問(wèn)：我公司由于只能準(zhǔn)確核算收入，不能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，因此被認(rèn)定為核定應(yīng)稅所得率方式征收企業(yè)所得稅的納稅人。2014年核定的應(yīng)稅所得率為12%，2014年取得各項(xiàng)收入總額2500萬(wàn)元，其中全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元；2014年12月取得固定資產(chǎn)清理收入1000萬(wàn)元。在進(jìn)行匯算清繳時(shí)，我公司取得的固定資產(chǎn)清理收入應(yīng)如何適用核定征收辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
　　
　　答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）規(guī)定，采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕377號(hào)）規(guī)定，“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。
　　
　　依據(jù)上述規(guī)定，該企業(yè)2014年12月取得的固定資產(chǎn)清理收入，應(yīng)全額并入企業(yè)當(dāng)期取得的應(yīng)稅收入中，按規(guī)定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。該公司2014年應(yīng)稅收入額=2500萬(wàn)元，應(yīng)稅所得率為12%，公司2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=2500×12%=300（萬(wàn)元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=300×25%=75（萬(wàn)元）。
　　
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