企業(yè)應主動適應稅務風險管理新常態(tài)

    2015.3.13中國稅務報 作者：鄒忠明

    國家稅務總局日前印發(fā)的《2015年全國稅收工作要點》再次明確提出：“探索完善風險管理工作流程，創(chuàng)新專業(yè)化管理方式，做好稅務總局定點聯系企業(yè)分集團和分事項稅收風險管理工作”。在此要求下，地方各級稅務機關也將根據各地實際和管理企業(yè)的不同情況，積極組織開展稅務風險管理工作?？梢哉f，對企業(yè)的涉稅風險管理不僅是一項稅務管理方式的創(chuàng)新，更是各級稅務機關加強日常稅收征管的新常態(tài)。

    在近些年的實踐中，企業(yè)在稅務風險管理新常態(tài)下還存在一些問題。

    一是對涉稅風險認識不足。從多年的稅收征管、日常檢查和稅務稽查所反映出的情況來看，大企業(yè)組織架構的改變，經營方式的轉變，具體經營業(yè)務中涉及的收入、成本、費用、合法憑證的取得與開具等，都可能涉及稅務風險。在實際征管工作中，許多大企業(yè)對經營業(yè)務和最終財務成果非常重視，但卻忽視經營過程中的稅務風險管控，特別是一些中小企業(yè)錯誤地認為，稅務機關推行的風險管理主要是針對大企業(yè)，與自己沒多大的關系。由于企業(yè)對涉稅風險認識上的不足，出現了認識上的“輕視”，行動上的“小視”，帶來了不應出現的涉稅風險。

    二是對稅收政策掌握不透。實事求是地講，我國的稅收政策確實復雜、多變。如有的稅收政策針對特別地區(qū)、特殊行業(yè)；有的稅收政策針對企業(yè)的特殊事項；還有的稅收政策只針對特殊時期或特殊期間。這些稅收政策非稅務專業(yè)人士是難以準確掌握并正確運用的，對于一般企業(yè)來說，由于經營規(guī)模不大，管理粗放，在自身對相關稅收政策掌握不清的情況下，為了規(guī)避納稅義務，往往按照自己的理解加以運用，或偏信一些無執(zhí)業(yè)水準的相關人員提出的所謂稅收籌劃“高招”、“妙招”，甚至一些大企業(yè)也存在類似的問題。由于企業(yè)缺乏稅務風險意識和管控能力，一旦對稅收政策適用出現錯誤，將會給企業(yè)帶來較大的稅務風險。

    三是風險管控機制不完善。許多企業(yè)經營規(guī)模大，涉及的業(yè)務范圍廣，內設崗位龐雜，員工多，但專司稅務管理的內設崗位和人員極少甚至沒有設置，許多重大經營事項的決策都是“老板”說了算，財務跟著干。由于大多數企業(yè)財務人員對稅收政策掌握不夠準確，在重大事項的決策中基本按照“老板”的意思處理，不考慮或很少考慮企業(yè)涉稅責任風險問題，為企業(yè)稅法的遵從埋下了重大責任風險隱患。

    在稅務風險管理新常態(tài)下，筆者建議企業(yè)積極采取措施，強化自身稅務風險管理。

    一是進一步提高企業(yè)對涉稅風險的認識。在新的征管模式下，稅務機關通過精簡辦稅流程，減少涉稅行政審批事項，加大納稅服務力度，增強企業(yè)依法納稅的自主權利的同時，進一步增強了對企業(yè)稅務風險的管控能力建設，也增大了企業(yè)在各類涉稅事項中的風險責任，目的就是逐步實現權利與義務、責任與利益的有機統(tǒng)一，促進企業(yè)對稅法的自覺遵從。因此，企業(yè)必須進一步提高對自身涉稅風險的認識，主動適應稅務風險管理新常態(tài)下的新變化、新要求，要明確稅務機關在實施稅務風險管理工作上不存在抓大放小的可能，使所有企業(yè)真正樹立起“管控稅務風險就是創(chuàng)造企業(yè)財富”、“規(guī)避稅務風險就是提升企業(yè)效益”的理念，維護合法利益。

    二是全面、準確掌握并正確運用好相關稅收政策。企業(yè)應當根據自身涉及的行業(yè)、經營業(yè)務范圍等相關情況，全面了解和準確掌握好相關稅收政策，結合企業(yè)實際，按照稅收政策的適用范圍和條件進行正確運用，特別是企業(yè)在對待稅收籌劃的問題上，不是拍腦袋造方案，而必須按照企業(yè)經營活動的業(yè)務實質，依照稅收法律法規(guī)和相關稅收政策規(guī)定為依據。如果稅收籌劃不當或濫用稅收籌劃，將會給企業(yè)帶來嚴重的責任后果，企業(yè)不能對此掉以輕心，心存僥幸。

    三是建立內部涉稅風險管控機制。為了減小甚至規(guī)避稅務風險，適應稅務風險管理“新常態(tài)”，企業(yè)應主動作為，積極應對。比如，應該建立重大經營事項財務、稅務、內審共商決策機制。對有條件的企業(yè)，盡可能設立內部專司稅務風險管理的崗位和人員，對重大投資、資產交易、股權變動、資產重組等事項，建立由企業(yè)財務、稅務、內審共商決策機制，強化企業(yè)涉稅風險的內部管理與控制；對不具備設置專崗專人從事內部稅務風險管控的企業(yè)，在企業(yè)發(fā)生重大經營事項時，應積極主動邀請主管稅務機關的相關專業(yè)人員參與，及時咨詢和了解相關稅務處理規(guī)定，也可聘請社會稅務專家團隊參與決策，變被動應付為主動作為，變事后算賬為事前控制。

    作者單位：四川成都市錦江區(qū)地稅局