①看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開(kāi)走

②看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽

③有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找

④財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)

⑤所得稅直接轉(zhuǎn) ，營(yíng)業(yè)外去找固定資產(chǎn)

⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來(lái)哪去反向抵銷

⑦為職工支付的單獨(dú)處理。

每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個(gè)地看。第①句話針對(duì)銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因?yàn)橹苯臃ㄊ且岳麧?rùn)表中營(yíng)業(yè)收入為起算點(diǎn)，所以，我們看到營(yíng)業(yè)收入，就要找應(yīng)收項(xiàng)目（應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等）。

未收的稅金再單獨(dú)作賬（收到錢(qián)的增值稅才作為現(xiàn)金流量）也就是說(shuō)應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實(shí)際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息（已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）作反調(diào)。

簡(jiǎn)言之，在進(jìn)行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時(shí)，借： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款（借方或貸方）

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)交稅金

對(duì)貼現(xiàn)息處理

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

 貸： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬(wàn)元（假如 3月發(fā)生）后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬(wàn)元。但是從期初，期末的報(bào)表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動(dòng)，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因?yàn)閷?shí)際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬(wàn)元。

貼現(xiàn)時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1萬(wàn) 作現(xiàn)金流量表時(shí)：

借：銀存 9萬(wàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1萬(wàn)

貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬(wàn)

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 1萬(wàn)

對(duì)應(yīng)交稅金的調(diào)整

借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

貸：應(yīng)交稅金

第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動(dòng)莫疏忽”-告訴你在進(jìn)行“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”的處理時(shí)，找應(yīng)付科目，同時(shí)考慮存貨的期初，期末變動(dòng)值，看是否與此項(xiàng)目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 .

第③句“有關(guān)費(fèi)用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項(xiàng)內(nèi)容僅調(diào)回來(lái)。

這6項(xiàng)內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(fèi)（營(yíng)業(yè)費(fèi)用無(wú)任何調(diào)整）

第④句“財(cái)務(wù)費(fèi)用有例外，注意分出類別來(lái)”指的就是上面說(shuō)的貼現(xiàn)息 .

第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤(pán)盈，盤(pán)虧那來(lái)的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

第⑥句是指這幾個(gè)項(xiàng)目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來(lái)就可以了借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金貸：壞賬準(zhǔn)備，累計(jì)折舊，無(wú)資攤銷費(fèi)等

第⑦句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目較特殊，需單獨(dú)核算。總的來(lái)說(shuō)，有三項(xiàng)需要注意的。

① 在進(jìn)行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時(shí)，需調(diào)整2項(xiàng)內(nèi)容。財(cái)務(wù)費(fèi)用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金②在進(jìn)行“購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”核算時(shí)，需調(diào)整5項(xiàng)內(nèi)容。累計(jì)折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費(fèi)，待攤費(fèi)用， 應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）。

③ 在進(jìn)行“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時(shí)，需要調(diào)整6項(xiàng)內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費(fèi)用，累計(jì)折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷。

掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒(méi)什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易操作的。

【針對(duì)內(nèi)容】會(huì)計(jì)-投資

【口訣如下】

長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間分派現(xiàn)金股利：

“我的錢(qián) 賺的錢(qián) 分的錢(qián) 做收益”

“別人的錢(qián) 賺的錢(qián) 分的錢(qián) 沖成本”

【針對(duì)內(nèi)容】稅法-企業(yè)所得稅

【口訣如下】

在所得稅里面，關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除比例是：1500萬(wàn)及以下5%.，1500萬(wàn)以上3%“下午（5%.）上山（3%.）去招待”

【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法

【口訣如下】

匯票的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)為：（1）表明“匯票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

“出棋（出票日期）出章（出票人簽章）作表樣（表明”匯票“的字樣）”

“收付（收、付款人名稱）金額（確定的金額）無(wú)所謂（無(wú)條件支付的委托）”

【針對(duì)內(nèi)容】經(jīng)濟(jì)法-違反稅法的法律責(zé)任

【口訣如下】

經(jīng)濟(jì)法最后一章，違法稅法的法律責(zé)任

一，不納稅申報(bào)，少繳稅或不交稅：50%以上5倍以下罰款二，偷稅： 50%以上5倍以下罰款

三，欠稅： 50%以上5倍以下罰款

四，逃稅：50%以上5倍以下罰款

四，騙稅：一倍以上到五倍以下罰款

五，抗稅： 一倍以上到五倍以下罰款

警察同志對(duì)你說(shuō)：

你偷了錢(qián)（欠）不來(lái)申報(bào)，不上交，還要逃跑 罰酒： 五杯（倍）半如果你欺騙政府。頑抗到底 罰酒： 一至五杯（倍）