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稅收的概念與分類

1.稅收的作用
（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式和工具
（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段
（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用
（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證
2.稅收的特征
（1）強(qiáng)制性
（2）無償性
（3）固定性

【單選·押題1】

不屬于稅收特征的有（　）。
A.無償性
B.固定性
C.強(qiáng)制性
D.可比性
【答案】D

【多選·押題1】

以下屬于稅收特征的是（　）。
A.強(qiáng)制性
B.固定性
C.有償性
D.無償性
【答案】ABD
3.稅收的分類

【多選·押題2】

稅收按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分為（?。?。
A.從價(jià)稅
B.從量稅
C.復(fù)合稅
D.關(guān)稅類
【答案】ABC

4.中央稅（取消關(guān)注？中?。?br> 如：消費(fèi)稅（含進(jìn)口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分）、關(guān)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
5.地方稅
如：城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅
6.中央地方共享稅
如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等

【單選·押題2】

不屬于國(guó)家和地方的共享稅的是（　）。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.消費(fèi)稅
C.個(gè)人所得稅
D.增值稅
【答案】B

【多選·押題3】

以下屬于中央稅的是（?。?br> A.消費(fèi)稅
B.增值稅
C.關(guān)稅
D.房產(chǎn)稅
【答案】AC

稅法及其構(gòu)成要素

7.按照稅法的功能作用的不同進(jìn)行分類：
（1）稅收實(shí)體法
稅收實(shí)體法具體規(guī)定了各種稅種的征收對(duì)象、征收范圍、稅目、稅率等。
如：《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》
（2）稅收程序法
是稅務(wù)管理方面的法律規(guī)范，不針對(duì)某一特定稅種
如：稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭(zhēng)議處理法

【單選·押題3】

不屬于稅收程序法的是（?。?br> A.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法
B.稅收管理法
C.企業(yè)所得稅法
D.發(fā)票管理法
【答案】C

【多選·押題4】

以下屬稅法最基本構(gòu)成要素的是（?。?。
A.稅率
B.征稅對(duì)象
C.納稅義務(wù)人
D.征收人
【答案】ABC
1.超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅的工資薪金所得
2.起征點(diǎn)和免征額：
（1）同：不超過時(shí)都不交稅
（2）異：起征點(diǎn)：超過，全額征稅
　　　　 免征額：超過，超過部分征稅

【判斷·押題1】

當(dāng)征稅對(duì)象的數(shù)額大于免征額時(shí)，對(duì)課稅對(duì)象的全部數(shù)額征稅（　）。
【答案】×
【解析】當(dāng)征稅對(duì)象的數(shù)額大于免征額時(shí)，僅對(duì)課稅對(duì)象超過免征額部分征稅，免征額是對(duì)所有納稅人的照顧。

增值稅

1.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

【單選·押題4】

稅收按征收對(duì)象分，增值稅是（?。┒?。
A.行為稅
B.資源稅
C.工商稅
D.流轉(zhuǎn)稅
【答案】D
2.增值稅的分類

注：①2009年的增值稅改革，我國(guó)完成了生產(chǎn)性增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變；
②2012年開始了“營(yíng)改增”改革。

【判斷·押題2】

營(yíng)改增的試點(diǎn)時(shí)間是2013年（?。?br> 【答案】×
【解析】營(yíng)改增試點(diǎn)與2012.01.01 在上海開始。
3.應(yīng)稅服務(wù)的具體內(nèi)容

【多選·押題5】

增值稅征稅范圍中，應(yīng)稅服務(wù)有（?。?。
A.信息技術(shù)服務(wù)
B.文化創(chuàng)意服務(wù)
C.物流輔助服務(wù)
D.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
【答案】ABCD

【多選·押題6】

增值稅征稅范圍中，應(yīng)稅服務(wù)有（　）。
A.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
B.航空運(yùn)輸服務(wù)
C.管道運(yùn)輸服務(wù)
D.水路運(yùn)輸服務(wù)
【答案】ABCD
4.征收范圍的特殊規(guī)定

5.小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定，成為一般納稅人；
6.除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
7.增值稅的稅率

（1）基本稅率：17%
（2）應(yīng)稅貨物：13%
①糧食、食用植物油；
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
③圖書、報(bào)紙、雜志；
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜；
⑤國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
（3）應(yīng)稅服務(wù)：
①交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)：11%；
②現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）：6%。
8.征收率
自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為3%

【單選·押題5】

哪些（?。┎粚儆跔I(yíng)改增的稅率。
A.17%
B.11%
C.6%
D.5%
【答案】D
【解析】營(yíng)改增稅率包括17%（有形動(dòng)產(chǎn)租賃），11%（交通運(yùn)輸業(yè)），6%（部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）。
9.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
　　　?。疆?dāng)期銷售額×適用稅率－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）
題目中表明是“含稅銷售額”的標(biāo)志：
①含稅銷售額②零售③普通發(fā)票

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

注：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間補(bǔ)充說明
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；但有兩個(gè)例外：
（1）生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
（2）納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
注：營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間補(bǔ)充說明
（1）納稅人新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
（2）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或者土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

營(yíng)業(yè)稅

1.營(yíng)業(yè)稅的稅目和稅率
（1）電信業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；
（2）金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5%；
（3）娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。
由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。
2.納稅地點(diǎn)
（1）機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；
特殊：建筑業(yè)勞務(wù)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（2）出租、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)：土地所在地；
（3）出租、銷售不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)所在地。

消費(fèi)稅

1.消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
（1）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
（2）由受托方提供原材料或其他情形的一律不能視同加工應(yīng)稅消費(fèi)品。
（3）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。
（4）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
（5）委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。
直接出售：是指以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售。
委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。
3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)由海關(guān)代征消費(fèi)稅。
4.零售應(yīng)稅消費(fèi)品
（1）金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不再繳納。
（2）金銀首飾僅限于金、銀以及金基、銀基合金首飾和金基、銀基合金的鑲嵌首飾，使用稅率為5%，其計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的銷售額。
（3）對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。
（4）金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。
（5）金銀首飾連同包裝物一起銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。
（6）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售的同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
（7）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
5.消費(fèi)稅納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)）生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人。

【單選·押題6】

不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（?。?。
A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
【答案】D
6.消費(fèi)稅稅目與稅率
（1）消費(fèi)稅稅目（14個(gè)）
煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。
7.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除
應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購(gòu)已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款。
8.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額
（1）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；
（2）凡用于其他方面的，應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
9.納稅地點(diǎn)
（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；
（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；
（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)繳納消費(fèi)稅；
（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；
（5）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因，由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)由所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅稅款。

個(gè)人所得稅

1.個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅
注：還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)
2.個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目
（1）工資、薪金所得；
（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
（3）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（5）稿酬所得（出版）；
（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（7）利息、股息、紅利所得；
（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)）；
（10）偶然所得（個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得）；
（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

【多選·押題7】

以下征收個(gè)人所得稅的是（?。?br> A.企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得
C.居民的工資、薪金所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】ABCD
3.應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
（1）工資、薪金所得適用3%～45%的7級(jí)超額累進(jìn)稅率。
以每月收入額減除費(fèi)用3 500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。
應(yīng)納稅所得額：每月收入額－3 500元

【單選·押題7】

個(gè)人所得稅的工資薪金所得適用的稅率（?。?。
A.超額累進(jìn)稅率
B.比例稅率
C.超率累進(jìn)稅率
D.定額稅率
【答案】A
（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，適用5%～35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率。
（3）稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故實(shí)際稅率為14%。
①每次收入不足4 000元的：
應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20%×（1－30%）
②每次收入在4 000元以上的：
應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%×（1－30%）
注意：連載算一次
（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收；
應(yīng)納稅所得額一次超過2萬至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征5成，超過5萬元的部分，加征10成。
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
（1）每次收入不足4 000元的，減除費(fèi)用800元：
應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20%
（2）每次收入超過4 000元的，減除費(fèi)用20%：
應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×20%
（3）每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20 000元的：
應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20%）×適用稅率－速算扣除數(shù)

如果屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%

【單選·押題8】

下列各項(xiàng)所得中，不應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)”征收個(gè)人所得稅的是（?。?br> A.專利權(quán)
B.著作權(quán)
C.稿酬所得
D.非專利技術(shù)
【答案】C
4.符合下列條件之一的，為自行申報(bào)納稅義務(wù)人：
（1）年所得12萬元以上的；
（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
（3）從中國(guó)境外取得所得的；
（4）取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；
（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

【案例分析題·押題1】

中國(guó)居民王某是一家國(guó)有企業(yè)員工，其20x1年10月份的收入情況如下：
（1）取得工資薪金收入8 000元/月
（2）工作之余發(fā)表文章一次性取得稿酬收入3 000元
（3）為其他單位提供技術(shù)咨詢?nèi)〉靡淮涡詡€(gè)人勞務(wù)報(bào)酬7 000元
（4）彩票中獎(jiǎng)200 000元
1.20x1年10月，王某工資薪金個(gè)人所得稅額是（?。┰?。
A.325
B.1 045
C.345
D.750
【答案】C
【解析】王某工資薪金的應(yīng)納稅所得額＝8 000－3 500＝4 500（元）
應(yīng)納稅額＝4 500×10%－105＝345（元）。
2.王某計(jì)算個(gè)人所得稅稿酬收入（?。?br> A.稅率是20%，減征20%
B.應(yīng)納稅所得額是2 400
C.應(yīng)納稅所得額是2 200
D.實(shí)際稅負(fù)是14%
【答案】CD
【解析】工作之余發(fā)表文章一次性取得稿酬收入3 000元。沒超過4 000元，應(yīng)減除費(fèi)用800元，應(yīng)納稅所得額＝3 000－800＝2 200（元），稅率20%，減征30%，實(shí)際稅負(fù)是14%。
3.王某計(jì)算個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬收入（?。?br> A.比例稅率20%，若每次應(yīng)納稅所得額超過30 000元，有加成規(guī)定
B.比例稅率20%，若每次應(yīng)納稅所得額超過20 000元，有加成規(guī)定
C.應(yīng)納稅所得額6 200元
D.應(yīng)納稅所得額5 600元
【答案】BD
【解析】為其他單位提供技術(shù)咨詢，取得一次性個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬7 000元。一次勞務(wù)報(bào)酬收入4 000元以上的，應(yīng)減除費(fèi)用為收入的20%。所以應(yīng)納稅所得額＝7 000×（1－20%）＝5600（元）。比例稅率20%，超過20 000的部分需要加成征收個(gè)人所得稅。
4.王某彩票中獎(jiǎng)（?。?br> A.屬于偶然所得
B.按收入全額計(jì)算稅款，沒有費(fèi)用扣除額
C.按20%計(jì)算所得稅額，應(yīng)納稅額為4萬元
D.先扣除20%再按20%計(jì)算所得稅額，應(yīng)納稅額為3.2萬元
【答案】ABC
【解析】20x1年王某彩票中獎(jiǎng)屬于偶然所得。彩票中獎(jiǎng)200 000元沒有扣除額，就按20%計(jì)算所得稅額，應(yīng)納稅4萬元。

企業(yè)所得稅

1.企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)企業(yè)和其他組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。
企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
2.居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。
3.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
4.稅率
（1）基本稅率為25%
①居民企業(yè)；
②在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。
（2）優(yōu)惠稅率
①對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)：20%；
②對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)：15%。
5.應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入額－免稅收入額－各項(xiàng)扣除額－準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額
6.不征稅收入
不征稅收入是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益、不負(fù)有納稅義務(wù)并不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入，如：
（1）財(cái)政撥款；
（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及其他不征稅收入。
7.免稅收入
（1）國(guó)債利息收入；
（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；
條件：連續(xù)持有12個(gè)月以上。
（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；
條件：連續(xù)持有12個(gè)月以上。
（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。
8.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的具體扣除規(guī)定：
①業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；
②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出：除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；
注：超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
③職工福利費(fèi)支出：不超過工資薪金總額14%；
④工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過工資薪金總額2%；
⑤職工教育經(jīng)費(fèi)支出：不超過工資薪金總額2.5%；
注：超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
⑥公益性捐贈(zèng)支出：在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)。
9.不得扣除的項(xiàng)目
（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；
（2）企業(yè)所得稅稅款；
（3）稅收滯納金；
（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；
（5）超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出（12%）；
（6）贊助支出；
（7）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息；
（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。
10.虧損彌補(bǔ)
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；
下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。

【多選·押題8】

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有（?。?br> A.接受捐贈(zèng)收入
B.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
C.國(guó)債利息收入
D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益
【答案】CD
【解析】A選項(xiàng)：接受捐贈(zèng)收入需要交納企業(yè)所得稅；
B選項(xiàng)：依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金屬于不征稅收入。
11.納稅期限
（1）企業(yè)所得稅實(shí)行按年（自公歷1月1日起到12月31日止）計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳（年終5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行）、多退少補(bǔ)的征納方法；
（2）納稅人在一個(gè)年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。
12.納稅申報(bào)
（1）分月或分季預(yù)繳：
應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款；
（2）匯算清繳：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳或應(yīng)退稅款。

【案例分析題·押題2】

某企業(yè)屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2012年實(shí)現(xiàn)收入總額3000萬元（其中，國(guó)債利息收入100萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)2000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額500萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元，公益性捐贈(zèng)50萬元。
1.關(guān)于該企業(yè)職工福利費(fèi)扣除限額的說法正確的
有（　）。
A.50萬
B.70萬
C.10萬
D.12.5萬
【答案】B
2.關(guān)于該企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額的說法正確的
有（?。?br> A.12.5萬
B.職工教育經(jīng)費(fèi)超過法定扣除的準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)
C.10萬
D.2萬
【答案】AB
3.關(guān)于該企業(yè)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額的說法正確的有（?。?。
A.10萬
B.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過法定扣除的準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C.8萬
D.30萬
【答案】A
4.關(guān)于公益性捐贈(zèng)實(shí)際扣除額的說法中正確的是（?。?。
A.50萬
B.120萬
C.360萬
D.240萬
【答案】A
5.關(guān)于該企業(yè)適用稅率的說法中正確的是（?。?br> A.25%
B.20%
C.15%
D.35%
【答案】C

【案例分析題·押題3】

某單位是一小型微利企業(yè)，某年收入總額為500萬（其中國(guó)債利息收入100萬），費(fèi)用總額為200萬（其中公益性捐贈(zèng)50萬），根據(jù)材料回答有關(guān)問題。
1.國(guó)債利息收入屬于（?。┦杖?。
【答案】免稅
2.小型微利企業(yè)所得稅率（?。?br> A.25%
B.20%
C.15%
D.35%
【答案】B
3.公益性捐贈(zèng)扣除限額：
（500－200）×12%＝36，實(shí)際發(fā)生額為50萬，故只能扣除36萬。
4.應(yīng)納稅所得額＝（500－200）－100＋（50－36）＝214
5.應(yīng)納企業(yè)所得稅：214×20%＝42.8

【案例分析題·押題4】

某企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)收入總額3 000萬元，發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1 200萬元，其中包括：合理的工資薪金總額400萬元，職工福利費(fèi)80萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元，稅收滯納金20萬元，公益性捐贈(zèng)50萬元。2011年虧損200萬元。根據(jù)上述案例，回答下列問題。
1.關(guān)于該企業(yè)職工福利費(fèi)扣除限額的說法中正確的有（?。?。
A.職工福利費(fèi)不得超過工資薪金總額的14%的部分準(zhǔn)予扣除
B.職工福利費(fèi)超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C.準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是56萬元
D.準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是80萬元
【答案】AC
2.關(guān)于該企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額的說法中正確的有（　）。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除
B.職工教育經(jīng)費(fèi)超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C.準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是10萬元
D.準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是2萬元
【答案】ABD
3.關(guān)于該企業(yè)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額的說法中正確的有（　）。
A.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除
B.職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
C.準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)是8萬元
D.準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)是30萬元
【答案】AC
4.關(guān)于2011年虧損的最遲彌補(bǔ)期年份的說法中正確的有（?。?。
A.2015年
B.2016年
C.2017年
D.2014年
【答案】B
5.關(guān)于公益性捐贈(zèng)的說法中正確的有（　）。
A.公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除
B.公益性捐贈(zèng)支出，不超過銷售收入額12%的部分，準(zhǔn)予扣除
C.公益性捐贈(zèng)超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.非公益性捐贈(zèng)一律不得扣除
【答案】AD

稅務(wù)登記

【單選·押題9】

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起（　）日內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。
A.5
B.14
C.30
D.90
【答案】C
【解析】變更稅務(wù)登記時(shí)間為30天。

【判斷·押題3】

申請(qǐng)停業(yè)的納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理復(fù)業(yè)登記（?。?。
【答案】×
【解析】申請(qǐng)停業(yè)的納稅人應(yīng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記申請(qǐng)，經(jīng)確認(rèn)后辦理復(fù)業(yè)登記。

【案例分析題·押題5】

王銘和高揚(yáng)共同出資成立了一家有限責(zé)任公司，后來二人在經(jīng)營(yíng)上發(fā)生嚴(yán)重分歧，高揚(yáng)把自己的股份轉(zhuǎn)讓給了趙虎，公司的法定代表人也由高揚(yáng)變成了王銘。王銘與趙虎協(xié)商，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)把公司搬到本區(qū)的另一個(gè)繁華地帶。由于新經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)裝修，公司停業(yè)了 3 個(gè)月，開業(yè)后經(jīng)營(yíng)不到一年由于業(yè)務(wù)發(fā)展很慢，租金過高，王銘與趙虎決定解散公司。根據(jù)上述材料，回答下列問題。
1.王銘和高揚(yáng)成立有限責(zé)任公司（　）.
A.應(yīng)當(dāng)在辦理公司企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照前 30 日內(nèi)辦理稅務(wù)登記
B.應(yīng)在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 30 日內(nèi)辦理稅務(wù)登記
C.可以不辦理稅務(wù)登記
D.如果不成立公司，王銘個(gè)人經(jīng)營(yíng)的水果攤，沒有營(yíng)業(yè)執(zhí)照不需要辦理稅務(wù)登記
【答案】BD
2.公司解散（?。?。
A.應(yīng)當(dāng)在工商登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記前辦理注銷稅務(wù)登記
B.應(yīng)當(dāng)在工商登記機(jī)關(guān)辦理注銷登記后辦理注銷稅務(wù)登記
C.如果因違法被吊銷企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)在吊銷之日起 15 日內(nèi)辦理注銷稅務(wù)登記
D.不需要辦理注銷稅務(wù)登記
【答案】AC
3.下列哪些事項(xiàng)發(fā)生后需要辦理變更稅務(wù)登記（　）
A.高揚(yáng)把自己的股份轉(zhuǎn)讓給了趙虎
B.公司法定代表人由高揚(yáng)變成了王銘
C.經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)在本區(qū)內(nèi)發(fā)生變動(dòng)
D.注冊(cè)資本發(fā)生變動(dòng)
【答案】ABD
4.公司到外地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（?。? 。
A.需要辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明
B.不需要辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明
C.只有在外地經(jīng)營(yíng)超過 180 天才需要辦理外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明
D.應(yīng)當(dāng)接受營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理
【答案】AD
5.公司停業(yè)（?。?。
A.需要辦理停業(yè)登記
B.不需要辦理停業(yè)登記
C.停業(yè)一年以上的才需要辦理停業(yè)登記
D.停業(yè)一年以上也不需要辦理停業(yè)登記
【答案】BD

納稅申報(bào)

1.直接申報(bào)（傳統(tǒng)）
2.郵寄申報(bào)（寄出地的郵戳日期）
3.數(shù)據(jù)電文（網(wǎng)上申報(bào)）
4.簡(jiǎn)易申報(bào)（定期定額征收）

稅款征收

【單選·押題10】

稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí),必須向納稅人出具（?。?br> A.收據(jù)
B.發(fā)票
C.扣款憑證
D.完稅憑證
【答案】D
【解析】根據(jù)《稅收征管法》第三十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第四十五條規(guī)定，完稅憑證是指各種完稅證、繳款書、印花稅票、扣（收）稅憑證以及其他完稅證明。

【案例分析題·押題6】

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)個(gè)體工商戶李偉涉嫌少繳稅款6000元，經(jīng)查其中3000元是因?yàn)槔顐プ约汗室馍賵?bào)造成的，另3000元是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)算造成的。稅務(wù)機(jī)關(guān)立即扣押了李偉妻子上下班用的價(jià)值2000元的電動(dòng)車，要求李偉在10日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳稅款和滯納金。但3天后發(fā)現(xiàn)李偉有轉(zhuǎn)、隱匿其應(yīng)納稅商品的行為，于是又查封了李偉價(jià)值7000元的商品。
1.發(fā)現(xiàn)李偉涉嫌不繳稅款時(shí)（?。?。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取扣押電動(dòng)車的措施是不正確的
B.可以要求李偉限期繳納少繳的稅款
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)錯(cuò)算造成的3000元不應(yīng)當(dāng)要求李偉繳納
D.可以要求李偉提供擔(dān)保
【答案】ABD
【解析】A說扣押電動(dòng)車的做法是不正確的這個(gè)說法沒問題，無論保全還是強(qiáng)制執(zhí)行都不針對(duì)單價(jià)5000元以下的生活用品。
B說責(zé)令繳納也是對(duì)的。
C是錯(cuò)的，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)致少繳稅款可以在3年內(nèi)追征但無滯納金。
D是對(duì)的，可以要求提供擔(dān)保的前提是在納稅期限屆滿前，納稅人轉(zhuǎn)移隱匿財(cái)產(chǎn)；或者由于納稅方面的爭(zhēng)議發(fā)生而需要申請(qǐng)行政復(fù)議又沒有繳清稅款。
2.發(fā)現(xiàn)李偉有轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅商品的行為（?。?br> A.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以拍賣扣押的電動(dòng)車
B.可以要求李偉提供擔(dān)保
C.李偉拒不提供但保，稅務(wù)人員可當(dāng)場(chǎng)采取查封措施
D.李偉拒不提供擔(dān)保，經(jīng)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)可以查封7000商品
【答案】BC
【解析】責(zé)令限期繳納的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)有轉(zhuǎn)移隱匿財(cái)產(chǎn)的行為，可以要求提供納稅擔(dān)保，納稅人無力或拒不提供擔(dān)保可以進(jìn)行稅收保全，期限屆滿后可以進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行。
A的做法不對(duì)，扣押都不對(duì)，拍賣更不對(duì)，而且要求限期繳納的期限未滿；
D的做法不對(duì)，查封商品價(jià)值超過應(yīng)納稅款。
3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于李偉的少繳稅款的行為（?。?。
A.可以處以罰金
B.對(duì)6000元少繳稅款加收滯納金
C.對(duì)李偉造成的3000元可以加收滯納金
D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)造成的3000元不可以加滯納金
【答案】CD
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)導(dǎo)致的3000元少繳稅款，責(zé)任在稅務(wù)機(jī)關(guān)，因此不應(yīng)該加收滯納金，而李偉導(dǎo)致的300元少繳稅款，責(zé)任在李偉，故應(yīng)該加收滯納金。
4.關(guān)于追征期的表述中，正確的是（　）。
A.對(duì)6000元少繳款，如果發(fā)生在3年前，則不再征收
B.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)造成的3000元，如果發(fā)生在3年前，則不再征收
C.對(duì)于李偉造成的3000元，如果發(fā)生在3年前，則不再征收
D.對(duì)于李偉造成的3000元，無論發(fā)生幾年前都可以要求其補(bǔ)繳
【答案】BD
【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求補(bǔ)繳稅款;故對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)造成的3000元，如果發(fā)生在3年前，則不再征收。B對(duì)。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款;有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，無限期追征。李偉故意少報(bào)稅款，已構(gòu)成偷稅，故應(yīng)該無限期追征。故D對(duì)。

發(fā)票開具與管理

【判斷·押題4】

單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票（?。?。
【答案】√

【判斷·押題5】

只有一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票（?。?br> 【答案】√

【多選·押題9】

屬于普通發(fā)票有（?。?。
A.增值稅專用發(fā)票
B.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票
C.機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票
D.增值稅普通發(fā)票
【答案】CD

稅收法律責(zé)任

【多選·押題10】

下列不屬于稅收違法行政處罰方式的有（?。?。
A.拘役
B.判處徒刑
C.罰金
D.罰款
【解析】ABC刑事責(zé)任。

稅務(wù)行政復(fù)議

【案例分析題·押題7】

A市國(guó)家稅務(wù)局在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，認(rèn)為旭日公司涉嫌少繳巨額稅款，先查封了部分公司房產(chǎn)，同時(shí)扣押了大量庫存商品。并對(duì)旭日公司做出了行政處罰決定，要求旭日公司限期補(bǔ)繳少繳稅款，同時(shí)加收滯納金，并做罰款的行政處罰。旭日公司不服，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤，是亂征稅，查封、扣押房產(chǎn)和商品未按法律規(guī)定的程序辦理。加收滯納金和罰款更是沒有法律依據(jù)。因此提出行政復(fù)議。
1.對(duì)哪些事項(xiàng)不服可以不經(jīng)復(fù)議直接提起行政訴訟（?。?br> A.計(jì)稅依據(jù)爭(zhēng)議
B.查封、扣押措施
C.加收滯納金
D.罰款
【答案】BD
【解析】對(duì)復(fù)議范圍的考查，AC需先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。
2.行政復(fù)議決定書何時(shí)生效（?。?br> A.行政復(fù)議決定書做出生效
B.行政復(fù)議決定書送達(dá)產(chǎn)生法律效力
C.行政復(fù)議決定書送達(dá)，經(jīng)申請(qǐng)人與被申請(qǐng)人簽收才生效
D.行政復(fù)議決定書送達(dá)后，15日不起訴生效
【答案】B
3.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在何時(shí)做出行政復(fù)議決定（?。?br> A.收到申請(qǐng)之日60日內(nèi)做出
B.收到申請(qǐng)之日30日內(nèi)做出
C.受理申請(qǐng)之日60日后做出
D.受理申請(qǐng)之日60日內(nèi)做出
【答案】D
4.復(fù)議機(jī)關(guān)審查具體行政行為時(shí)（?。?br> A.只審查合法性
B.只審查合理性
C.合法性與合理性都應(yīng)當(dāng)審查
D.復(fù)議機(jī)關(guān)來決定審查合法性還是合理性
【答案】C
5.旭日公司應(yīng)當(dāng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)提起行政復(fù)議（?。?br> A.A市國(guó)家稅務(wù)局
B.A市政府
C.A市國(guó)家稅務(wù)局上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)
D.A市政府的上一級(jí)政府
【答案】C

稅務(wù)行政復(fù)議是指當(dāng)事人（納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人及其他稅務(wù)當(dāng)事人）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員作出的稅務(wù)具體行政行為不服，依法向復(fù)議機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)關(guān)對(duì)具體行政行為的合法性、合理性作出裁決。
（一）復(fù)議范圍
稅務(wù)行政復(fù)議的范圍，即稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍，它既是公民、法人和其他組織可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議的范圍，也是復(fù)議機(jī)關(guān)有關(guān)復(fù)議審查權(quán)的稅務(wù)行政行為的范圍或受理稅務(wù)行政復(fù)議案件的范圍。
1.征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等
2.行政許可、行政審批行為
3.發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等
4.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施
5.行政處罰行為：罰款；沒收財(cái)物和違法所得；停止出口退稅權(quán)
6.不依法履行下列職責(zé)的行為：頒發(fā)稅務(wù)登記；開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明；行政賠償；行政獎(jiǎng)勵(lì)；其他不依法履行職責(zé)的行為
7.資格認(rèn)定行為
8.不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為
9.政府信息公開工作中的具體行政行為
10.納稅信用等級(jí)評(píng)定行為
11.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為
12.其他具體行政行為
申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議范圍中第1項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。對(duì)第1項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。
（一）復(fù)議管轄
對(duì)各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議
對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議
對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決。國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。
（二）行政復(fù)議決定
復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。
（三）行政復(fù)議決定
1.行政復(fù)議的決定做出
復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)做出行政復(fù)議決定。
2.行政復(fù)議決定的種類
（1）維持決定；（2）限期履行決定；
（3）撤銷、變更或確認(rèn)的決定；（4）責(zé)令賠償?shù)臎Q定。
3.行政復(fù)議決定的效力
稅務(wù)行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即產(chǎn)生法律效力。

國(guó)家預(yù)算概述

1.國(guó)家預(yù)算的作用
（1）財(cái)力保證作用
（2）調(diào)節(jié)制約作用
（3）反映監(jiān)督作用

【多選·押題11】

國(guó)家預(yù)算的主要作用有（?。?。
A.財(cái)力保證作用
B.調(diào)節(jié)制約作用
C.反映監(jiān)督作用
D.維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用
【答案】ABC
2.國(guó)家預(yù)算級(jí)次的劃分
按照一級(jí)政府設(shè)立一級(jí)預(yù)算的原則，分五級(jí)：
（1）中央預(yù)算
（2）省級(jí)（省、自治區(qū)、直轄市）預(yù)算
（3）地市級(jí)（設(shè)區(qū)的市、自治州）預(yù)算
（4）縣市級(jí)（縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算
（5）鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)（鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算
其中，對(duì)于不具備設(shè)立預(yù)算條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市政府確定，可以暫不設(shè)立預(yù)算。
3.國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成
（1）按照政府級(jí)次可分為中央預(yù)算和地方預(yù)算
（2）按照收支管理范圍可分為總預(yù)算和部門單位預(yù)算
全國(guó)人大與各級(jí)人大職權(quán)比較

全國(guó)人大常委會(huì)與地方人大常委會(huì)職權(quán)比較

預(yù)算管理的職權(quán)

各級(jí)財(cái)政部門的職權(quán)（具體工作）

【單選·押題11】

屬于鄭州市財(cái)政局應(yīng)定期將本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告對(duì)象的是（　）。
A.國(guó)家財(cái)政部
B.河南省財(cái)政廳
C.河南省政府
D.河南省審計(jì)廳
【答案】B
各部門、各單位的職權(quán)

預(yù)算草案的編制依據(jù)

預(yù)算組織程序

預(yù)算草案的編制內(nèi)容

1.預(yù)算的審查和批準(zhǔn)
中央預(yù)算：全國(guó)人民代表大會(huì)
地方各級(jí)政府預(yù)算：本級(jí)人民代表大會(huì)
2.不屬于預(yù)算調(diào)整的范圍
根據(jù)《預(yù)算法》第五十六條規(guī)定：
在預(yù)算執(zhí)行中，因上級(jí)政府返還或者給予補(bǔ)助而引起的預(yù)算收支變化，不屬于預(yù)算調(diào)整；
接受返還或者補(bǔ)助款項(xiàng)的縣級(jí)以上地方各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)情況；
接受返還或者補(bǔ)助款項(xiàng)的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府應(yīng)當(dāng)向本級(jí)人民代表大會(huì)報(bào)告有關(guān)情況。

預(yù)決算的監(jiān)督

1.國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督
2.各級(jí)政府的監(jiān)督
3.各級(jí)政府財(cái)政部門的監(jiān)督
4.各級(jí)政府審計(jì)部門的監(jiān)督

【多選·押題12】

可以對(duì)北京市政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督的有（?。?。
A.全國(guó)人大
B.全國(guó)人大常委會(huì)
C.國(guó)務(wù)院
D.國(guó)家審計(jì)署
【答案】ABCD

政府采購(gòu)法律制度的構(gòu)成

我國(guó)的政府采購(gòu)法律制度由《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》、國(guó)務(wù)院各部門特別是財(cái)政部頒布的一系列部門規(guī)章以及地方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。

政府采購(gòu)的概念與原則

1.政府采購(gòu)，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

【多選·押題13】

政府采購(gòu)，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以為的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的（?。┑男袨椤?br> A.貨物
B.工程
C.服務(wù)
D.勞務(wù)
【答案】ABC
2.政府采購(gòu)的主體范圍
政府采購(gòu)的主體是依靠國(guó)家財(cái)政資金運(yùn)作的政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等，不包括所有個(gè)人、私人企業(yè)和公司。
國(guó)有企業(yè)不屬于政府采購(gòu)的主體范圍。
3.政府采購(gòu)的資金來源
政府采購(gòu)的資金來源為財(cái)政性資金（財(cái)政預(yù)算資金、預(yù)算外資金）。
4.政府采購(gòu)的對(duì)象范圍
政府采購(gòu)的對(duì)象包括貨物、工程和服務(wù)
（1）貨物，是指各種形態(tài)和種類的物品，包括原材料、燃料、設(shè)備、產(chǎn)品等
（2）工程，是指建設(shè)工程，包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、改建、擴(kuò)建、裝修、拆除、修繕等
（3）服務(wù)，是指除貨物和工程以外的其他政府的采購(gòu)對(duì)象

【多選·押題14】

下列屬于政府采購(gòu)對(duì)象的是（?。?。
A.貨物
B.工程
C.服務(wù)
D.商品
【答案】ABC
5.政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)
（1）屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院確定并公布。
（2）屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布。

【單選·押題12】

屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，其集中采購(gòu)目錄由（　）確定并公布。
A.全國(guó)人民代表大會(huì)
B.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)
C.國(guó)務(wù)院
D.財(cái)政部
【答案】C
6.政府采購(gòu)的原則
（1）公開透明原則
（2）公平競(jìng)爭(zhēng)原則（供應(yīng)商）
（3）公正原則（采購(gòu)人）
（4）誠(chéng)實(shí)信用原則

【單選·押題13】

對(duì)所有供應(yīng)商一視同仁是政府采購(gòu)原則中（?。┰瓌t
A.公正原則
B.公平競(jìng)爭(zhēng)原則
C.公開原則
D.誠(chéng)實(shí)信用原則
【答案】A
【解析】公正原則是要求政府采購(gòu)要按事先約定的條件和程序進(jìn)行，對(duì)所有供應(yīng)商一視同仁。

【多選·押題15】

以下屬于政府采購(gòu)原則的是（?。?。
A.公開透明原則
B.公平競(jìng)爭(zhēng)原則
C.公正原則
D.誠(chéng)實(shí)信用原則
【答案】ABCD

政府采購(gòu)的功能與執(zhí)行模式

1.政府采購(gòu)的功能
（1）節(jié)約財(cái)政支出，提高采購(gòu)資金的使用效益；
（2）強(qiáng)化宏觀調(diào)控；
（3）活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；
（4）推進(jìn)反腐倡廉；
（5）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)。
2.政府采購(gòu)的執(zhí)行模式有集中采購(gòu)和分散采購(gòu)兩種
（1）按照《政府采購(gòu)法》的規(guī)定，集中采購(gòu)必須委托采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu)；
（2）設(shè)區(qū)的市、自治州以上的人民政府根據(jù)本級(jí)政府采購(gòu)項(xiàng)目和集中采購(gòu)的需要設(shè)立集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)；
（3）采購(gòu)未納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以自行采購(gòu)，也可以委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)在委托范圍內(nèi)代理采購(gòu)。

政府采購(gòu)當(dāng)事人

1.采購(gòu)人：國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、團(tuán)體組織
2.供應(yīng)商：向采購(gòu)人提供貨物、工程或服務(wù)的法人、其他組織或者自然人。
供應(yīng)商參加政府采購(gòu)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
①具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力、具有良好的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度
②具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力
③有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄
④參加政府采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒有重大違法記錄
⑤法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件
3.采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)
采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)可分為集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)和一般采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)。

【多選·押題16】

政府采購(gòu)的當(dāng)事人（?。?br> A.采購(gòu)人
B.供應(yīng)商
C.采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)
D.律師事務(wù)所
【答案】ABC

【單選·押題14】

政府采購(gòu)的供應(yīng)商應(yīng)在參加政府采購(gòu)活動(dòng)前（?。┠陜?nèi)不能有違法行為 。
A.1年
B.2年
C.3年
D.4年
【答案】C

政府采購(gòu)方式

政府采購(gòu)方式有：
公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)。
（一）公開招標(biāo)（主要采購(gòu)方式）
1.公開招標(biāo)指采購(gòu)人或者代理采購(gòu)機(jī)構(gòu)以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)的方式；
2.貨物服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，必須采用公開招標(biāo)方式；
3.采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式規(guī)避公開招標(biāo)采購(gòu)；
4.采用公開招標(biāo)方式采購(gòu)的，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20日。
（二）邀請(qǐng)招標(biāo)
是由采購(gòu)人根據(jù)供應(yīng)商或承包商的資信和業(yè)績(jī)，選擇一定數(shù)目的法人或其他組織（不能少于3家），向其發(fā)出招標(biāo)邀請(qǐng)書，邀請(qǐng)他們參加投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，從中選定中標(biāo)供應(yīng)商的一種采購(gòu)方式。
適用范圍：
1.具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)的；
2.采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大的。
（三）競(jìng)爭(zhēng)性談判
采購(gòu)人或代理機(jī)構(gòu)通過與多家供應(yīng)商（不少于3家）進(jìn)行談判，最后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商的一種采購(gòu)方式。
適用情況：
1.招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的；
2.技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的；
3.采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的；
4.不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。
（四）單一來源采購(gòu)
也稱直接采購(gòu)，是指采購(gòu)人向唯一供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)的方式。
該采購(gòu)方式的最主要特點(diǎn)是沒有競(jìng)爭(zhēng)性。
適用情況：
1.只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)的；
2.發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況，不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)的；
3.必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目的一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過原合同采購(gòu)金額10%的。

【判斷·押題6】

為了保證原有采購(gòu)項(xiàng)目的一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，且添購(gòu)資金總額不超過元合同金額20%的，可以采用單一來源方式采購(gòu)（?。?。
【答案】×
（五）詢價(jià)采購(gòu)
只考慮價(jià)格因素，要求采購(gòu)人向三家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，對(duì)一次性報(bào)出的價(jià)格進(jìn)行比較，最后按照符合采購(gòu)需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報(bào)價(jià)最低的原則，確定成交供應(yīng)商的方式。
適用范圍：采購(gòu)的貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度小的政府采購(gòu)項(xiàng)目，可以采用詢價(jià)方式采購(gòu)。

【案例分析題·押題8】

甲單位是實(shí)行國(guó)庫集中支付的事業(yè)單位，2013年6月，甲單位通過詢價(jià)的方式采購(gòu)一臺(tái)辦公儀器乙設(shè)備。甲單位對(duì)兩家供應(yīng)商進(jìn)行了詢價(jià)，其中供應(yīng)商丙企業(yè)進(jìn)行了兩次報(bào)價(jià)。
根據(jù)以上資料，請(qǐng)回答如下問題。
1.下列關(guān)于甲單位采購(gòu)乙設(shè)備的說法中正確的有（　）。
A.采用詢價(jià)方式采購(gòu)時(shí)，應(yīng)向三家以上供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單
B.采用詢價(jià)方式采購(gòu)時(shí)，可以向兩家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單
C.采用詢價(jià)方式采購(gòu)時(shí)，可以向一家供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單
D.采用詢價(jià)方式采購(gòu)時(shí)，允許一家供應(yīng)商兩次報(bào)價(jià)
【答案】A
2.下列各項(xiàng)中，屬于政府采購(gòu)可以采用的采購(gòu)方式有（?。?。
A.公開招標(biāo)
B.詢價(jià)采購(gòu)
C.邀請(qǐng)招標(biāo)
D.單一來源采購(gòu)
【答案】ABCD
3.下列關(guān)于政府采購(gòu)方式，適用詢價(jià)采購(gòu)方式有（?。?。
A.貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單一、現(xiàn)貨貨源充足而且價(jià)格變動(dòng)幅度比較小的政府采購(gòu)項(xiàng)目
B.只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)的
C.不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的
D.具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購(gòu)的
【答案】A
4.下列關(guān)于政府采購(gòu)，說法正確的有（?。?br> A.政府采購(gòu)當(dāng)事人包括采購(gòu)人，供應(yīng)商和采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)
B.政府采購(gòu)的主體包括國(guó)有企業(yè)
C.政府采購(gòu)的資金來源是財(cái)政性資金
D.政府采購(gòu)的對(duì)象是貨物、工程和服務(wù)
【答案】ACD
5.下列關(guān)于政府采購(gòu)原則，說法正確的有（　）。
A.公開透明原則
B.公平競(jìng)爭(zhēng)原則
C.公正原則
D.誠(chéng)實(shí)信用原則
【答案】ABCD

政府采購(gòu)的監(jiān)督檢查

1.政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門的監(jiān)督（財(cái)政部門）
2.集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督
3.采購(gòu)人的內(nèi)部監(jiān)督
4.政府其他有關(guān)部門的監(jiān)督（審計(jì)、監(jiān)察機(jī)關(guān)等）
5.政府采購(gòu)活動(dòng)的社會(huì)監(jiān)督

國(guó)庫單一賬戶體系

國(guó)庫單一賬戶體系是指以財(cái)政國(guó)庫存款賬戶為核心的各類財(cái)政性資金賬戶的集合。
1.國(guó)庫單一賬戶
2.財(cái)政部門零余額賬戶（零余額賬戶）
3.預(yù)算單位零余額賬戶（零余額賬戶）
4.預(yù)算外資金財(cái)政專戶
5.特設(shè)專戶

【多選·押題17】

國(guó)庫單一賬戶體系包括（?。?。
A.國(guó)庫單一賬戶體系
B.財(cái)政部門零余額賬戶
C.預(yù)算單位零余額賬戶
D.預(yù)算外資金專戶和特設(shè)專戶
【答案】ABCD

【判斷·押題7】

中國(guó)人民銀行代替政府開立國(guó)庫單一賬戶（　）。
【答案】×
【解析】國(guó)庫單一賬戶是財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫存款賬戶。

財(cái)政收支的方式

財(cái)政支出支付方式有：財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。
1.財(cái)政直接支付
由財(cái)政部門開具支付令，通過國(guó)庫單一賬戶體系直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。
實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括：工資支出、購(gòu)買支出以及轉(zhuǎn)移支付等。
購(gòu)買支出包括：工程采購(gòu)支出、物品和服務(wù)采購(gòu)支出。
2.財(cái)政授權(quán)支付
預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán)，自行開具支付令，通過國(guó)庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括：未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出等。
具體是指：
1.單件物品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買額不足10萬元人民幣的購(gòu)買支出；
2.年度財(cái)政投資不足50萬元人民幣的工程采購(gòu)支出；
3.特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。

【多選·押題18】

對(duì)財(cái)政支付說法正確的有（?。?br> A.由財(cái)政部門向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令
B.代理銀行據(jù)支付指令通過國(guó)庫單一賬戶體系進(jìn)行支付
C.代理銀行根據(jù)支付指令只能將資金直接支付到用款單位
D.代理銀行根據(jù)支付指令可以將資金直接支付到收款人
【答案】ABD
【單選·押題15】
下列各項(xiàng)支付方式中，由預(yù)算單位向代理銀行簽發(fā)支付指令的財(cái)政支付方式是（　）。
A.財(cái)政授權(quán)支付
B.財(cái)政集中支付
C.財(cái)政直接支付
D.財(cái)政委托支付
【答案】A