對不需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額是月末余額，即月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)余額。
月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再次結(jié)計(jì)余額。

【判斷·押題】

對需按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額，但不需結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，只需在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額（　）。
【答案】×


2.庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面通欄劃單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。

3.對于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。

4.總賬
總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額。
年終結(jié)賬時(shí)，為了總括地反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線。

【判斷·押題】

總賬賬戶應(yīng)按月結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額（?。?。
【答案】×

5.結(jié)轉(zhuǎn)下年：
年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；
在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，使年末有余額賬戶的余額如實(shí)地在賬戶中加以反映，以免混淆有余額的賬戶和無余額的賬戶。
【多選·押題】
關(guān)于結(jié)賬方法的表述，下列敘述正確的有（?。?。
A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬不需按月結(jié)記本期發(fā)生額
B.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬需按月結(jié)記發(fā)生額
C.總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)出月末余額
D.年度結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣
【答案】ABCD

錯(cuò)賬查找方法

【單選·押題】

記賬人員根據(jù)記賬憑證登記完賬簿后，要在記賬憑證上注明已記賬的符號的主要目的是（?。?。
A.便于明確記賬責(zé)任
B.避免錯(cuò)行或跳頁
C.避免重記或漏記
D.防止憑證丟失
【答案】C

錯(cuò)賬更正方法

劃線更正法：

會(huì)計(jì)賬簿的更換

會(huì)計(jì)賬簿的更換通常在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行。
1.每年更換一次：總賬、日記賬、多數(shù)明細(xì)賬
2.連續(xù)使用：變動(dòng)較小的明細(xì)賬、備查賬簿

【單選·押題】

下列選項(xiàng)中，關(guān)于賬簿更換時(shí)間的表述，正確的是（?。?。
A.債權(quán)債務(wù)賬簿與對方單位賬簿記錄核對不符時(shí)
B.所有賬簿，每年年末必須更換新賬
C.賬簿記錄出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)
D.一般在新會(huì)計(jì)年度建賬時(shí)
【答案】D

【多選·押題】

以下賬簿需要在每年初更換新賬的有（　）。
A.總賬
B.庫存現(xiàn)金日記賬
C.銀行存款日記賬
D.固定資產(chǎn)卡片賬
【答案】ABC

會(huì)計(jì)賬簿的保管

1.年度終了，各種賬戶在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新賬后，一般應(yīng)將舊賬集中統(tǒng)一管理。會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一年，期滿后，由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。
2.各種賬簿應(yīng)當(dāng)按年度分類歸檔，編造目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。保管期滿后，還要按照規(guī)定的審批程序經(jīng)批準(zhǔn)后才能銷毀。

【多選·押題】

下列選項(xiàng)中，關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管表述，正確的有（　）。
A.總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次
B.變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換
C.備查賬可以連續(xù)使用
D.會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)物會(huì)計(jì)部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管
【答案】ABC

【多選·押題】

年度結(jié)束后，對于賬簿的保管應(yīng)該達(dá)到的要求有（?。?
A.裝訂成冊
B.加上封面
C.歸檔保管
D.當(dāng)期銷毀
【答案】ABC

【單選·押題】

年度終了，會(huì)計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管一段時(shí)間，期滿后由財(cái)會(huì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管，這個(gè)時(shí)間段是（　）。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
【答案】A

賬務(wù)處理程序的概念與意義

賬務(wù)處理程序，又稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。

賬務(wù)處理程序的種類

企業(yè)常用的賬務(wù)處理程序主要有：
1.記賬憑證賬務(wù)處理程序
2.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
3.科目匯總表賬務(wù)處理程序
它們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。

【判斷·押題】

賬務(wù)處理程序，是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、賬項(xiàng)調(diào)整、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式（?。?。
【答案】√

【判斷·押題】

賬務(wù)處理程序，是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)產(chǎn)清查相結(jié)合的方式（?。?。
【答案】×

記賬憑證賬務(wù)處理程序

【多選·押題】

下列各項(xiàng)中，屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序一般步驟的有（?。?。
A.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
B.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬
C.期末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符
D.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)報(bào)表
【答案】ABCD

【單選·押題】

下列各項(xiàng)中，對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，再直接根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是（　）。
A.記賬憑證賬務(wù)處理程序
B.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
C.多欄式日記賬賬務(wù)處理程序
D.科目匯總表賬務(wù)處理程序
【答案】A

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

【判斷·押題】

記賬憑證賬務(wù)處理程序因?yàn)椴淮嬖诰幹瓶颇繀R總表或匯總記賬憑證的程序，故對于業(yè)務(wù)量小的企業(yè)而言，最為適用（?。?。
【答案】√
1.匯總記賬憑證可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證：
（1）匯總收款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的借方進(jìn)行編制。
匯總收款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的貸方分類之后，進(jìn)行匯總編制。
（2）匯總付款憑證根據(jù)“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶的貸方進(jìn)行編制。
匯總付款憑證是在對各賬戶對應(yīng)的借方分類之后，進(jìn)行匯總編制。
（3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證通常根據(jù)所設(shè)置賬戶的貸方進(jìn)行編制。
匯總轉(zhuǎn)賬憑證是在對所設(shè)置賬戶相對應(yīng)的借方賬戶分類之后，進(jìn)行匯總編制。
在編制過程中貸方賬戶必須唯一，借方賬戶可一個(gè)或多個(gè)，即轉(zhuǎn)賬憑證必須一借一貸或多借一貸。

【判斷·押題】

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中的匯總轉(zhuǎn)賬憑證，在編制過程中貸方賬戶必須唯一（?。?
【答案】√

【多選·押題】

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，一般不適用于的單位有（?。?
A.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單的單位
B.轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較多的單位
C.經(jīng)營規(guī)模較大的單位
D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位
【答案】ABD

【判斷·押題】

匯總記賬憑證賬務(wù)處理的缺點(diǎn)是按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總記賬憑證的工作量較大（?。?
【答案】√

科目匯總表賬務(wù)處理程序

1.科目匯總表，又稱記賬憑證匯總表，是企業(yè)通常定期對全部記賬憑證進(jìn)行匯總后，按照不同的會(huì)計(jì)科目分別列示各賬戶借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額的一種匯總憑證。
2.編制方法：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，定期匯總出每一賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。
3.注意：任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)賬戶的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。
4.科目匯總表可以每月編制一張，按旬匯總，也可每旬匯總一次編制一張。

【判斷·押題】

科目匯總表賬務(wù)處理程序與記賬賬務(wù)處理程序一樣，都是根據(jù)各自記賬憑證登記總分類賬（?。?。
【答案】×

財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念
財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。
財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：

1.資產(chǎn)負(fù)債表：是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。
2.利潤表：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。
3.現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表。
4.所有者權(quán)益變動(dòng)表：是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。
5.附注：是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料 ，以及未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。

【多選·押題】

下列選項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤表
C.現(xiàn)金流量表
D.財(cái)務(wù)報(bào)表附注
【答案】ABCD

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

1.按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)期間的不同，可以分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表
（1）中期財(cái)務(wù)報(bào)表，是以短于一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括月報(bào)、季報(bào)和半年報(bào)等。

（2）年度財(cái)務(wù)報(bào)表，是指以一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度（自公歷1月1日起至12月31日止）為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表。
年度財(cái)務(wù)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注等內(nèi)容。

2.按編報(bào)主體不同分類
按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體的不同，可以分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。
（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表，是由企業(yè)在自身會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工而編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要用以反映企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。
（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表，是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會(huì)計(jì)主體，根據(jù)母公司和所屬子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表。

財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求

（一）以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制
企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，在此基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不再合理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的事實(shí)、披露未以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制的原因和財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

（二）按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制
除現(xiàn)金流量表按照收付實(shí)現(xiàn)制原則編制外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

【單選·押題】

下列選項(xiàng)中，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制基本要求的表述，正確的有（　）。
A.利潤表以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)
B.現(xiàn)金流量表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為編制基礎(chǔ)
C.資產(chǎn)負(fù)債表以權(quán)責(zé)發(fā)生制為編制基礎(chǔ)
D.所有者權(quán)益變動(dòng)表以收付實(shí)現(xiàn)制為編制基礎(chǔ)
【答案】C

（三）至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表
企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。
年度財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間短于一年的，應(yīng)當(dāng)披露年度財(cái)務(wù)報(bào)表的涵蓋期間、短于一年的原因以及報(bào)表數(shù)據(jù)不具可比性的事實(shí)。

（四）項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則
關(guān)于項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中是單獨(dú)列報(bào)還是合并列報(bào) ，應(yīng)當(dāng)依據(jù)重要性原則來判斷。
如果某個(gè)項(xiàng)目單個(gè)看不具有重要性 ，則可將其與其他項(xiàng)目匯總匯報(bào)；如具有重要性，則應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。
重要性，是指在合理預(yù)期下，財(cái)務(wù)報(bào)表某項(xiàng)目的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項(xiàng)目具有重要性。
企業(yè)在進(jìn)行重要性判斷時(shí)，應(yīng)該根據(jù)企業(yè)所處的具體環(huán)境，從項(xiàng)目的性質(zhì)和金額兩方面予以判斷：
一方面應(yīng)當(dāng)考慮該項(xiàng)目在性質(zhì)上是否屬于企業(yè)日?；顒?dòng)、是否顯著影響企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等因素；
另一方面應(yīng)當(dāng)判斷項(xiàng)目金額大小的重要性，考慮該項(xiàng)目金額占資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、凈利潤、綜合收益總額等直接相關(guān)項(xiàng)目金額的比重或所屬報(bào)表單列項(xiàng)目金額的比重。
同時(shí)，企業(yè)對各項(xiàng)目重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變更。具體而言：
1.性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。
如：固定資產(chǎn)、存貨
2.性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，其所屬類別具有重要性的，應(yīng)當(dāng)按其類別在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)。
如：原材料、在產(chǎn)品
3.重要性原則不僅適用于報(bào)表，還適用于附注。某些項(xiàng)目的重要性程度不足以在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表或所有者權(quán)益變動(dòng)表中單獨(dú)列示，但對附注卻具有重要性，則應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。
4.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號—財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列報(bào)。其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)增加單獨(dú)列報(bào)項(xiàng)目。

（五）保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性
1.可比性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一項(xiàng)重要質(zhì)量要求，目的是使同一企業(yè)不同期間和同一期間不同企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表相互可比，因此必須保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性。
2.在以下規(guī)定的特殊情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)是可以改變的：
① 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)；
② 企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息
除此之外，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更。

（六）各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵銷
1.財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額
2.收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額
3.直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得項(xiàng)目和損失項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。
除外：
1.一組類似交易形成的利得和損失應(yīng)當(dāng)以凈額列示，但具有重要性的除外；
2.資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目按扣除備抵項(xiàng)目后的凈額列示，不屬于抵銷；
3.非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的利得和損失，以同一交易形成的收益扣減相關(guān)費(fèi)用后的凈額列示更能反映交易實(shí)質(zhì)的，不屬于抵銷。

（七）至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)
當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。
財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)項(xiàng)目發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)至少對可比期間的數(shù)據(jù)按照當(dāng)期的列報(bào)要求進(jìn)行調(diào)整，并在附注中披露調(diào)整的原因和性質(zhì)，以及調(diào)整的各項(xiàng)目金額。對可比數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)在附注中披露不能調(diào)整的原因。

（八）應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要信息
企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置（如表首）至少披露下列各項(xiàng)：
1.編報(bào)企業(yè)的名稱；
2.資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；
3.人民幣金額單位；
4.財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。

財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作

1.嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)賬簿的記錄和有關(guān)資料；
2.進(jìn)行全面財(cái)產(chǎn)清查、核實(shí)債務(wù)，并按規(guī)定程序報(bào)批，進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；
3.按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；
4.檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；
5.檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或本期相關(guān)項(xiàng)目的情況等。

資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用

（一）概念
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。

（二）作用
1.可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；
2.可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；
3.可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。

（一）總體要求
1.分類別列報(bào)：資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)。
2.資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)
資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示。
3.列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)的合計(jì)項(xiàng)目；
負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債以及負(fù)債的合計(jì)項(xiàng)目；
所有者權(quán)益類應(yīng)當(dāng)列示所有者權(quán)益的合計(jì)項(xiàng)目。
資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)分別列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等。

資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求

（二）資產(chǎn)的列報(bào)
至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
流動(dòng)資產(chǎn)
（1）貨幣資金；
（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；
（3）應(yīng)收款項(xiàng)；
（4）預(yù)付款項(xiàng)；
（5）存貨；
（6）被劃分為持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)及被劃分為持有待售的處置組中的資產(chǎn)；

非流動(dòng)資產(chǎn)
（7）可供出售金融資產(chǎn)；
（8）持有至到期投資；
（9）長期股權(quán)投資；
（10）投資性房地產(chǎn)；
（11）固定資產(chǎn)；
（12）生物資產(chǎn)；
（13）無形資產(chǎn)；
（14）遞延所得稅資產(chǎn)。

（三）負(fù)債的列報(bào)
至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
流動(dòng)負(fù)債
（1）短期借款；
（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；
（3）應(yīng)付款項(xiàng)；
（4）預(yù)收款項(xiàng)；
（5）應(yīng)付職工薪酬；
（6）應(yīng)交稅費(fèi)；
（7）被劃分為持有待售的處置組中的負(fù)債；

非流動(dòng)負(fù)債
（8）長期借款；
（9）應(yīng)付債券；
（10）長期應(yīng)付款；
（11）預(yù)計(jì)負(fù)債；
（12）遞延所得稅負(fù)債。

（四）所有者權(quán)益的列報(bào)
資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
（1）實(shí)收資本（或股本）；
（2）資本公積；
（3）盈余公積；
（4）未分配利潤。

我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的一般格式

在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式的格式，即左側(cè)列示資產(chǎn)；右側(cè)列示負(fù)債和所有者權(quán)益。
資產(chǎn)負(fù)債表由表頭和表體兩部分組成。
表頭部分應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位；表體部分反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。
其中，表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目按流動(dòng)性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列。

資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

（一）“期末余額”欄的填列方法
資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列：
1.根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列；
2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列；
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列；
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；
5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。

1.根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列
（1）根據(jù)一個(gè)總賬科目的余額填列
交易性金融資產(chǎn)
短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款
應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利
實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積
（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額填列
貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

2.根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列
（1）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：
“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。

“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。

（2）“未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目所屬的“未分配利潤”明細(xì)科目期末余額填列。
3.根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列；
長期借款：
根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列
固定資產(chǎn)項(xiàng)目＝固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
無形資產(chǎn)項(xiàng)目＝無形資產(chǎn)－累計(jì)攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列
存貨：
＝原材料＋周轉(zhuǎn)材料＋在途物資（材料采購）＋委托加工物資＋生產(chǎn)成本＋庫存商品＋發(fā)出商品的期末余額分析數(shù)匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”后的凈額填列

（二）“年初余額”欄的填列方法
本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。

資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

【多選·押題】

下列選項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的表述，正確的有（ ）
A.資產(chǎn)負(fù)債表的左方資產(chǎn)項(xiàng)目的合計(jì)等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)
B.編制資產(chǎn)負(fù)債表，企業(yè)可以根據(jù)自己的實(shí)際情況有針對的進(jìn)行
C.資產(chǎn)負(fù)債表反映了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的內(nèi)在聯(lián)系
D.在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用多步式的格式
【答案】AC

利潤表的概念與作用

（一）概念
利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。
（二）作用
1.反映一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況；
2.反映一定會(huì)計(jì)期間費(fèi)用的耗費(fèi)情況；
3.反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值等情況。

利潤表的列示要求

利潤表列示的基本要求如下：
1.企業(yè)在利潤表中應(yīng)當(dāng)對費(fèi)用按照功能分類，分為從事經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等。
2.利潤表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外：
（1）營業(yè)收入；
（2）營業(yè)成本；
（3）營業(yè)稅金及附加；
（4）管理費(fèi)用；
（5）銷售費(fèi)用；
（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用；
（7）投資收益；
（8）公允價(jià)值變動(dòng)損益；
（9）資產(chǎn)減值損失；
（10）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益；
（11）所得稅費(fèi)用；
（12）凈利潤；
（13）其他綜合收益各項(xiàng)目分別扣除所得稅影響后的凈額；
（14）綜合收益總額。
注意：金融企業(yè)可以根據(jù)其特殊性列示利潤表項(xiàng)目。
3.其他綜合收益項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定分為以后會(huì)計(jì)期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目和以后會(huì)計(jì)期間在滿足規(guī)定條件時(shí)將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目兩類列報(bào)。
4.在合并利潤表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在凈利潤項(xiàng)目之下單獨(dú)列示歸屬于母公司所有者的損益和歸屬于少數(shù)股東的損益，在綜合收益總額項(xiàng)目之下單獨(dú)列示歸屬于母公司所有者的綜合收益總額和歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額。

我國企業(yè)利潤表的一般格式

在我國，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用多步式利潤表，將不同性質(zhì)的收入和費(fèi)用分別進(jìn)行對比，以便得出一些中間性的利潤數(shù)據(jù)，幫助使用者理解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源。
利潤表通常包括表頭和表體兩部分。
表頭應(yīng)列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間和人民幣金額單位等內(nèi)容；利潤表的表體，反映形成經(jīng)營成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過程。

利潤表編制的基本方法

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本
－營業(yè)稅金及附加
－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失
＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（－公允價(jià)值變動(dòng)損失）
＋投資收益（－投資損失）
其中：營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入
　　　營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本
利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入－營業(yè)外支出
營業(yè)外收入
企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得
政府補(bǔ)助、捐贈(zèng)利得、盤盈利得
營業(yè)外支出
企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失
公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失
凈利潤=利潤總額－所得稅費(fèi)用
所得稅費(fèi)用是指企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用

【計(jì)算分析題·押題】

甲公司2014年月末有關(guān)損益類賬戶結(jié)賬前的資料如下，（單位：萬元）

要求：計(jì)算并填列下列內(nèi)容：
（1）營業(yè)收入為（ ）萬元
（2）營業(yè)成本為（ ）萬元
（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬元
（4）營業(yè)利潤為（ ）萬元
（5）利潤總額為（ ）萬元
（1）“營業(yè)收入”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目期末結(jié)轉(zhuǎn)前的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額后的差額，加上“其他業(yè)務(wù)收入”期末結(jié)轉(zhuǎn)前的貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額的差額之和填表。即54-4+8=58萬元。
（2）“營業(yè)成本”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)前的借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的差額，加上“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)前的借方發(fā)生額減去貸方發(fā)生額后的差額之和和填列。即25-1+5=29萬元。
（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”應(yīng)根據(jù)賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)前的借方發(fā)生我減去貸方發(fā)生額后的差額。即2.5-0.5=2萬元。
（4）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公充價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益=58-29-4-6-9+0.4-2.5+0.5-14+10=4.4萬。
（5）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=4.4+2-1=5.4萬元。

利潤形成的賬務(wù)處理

（1）賬戶性質(zhì)：“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類）
（2）賬戶用途：用以核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。
企業(yè)期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，應(yīng)將各損益類賬戶的金額轉(zhuǎn)入本賬戶，結(jié)平各損益類賬戶。

年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損），轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”賬戶貸方（或借方），結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。
2.“投資收益”賬戶
（1）賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶
（2）賬戶用途：用以核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額
（4）該賬戶可按投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶
3.“營業(yè)外收入”賬戶
（1）賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶
（2）賬戶用途：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額
（4）該賬戶可按營業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶
4.“營業(yè)外支出”賬戶
（1）賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶
（2）賬戶用途：用以核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額
（4）該賬戶可按營業(yè)外支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶
5.“所得稅費(fèi)用”賬戶
（1）賬戶性質(zhì)：屬于損益類賬戶
（2）賬戶用途：用以核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用

期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額
（三）賬務(wù)處理
企業(yè)期末（月末或年末）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)收入
　　其他業(yè)務(wù)收入
　　營業(yè)外收入
　　貸：本年利潤
　　　　利潤形成的賬務(wù)處理
結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)支出時(shí)：
借：本年利潤
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本
　　　　營業(yè)外支出
　　　　營業(yè)稅金及附加
　　　　管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用
　　　　資產(chǎn)減值損失
　　　　所得稅費(fèi)用