【最新消息】7月28日“營改增”政策落實最新消息！

macao937 2015-08-04

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“營改增”政策落實最新消息！

大家好，小稅一大早起來得知“營改增”最新消息，在本周二（7月28日）召開的國務(wù)院常務(wù)會議上，國務(wù)院應(yīng)該會表決并宣布進一步將營改增試點范圍擴大到建筑及房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，以全面完成營改增。

以上三大行業(yè)的營改增試點應(yīng)該會同時從今年10月1日起在全國范圍內(nèi)推開。金融服務(wù)業(yè)可能會有特殊的過度安排以緩解改造系統(tǒng)的壓力。

據(jù)理解，新的營改增政策將分兩階段出臺：

第一個階段

隨著建筑及房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)等最后一批行業(yè)納入營改增試點，營改增試點總體政策將進一步修改完善。預(yù)計新的營改增試點總體政策將在國務(wù)院常務(wù)會議后一周左右出臺，以替代之前的《關(guān)于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2013]106號）。

第二個階段

建筑及房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)的營改增行業(yè)管理辦法將隨后另行出臺（參照財稅[2014]43號）。

“

新的營改增政策會通過一個長的文件和最少三個細的文件發(fā)布

我們了解到國務(wù)院會討論和表決的營改增政策可能包含以下的內(nèi)容：

建筑及房地產(chǎn)業(yè)

適用稅率：11%

銷項稅：(1) 土地出讓金可能適用差額征稅政策; (2) 房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的老合同可能可以享受過渡政策

進項稅：(1) 營改增后購入的房地產(chǎn)可能分10年抵扣進項稅

金融業(yè)

適用稅率：6%

銷項稅：(1) 貸款利息可能按收入總額征稅; (2) 同業(yè)拆借業(yè)務(wù)可能按收入總額征稅; (3) 金融商品買賣可能不征稅

進項稅：(1) 同業(yè)拆借利息支出的進項稅可能可以抵扣; (2) 其他的貸款利息費用的進項稅可能不可抵扣

考慮到金融企業(yè)分支機構(gòu)較多，有望在同一省范圍內(nèi)實行匯總納稅。

生活服務(wù)業(yè)

適用稅率：6%

銷項稅：(1) 餐飲、旅店住宿業(yè)務(wù)可能按收入總額征稅; (2) 票務(wù)代理和旅行社可能適用差額征稅政策

進項稅：(1) 接受的餐飲、旅店住宿服務(wù)的進項稅可能不可抵扣

提醒：

以上內(nèi)容僅為稅友從消息人士處獲悉整理而成，并不代表最終的政策，最終內(nèi)容各位還是以最終出臺政策的實際內(nèi)容為準！

說明

為幫助建筑行業(yè)全面洞悉“營改增”對企業(yè)的影響，有效掌握與運用“營改增”的正確應(yīng)對方法，小稅所在團隊依托自身的行業(yè)優(yōu)勢和獨特的人脈，對建筑行業(yè)“營改增”進行了專題研究，并提出了前瞻性的總體解決方案。希望此解決方案能幫助建筑行業(yè)順利實現(xiàn)“營改增”的平穩(wěn)過渡，并有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，降低稅負，提升企業(yè)管理水平和市場競爭力。小稅在此偷偷將方案部分內(nèi)容在此泣血分享，希望大家有幫助，小稅的兢兢業(yè)業(yè)、天天碼字的辛酸就算有價值了！

小稅推薦

營改增后，財務(wù)、稅務(wù)人員都需要投入到合同的簽署、審批、執(zhí)行環(huán)節(jié)，為其把關(guān)，稅負的管理需要前置到合同簽訂環(huán)節(jié)！以下列舉了幾條關(guān)于營改增后合同管理的要點內(nèi)容：

及時修合同模版

1、標(biāo)明價格和稅金：增值稅屬于價外稅，價稅分離。含稅價和不含稅價，其收入或者費用都是不同的，對企業(yè)的稅負有不同的影響。簽訂合同時，必須將合同的價格和稅金分別標(biāo)示。
2、增加“發(fā)票條款”：必須明確發(fā)票的類型：增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票；合同相對人要求開具增值稅發(fā)票的，必須提供發(fā)票信息：單位名稱、納稅人識別號、注冊地址、電話、開戶銀行、銀行賬號；發(fā)票送達時間。

3、增加關(guān)于發(fā)票的違約責(zé)任條款：若發(fā)票未及時送達導(dǎo)致發(fā)票不能抵扣的，推定為供應(yīng)商的違約責(zé)任，賣方應(yīng)按買方要求采取重新開具發(fā)票等補救措施；賣方應(yīng)向買方支付合同總價（）%的違約金，違約金不足以彌補買方損失的，賣方還應(yīng)予以賠償；賣方已經(jīng)提交履約保證金的，買方將不予退還；買方終止合同。賣方提供的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)過稅務(wù)局認證，造成買方不能抵扣的，賣方應(yīng)支付未通過認證發(fā)票中載明的稅款金額作為違約金。d.附件：營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證，銀行開戶證明。

合同內(nèi)控措施

1、審查合同相對人的納稅人資格，即審核合同的相對人是否為一般納稅人。因為小規(guī)模納稅人開具或者取得的發(fā)票均不能進項抵扣(稅務(wù)局代開專票的特殊情況除外)

2、發(fā)票的開具、報銷、抵扣流程加入到合同流程管理中。
3、跨期合同的過渡期。在撰寫合同時，可以保留對合同條款變更的最終解釋權(quán)條款，以備稅制改革后，企業(yè)可以迅速做出反應(yīng)。如果合同需要變更，鉑略建議附加合同的形式而不是重新簽訂新合同。重簽合同需要繳納印花稅，如果標(biāo)的金額很大，那么印花稅金額相應(yīng)提高

4、改進之前合同管理不規(guī)范的情況:有些單位在簽完合同后，合同還有較多空白處；合同章的管理；簽訂合同的權(quán)限等內(nèi)部控制問題。

5、按照合同的簽訂，履行，合同編號、歸檔管理進行監(jiān)控管理日常合同的工作。

6、改造供應(yīng)商信息化管理流程，加入納稅人資格類別以及違法記錄等內(nèi)容。

工程合同管理

施工企業(yè)關(guān)于“營改增”的各項應(yīng)對措施中，會有不少措施涉及業(yè)主、分包方、材料供應(yīng)商等，其中許多措施需要業(yè)主的配合。而這一切，都需要在施工企業(yè)與業(yè)主的工程合同中體現(xiàn)。所以，施工企業(yè)在業(yè)務(wù)的承接過程中就需要關(guān)注這些措施。

1、合同中明確稅收內(nèi)容：“營改增”后的增值稅由施工單位計算繳納，甲方不得代扣代繳。

2、甲供材料：對稅收影響很大，施工企業(yè)應(yīng)從簽訂施工合同時就加以規(guī)范，明確甲供材料發(fā)票應(yīng)由材料商開發(fā)票給施工方，而不是直接開給甲方，避免甲供材料部分無法抵扣。

3、明確發(fā)票條款：發(fā)票開具時間和類型、發(fā)票丟失的配合責(zé)任、開假發(fā)票的法律責(zé)任。