近三年考試計算題、綜合題：

　最后階段復習的注意事項：
　　1.切忌浮躁、急躁
　　2.劃分題型復習
　　3.模擬卷2-3套

第一章　稅法基本原理

　　◆本章考試題型：單選題 6題;多選題6題，合計12題18分

　　一、稅法特點:制定法、義務性、綜合性

　　二、稅法原則--掌握（分為兩個層次，即：基本原則和適用原則）

　　稅法的適用原則總結(jié):
　　

　　三、稅法的效力與解釋
　?。ㄒ唬┒惙ㄐЯΑ煜r間效力：生效中，稅法自通過發(fā)布之日起生效最常見；失效中，以新稅法代替舊稅法最常見
　?。ǘ┒惙ǖ慕忉?SPAN lang=EN-US>
　　特點：1）專屬性　　2）權(quán)威性　　3）針對性。
　　1.按解釋權(quán)限劃分：立法解釋、司法解釋、行政解釋

　　四、稅收法律關系的特點
　　1.主體的一方只能是國家
　　2.體現(xiàn)國家單方面的意志
　　3.權(quán)利義務關系具有不對等性
　　4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

　　五、稅收法律關系的主體——征納雙方

　　六、稅收實體法要素：
　　重點掌握：稅率、減稅免稅、納稅期限。

　　七 、稅收程序法

　　八、稅收立法
　　關注：稅收立法的主體;稅收立法的核心問題;制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分。
　　提示：細致看書
　　關于稅收立法問題的總結(jié)：

　　九、稅收執(zhí)法
　?。ㄒ唬┒愂請?zhí)法的特征——六個
　　（1）稅收執(zhí)法具有單方意志性和法律強制力。（2）稅收執(zhí)法是具體行政行為。（3）稅收執(zhí)法具有裁量性。（4）稅收執(zhí)法具有主動性。（5）稅收執(zhí)法具有效力先定性。（6）稅收執(zhí)法是有責行政行為。
　?。ǘ┒愂請?zhí)法基本原則：合法性、合理性。
　　1.合法性具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。
　　2.合理性具體要求：公平原則、公正原則、比例原則（合目的性、適當性、最小損害）。

　　（三）稅收執(zhí)法監(jiān)督
　　1.三個特征：
　　主體是稅務機關；對象是稅務機關及其工作人員（不同于稅務稽查）；內(nèi)容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為。
　　2.具體包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監(jiān)督。重大稅務案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。稅收執(zhí)法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監(jiān)督。
　　3.稅收執(zhí)法檢查
　?。?SPAN lang=EN-US>1）含義：稅收執(zhí)法檢查是各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構(gòu)、派出機構(gòu)或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為實施監(jiān)督檢查和處理工作的總稱。
　　（2）特點：職權(quán)性、事后性、全面性、靈活性

　　十、稅收司法
　　（一）核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件。
　?。ǘ┒悇招姓V訟的受案范圍
　　（三）稅收優(yōu)先權(quán)：三優(yōu)先

　　十一、國際稅法
　　（一）國際稅法概念及原則
　　1.國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”。
　　2.國際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等。
　?。ǘ┒愂展茌牂?quán)
　　約束居民（公民）管轄權(quán)的國際慣例

　　（三）國際重復征稅
　　1.避免國際重復征稅的基本方法——免稅法、抵免法（稅收饒讓）
　　2.直接抵免法與間接抵免法

　?。ㄋ模﹪H避稅與反避稅：轉(zhuǎn)讓定價
　?。ㄎ澹﹪H稅收協(xié)定：與國內(nèi)稅法關系
　　

第二章　增值稅

　　2014年教材變化
　　（1）補充了征稅范圍,增加應稅服務（2）新增一些免稅項目,如小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或企業(yè)性單位免征增值稅；（3） 新增銷項稅額的特殊銷售額中，直銷企業(yè)增值稅銷售額確定；（4）調(diào)整運輸費進項稅處理；（5）刪除“應征消費稅的摩托車、小汽車、游艇”不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的規(guī)定；（6）增加納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理；（7）出口退稅有新增申報管理內(nèi)容.
　　近三年考情分析單選題10題；多選題7題；計算題1題；綜合題，共40分左右

　　一、小規(guī)模納稅人的認定及管理　
　?。ㄒ唬┮话慵{稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準
　　1.50萬元；80萬元
　　2.年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
　　（二）小規(guī)模納稅人管理
　　1.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其它個人按小規(guī)模納稅人納稅。
　　2.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
　　3.簡易辦法征收增值稅，一般不使用專用發(fā)票。

　　二、一般納稅人的認定及管理
　?。ㄒ唬┮话慵{稅人的認定管理
　　1.下列納稅人不屬于一般納稅人：
　?。?SPAN lang=EN-US>1）個體工商戶以外的其他個人；
　?。?SPAN lang=EN-US>2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；
　?。?SPAN lang=EN-US>3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。
　　2.納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
　?。ㄈ┮话慵{稅人的認定管理
　　新開業(yè)納稅人是指自稅務登記日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定的納稅人。
　　除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
　　（四）一般納稅人納稅輔導期管理

　　第三節(jié)　征稅范圍

　　一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
　　銷售和進口貨物、提供加工和修理修配勞務、應稅服務

　　二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定
　　1.將貨物交付他人代銷；
　?。?SPAN lang=EN-US>1）納稅義務發(fā)生時間。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）計稅銷售額。
　　2.銷售代銷貨物；
　?。?SPAN lang=EN-US>1）計稅銷售額。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）收取的手續(xù)費，屬于兼營收入（營業(yè)稅）。
　　3.總分機構(gòu)不在同一縣（市）的；
　　4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應稅項目；
　　5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
　　6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；　
　　7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

　　三、對混合銷售行為和兼營行為征稅規(guī)定

　　四、征稅范圍的特別規(guī)定
　?。ㄒ唬┢渌匆?guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容（12項，注意多選題）
　?。ǘ┎徽魇赵鲋刀惖呢浳锖褪杖耄?SPAN lang=EN-US>10項，注意單選題、多選題）
　?。ㄈ┰鲋刀惻c營業(yè)稅征稅范圍的劃分（3項）
　　商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入征稅問題
　　（1）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，按營業(yè)稅的適用稅目稅率（5%）征收營業(yè)稅。
　　（2）對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，按平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。

　　第四節(jié)　稅　率

　　一、增值稅稅率：17%、13%、11%、6%
　?。ㄒ唬?SPAN lang=EN-US>17%：納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外；提供加工、修理修配勞務的，稅率也為17%。
　　（二）13%低稅率貨物
　　學習中注意記大類：共20類；具體范圍中記特例（即不屬于13%的貨物有什么）。
　　（三）營改增新增稅率11%（交通運輸）、6%（除有形動產(chǎn)租賃以外的現(xiàn)代服務）
　　【考題·多選題】（2013年） 根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是（　）。
　　A.酸奶　　　　B.魚罐頭
　　C.茶飲料　　　D.玉米胚芽
　　【答案】D
　　【解析】玉米胚芽屬于初級農(nóng)產(chǎn)品，適用13%的增值稅稅率。酸奶、魚罐頭、茶飲料都適用17%的增值稅稅率。

　　二、增值稅征收率：2%、3%、4%、6%
　?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人征收率的規(guī)定
　　1.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，征收率的調(diào)整，由國務院決定。
　　2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開具普通發(fā)票，不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。
　　3.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
　?。ǘ┮话慵{稅人按照簡易辦法征收增值稅的征收率規(guī)定
　　1.按6%征收率征收增值稅。
　　2.按4%征收率征收增值稅。
　　3.銷售自己使用過的物品。
　?。?SPAN lang=EN-US>1）按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）按稅率17%
　?。ㄈ┘{稅人銷售舊貨適用征收率的規(guī)定：依照4%征收率減半征收增值稅。

　　第五節(jié)　增值稅的減稅、免稅（共19項）
　　增值稅的減稅、免稅類型：免稅、即征即退100%、即征即退50%、先征后退、規(guī)定法定征收率、起征點。重點關注：

　　一、法定減免
　　（一）銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品: 指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。
　　（二）避孕藥品和用具；
　?。ㄈ┕排f圖書；
　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
　?。ㄎ澹┩鈬?、國際組織無償援助的進口物資和設備；
　?。┯蓺埣踩说慕M織直接進口供殘疾人專用的物品；
　?。ㄆ撸╀N售的自己使用過的物品:指其他個人自己使用過的物品。
　　其他：見教材

　　第六節(jié)　銷項稅額與進項稅額

　　一、增值稅銷項稅額
　?。ㄒ唬╀N項稅額的概念及計算公式
　　銷項稅額＝銷售額×稅率
　?。浇M成計稅價格×稅率
　?。ǘ╀N售額確定
　　1.一般規(guī)定：
　　銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用。
　　2.含稅銷售額的換算。
　　3.核定銷售額。
　　4.特殊銷售－－五種情況
　?。?SPAN lang=EN-US>1）以折扣方式銷售貨物。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）以舊換新銷售貨物：新貨計稅（金銀首飾除外）　
　?。?SPAN lang=EN-US>3）還本銷售。
　　（4）以物易物。
　?。?SPAN lang=EN-US>5）直銷企業(yè)增值稅銷售額確定:
　?、僦变N企業(yè)-直銷員-消費者:銷售額為向直銷員收取的全部價款和價外費用
　?、谥变N企業(yè)（直銷員）--消費者:銷售額為向消費者收取的全部價款和價外費用
　?。?SPAN lang=EN-US>6）包裝物押金計稅問題。
　　稅法規(guī)定：
　?、偌{稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額征稅。
　　②對收取的包裝物押金，逾期（超過12個月）并入銷售額征稅。
　　應納增值稅＝逾期押金÷（1＋稅率）×稅率
　?、蹖祁惍a(chǎn)品包裝物押金：
　　對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。

　　二、進項稅額
　?。ㄒ唬视璧挚鄣倪M項稅額：以票扣稅、計算抵扣（外購免稅農(nóng)產(chǎn)品）
　?。ǘ┎荒艿挚鄣倪M項稅額：共9項
　　重點掌握3～6項
　　3.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。
　　4.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。
　　5.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。
　　6.上述第3～5項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
　　【例題·計算題】某食品加工廠（一般納稅人）2013年10月從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫；共支付運輸企業(yè)運輸費用400元，取得專用發(fā)票 計算可以抵扣的進項稅稅額。
　　【答案】進項稅額＝50000×13%＋400÷（1+11%）×11%＝6539.64（元）
　　采購成本＝50000×87%＋400÷（1+11%）＝43860.36（元）
　?。ㄈ┻M項稅額轉(zhuǎn)出方法
　　【例題·計算題】甲食品公司2013年12月因倉庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購進的一批速凍食品霉爛變質(zhì)，該批速凍食品賬面價30萬元，其中運費成本4萬元（公路運輸企業(yè)提供運輸服務），進項稅額均已于上月抵扣。
　　【答案】進項稅轉(zhuǎn)出額＝（30-4）×17%+4×11%＝4.86（萬元）

　　三、固定資產(chǎn)處理的相關規(guī)定——銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
　　1.按銷售額
　　增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2
　　增值稅＝售價÷（1＋17%）×17%
　　2.按凈值：
　　不得抵扣的進項稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率

　　第七節(jié)　應納稅額的計算

　　一、一般納稅人應納稅額的計算
　?。ㄒ唬┯嬎銘{稅額的時間界定
　　1.銷項稅額時間界定：詳見教材第九節(jié)“增值稅的納稅義務發(fā)生時間”。
　　2.進項稅額抵扣時限：增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內(nèi)到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
　?。ǘ┛蹨p當期進項稅額的規(guī)定：向供貨方收取的返還收入的稅務處理。
　?。ㄎ澹╆P于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額政策
　　1.增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備（包括分開票機）支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額）；非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

　?。┺r(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法
　　1.適用試點范圍:
　　以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人。
　　2.核定方法——實耗扣稅，不含稅價計稅
　?。?SPAN lang=EN-US>1）試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額可按照以下3種方法核定：
　?、偻度氘a(chǎn)出法；②成本法；③參照法.
　?。?SPAN lang=EN-US>2）試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額按照以下方法核定扣除：
　　當期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額＝當期銷售農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量/（1－損耗率）×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價×13%/（1＋13%）

　　二、小規(guī)模納稅人應納稅額計算
　?。ㄒ唬{稅額的計算公式
　　應納稅額＝不含稅銷售額×征收率
　　（二）主管稅務機關為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票應納稅額計算
　　小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關代開發(fā)票。
　?。ㄈ┬∫?guī)模納稅人購進稅控收款機的進項稅額抵扣：可抵免的稅額＝價款÷（1＋17%）×17%

　　三、進口貨物增值稅應納稅額
　　組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋（消費稅）
　　應納稅額＝組成計稅價格×稅率

　　第八節(jié)　特定企業(yè)（或交易行為）的增值稅政策
　　關注：成品油加油站、電力產(chǎn)品

　　第九節(jié)　申報與繳納
　　關注：增值稅納稅義務發(fā)生時間——具體規(guī)定
　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當天。
　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
　　4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。

　　第十節(jié)　增值稅專用發(fā)票使用和管理

　　一、專用發(fā)票開具范圍：
　　不得開具專用發(fā)票：6項

　　二、紅字專用發(fā)票開具（掌握）

　　三、專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集：抄稅、報稅、認證
　　關注：認證結(jié)果異常的處理

　　四、稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理的規(guī)定
　　關注：不得由稅務機關代開專用發(fā)票的范圍

　　第十一節(jié)　出口貨物退（免）稅

　　一、適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務
　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)出口貨物:分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。
　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)或其他單位視同出口貨物
　　掌握適用范圍：教材
　?。ㄈ┏隹谄髽I(yè)對外提供加工修理修配勞務:指對進境復出口貨物或從事國際運輸?shù)倪\輸工具進行的加工修理修配。

　　二、增值稅退（免）稅辦法——免抵退稅或免退稅
　　（一）免抵退稅辦法
　　1.“免抵退稅”適用范圍:
　?。?SPAN lang=EN-US>1）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物；
　?。?SPAN lang=EN-US>2）視同自產(chǎn)貨物；
　?。?SPAN lang=EN-US>3）對外提供加工修理修配勞務；
　?。?SPAN lang=EN-US>4）生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物（即外購貨物）。
　　2.計算方法與步驟：
　　
　　提示：當期免稅購進原材料價格：（1）當期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格；（2）當期進料加工保稅進口料件的價格，其中當期進料加工保稅進口料件的價格為組成計稅價格，組價＝當期進口料件到岸價格＋海關實征關稅＋海關實征消費稅

　　（二）免退稅辦法
　　1.“免退稅”適用范圍:不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。
　　2.外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務增值稅免退稅計算：
　　（1）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的資物：
　　增值稅應退稅額＝購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率
　?。?SPAN lang=EN-US>2）外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
　　增值稅應退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

　　三、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務
　　關注適用范圍：教材

　　四、出口應稅消費品退（免）稅

　　生產(chǎn)企業(yè)出口應稅消費品

第三章　營業(yè)稅改征增值稅

　　一、納稅人
　　1.下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：
　?。?SPAN lang=EN-US>1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。
　　2.視同提供應稅服務
　　如:向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為 目的或者以社會公眾為對象的除外。
　　3.分類與認定:根據(jù)應稅服務年銷售額500萬元為標準。

　　二、應稅服務
　　改征增值稅的應稅服務:交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)。

　　三、稅率和征收率

　　四、應納稅額的計算
　?。ㄒ唬┮话阌嫸惙椒ǎㄒ话慵{稅人使用）:當期購進扣稅法
　　應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額
　　不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額
　　特殊：接受的旅客運輸服務。
　?。ǘ┖喴子嫸惙椒ǎ簯{稅額＝不含增值稅的銷售額×3%
　　特殊規(guī)定：一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法 計算繳納增值稅：
　　（1）提供的公共交通運輸服務
　?。?SPAN lang=EN-US>2）以試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務
　　（3）銷售使用過的固定資產(chǎn)：

　　五、特殊經(jīng)營行為和行業(yè)的稅務處理
　　（一）混業(yè)經(jīng)營：未分別核算，從高適用稅率.
　?。ǘ┖娇者\輸企業(yè):
　　不征收增值稅的航空運輸服務
　　1.航空運輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務；
　　2.航空運輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運輸服務。
　?。ㄋ模┯行蝿赢a(chǎn)融資租賃服務——余額為銷售額

　　六、稅收減免
　?。ㄒ唬┰鲋刀惼鹫鼽c
　　（二）增值稅零稅率和免稅政策
　　1.境內(nèi)的單位和個人提供的國際運輸服務、港澳臺運輸服務
　　2.向境外單 位提供的研發(fā)服務和設計服務（不包括對境內(nèi)不動產(chǎn)提供的設計服務），適用增值稅零稅率。
　?。ㄈ┚硟?nèi)的單位和個人提供的下列應稅服務免征增值稅：見教材
　　1.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務。
　　2.會議展覽地點在境外的會議展覽服務。
　　3.存儲地點在境外的倉儲服務。
　　4.標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務。
　　5.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務。
　?。ㄋ模I業(yè)稅改征增值稅試點過渡性優(yōu)惠政策
　　1.下列項目免征增值稅：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個人提供應稅服務；航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務；隨軍家屬就業(yè)、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)、失業(yè)人員就業(yè)。
　　2.增值稅即征即退：實際稅負超過3%的部分即征即退增值稅（2個）

　　七、納稅義務發(fā)生時間
　　關注：提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。

　　八、增值稅專用發(fā)票的使用及管理
　　關注不得開具增值稅專用發(fā)票情形：
　　1.向消費者個人提供應稅服務。
　　2.適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。
　　3.小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅
　　務機關申請代開。
　　

第四章　消費稅

　　近三年考情分析 單選題5－6題；多選題5題；綜合題1題。共計25分左右

　　一、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務人
　　

　　二、稅目與稅率
　?。ㄒ唬?SPAN lang=EN-US>14個稅目：注意不屬于征稅范圍的消費品。

　　【考題】（2013）下列說法符合消費稅規(guī)定的有（ ）。
　　A.以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油不屬于消費稅征收范圍
　　B.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的乙醇汽油按照“成品油一汽油”稅目征稅
　　C.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油按照“成品油一汽油”稅目征稅
　　D.生產(chǎn)原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于50%的純生物柴油免征消費稅
　　E.成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原枓消耗的自產(chǎn)成品油免征消費稅
　　【答案】BCE

　?。ǘ┒惵?SPAN lang=EN-US>
　　1.比例稅率：10檔：1%～56%
　　2.定額稅率：只適用于啤酒、黃酒、成品油
　　【提示】注意啤酒的2檔稅率規(guī)定
　　3.定額稅率和比例稅率相結(jié)合：只適用于卷煙、白酒　
　　4.最高稅率運用

　　三、計稅依據(jù)
　?。ㄒ唬╀N售數(shù)量的確定：
　?。ǘ╀N售額的確定：
　　1.一般規(guī)定：應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用（品牌使用費）。
　　2.包裝物的規(guī)定
　　

　　3.計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
　?。?SPAN lang=EN-US>1）卷煙、白酒最低計稅價格的核定：
　　卷煙：某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格＝批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1－適用批發(fā)毛利率）
　　白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
　　納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。
　　（3）最高銷售價格：納稅人用于以物易物（換生產(chǎn)資料或消費資料）、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品
　?。?SPAN lang=EN-US>4）計稅價格的核定權(quán)限
　　①卷煙、白酒、小汽車——總局核定，財政部備案
　?、谄渌麘愊M品——省級國稅局核定
　　③進口應稅消費品——海關核定

　　四、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算
　　1.自產(chǎn)自用應稅消費品，分三種情況
　?。?SPAN lang=EN-US>1）連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品
　?。?SPAN lang=EN-US>2）連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品
　　（3）自產(chǎn)應稅消費品，用于管理部門、贈送、投資等。
　　2.在從價定率及復合計稅征收消費稅的情況下，組成計稅價格也是增值稅的計算依據(jù)。
　　組成計稅價格＝[成本×（1＋成本利潤率）]÷（1－消費稅稅率）
　　組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）
　　3.外購應稅消費品已納稅款的扣除
　?。?SPAN lang=EN-US>1）扣稅范圍——10項
　　14個稅目中，酒類產(chǎn)品、游艇、小汽車、高檔手表、汽車輪胎、摩托車6項不得抵扣已納消費稅，成品油要看清油品子目（僅石腦油、潤滑油、燃料油汽油、柴油可以抵扣）?！　?SPAN lang=EN-US>
　?。?SPAN lang=EN-US>2）扣稅方法：生產(chǎn)領用扣稅
　?。?SPAN lang=EN-US>3）扣稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)扣稅。

　　五、委托加工應稅消費品應納稅額的計算
　?。ㄒ唬┦芡蟹郊庸ね戤呄蛭蟹浇回洉r代收代繳消費稅。如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。
　?。ǘ┦芡蟹綖榇沾U消費稅,委托方要補稅。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：如果收回的應稅消費品直接銷售，按銷售額計稅補征；如果收回的應稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)等，按組成計稅價格計稅補征。
　　1.組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）
　　2.復合計征消費稅：
　　組成計稅價格＝（材料成本＋加工費＋從量消費稅）÷（1－消費稅稅率）

　　（三）委托方收回應稅消費品后銷售:
　　1.委托方將收回的應稅消費品，以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；
　　2.委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
　　（四）委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品計算征收消費稅　　
　　與外購應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品相同
　?。ㄎ澹┚頍煹幕刭?SPAN lang=EN-US>
　　符合回購條件的卷煙再銷售，不征消費稅。
　　1.聯(lián)營企業(yè)已按公示價格繳納消費稅；
　　2.回購企業(yè)把回購卷煙與自產(chǎn)卷煙分開核算?！　?SPAN lang=EN-US>

　　六、進口應稅消費品應納稅額的計算
　　應納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率
　　組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）
　　要點1：完稅價格是基礎
　　要點2：消費稅與增值稅組價相同

　　七、消費稅征稅環(huán)節(jié)的特殊規(guī)定
　　（一）零售環(huán)節(jié)
　　1.應征消費稅的首飾：
　　不包括鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡稱非金銀首飾），它們?nèi)栽谏a(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。
　　2.金銀首飾的計稅依據(jù)
　?。?SPAN lang=EN-US>1）計稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額；
　?。?SPAN lang=EN-US>2）連同包裝物銷售的，應并入銷售額征消費稅；
　　（3）帶料加工金銀首飾，無同類價格要組成計稅價格；
　?。?SPAN lang=EN-US>4）以舊換新銷售的，以實際收到的不含稅價款為計稅依據(jù)（同增值稅）；
　?。?SPAN lang=EN-US>5）視同銷售的，無同類價格要組成計稅價格；
　?。?SPAN lang=EN-US>6）用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，不扣已納稅款。
　　（二）卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)的消費稅
　　1.納稅義務人：納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅；
　　2.計稅依據(jù)：納稅人批發(fā)卷煙的銷售額（不含增值稅）；
　　3.適用稅率：5%；
　　4.批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。

　　八、申報與繳納
　　一、納稅義務發(fā)生時間：同增值稅
　　注意：委托加工的為納稅人提貨當天。
　　二、納稅地點
　　1.一般為納稅人機構(gòu)所在地
　　2.委托加工業(yè)務：受托方機構(gòu)所在地（受托方為個人除外）
　　三、納稅環(huán)節(jié)
　　生產(chǎn)環(huán)節(jié)（委托加工）、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)（卷煙加征）

第五章　營業(yè)稅

　　近三年考情分析 單選題6－7題;多選題6題; 計算題1題

　　一、征稅范圍的基本規(guī)定營業(yè)稅征稅范圍：在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
　　1.關于“境內(nèi)”:土地、不動產(chǎn)在境內(nèi)；
　　下列免稅：
　?。?SPAN lang=EN-US>1）標的物在境外的建筑勞務、建設工程監(jiān)理；
　　（2）外派海員勞務；
　?。?SPAN lang=EN-US>3）以對外勞務合作方式，向境外提供的完全發(fā)生在境外的人員管理服務。
　　2.關于視同發(fā)生應稅行為：
　?。?SPAN lang=EN-US>1）單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給個人；（2）單位或個人自己新建建筑物所發(fā)生的自建建筑物銷售行為
　　3.不征收營業(yè)稅：
　?。?SPAN lang=EN-US>1）單位和個人提供的垃圾處置勞務。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）對房地產(chǎn)主營部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金。
　?。?SPAN lang=EN-US>3）以發(fā)行基金方式募集資金。
　　4.與增值稅征稅范圍的劃分
　　比較營業(yè)稅混合銷售與兼營非應稅勞務：

　　二、稅目、稅率的基本規(guī)定

　　三、計稅依據(jù)的基本規(guī)定：全額、差額、組價
　　差額:建筑業(yè)總包轉(zhuǎn)分包、金融業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓、服務業(yè)中的旅游業(yè)（還有勞務公司、物業(yè)）、不動產(chǎn)及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓中的轉(zhuǎn)售

　　四、時間與地點：
　　1.納稅人提供建筑業(yè)、租賃業(yè)、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
　　2.納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送給其他單位或者個人的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。
　　3.納稅地點：一般在納稅人機構(gòu)所在地。特殊：建筑業(yè)在勞務發(fā)生地；銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用在坐落地。

　　五、重點行業(yè)
　?。ㄒ唬┙ㄖI(yè)
　　1.稅目與稅率（掌握）
　　2.計稅依據(jù)　　

　?。ǘ┙鹑诒ｋU業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
　　1.稅目
　　2.稅收優(yōu)惠

　　（三）銷售不動產(chǎn)與轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅的規(guī)定
　　1.稅目：
　?。?SPAN lang=EN-US>1）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)：“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”、“轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)”、
　?。?SPAN lang=EN-US>2）以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的，也不征收營業(yè)稅。
　?。?SPAN lang=EN-US>3）單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人的行為，視為銷售不動產(chǎn)。
　?。?SPAN lang=EN-US>4）個人銷售已購住房——5年內(nèi)不區(qū)分性質(zhì)，均按轉(zhuǎn)讓全額征收營業(yè)稅。
　?。?SPAN lang=EN-US>5）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應照章征收營業(yè)稅。
　　2.計稅依據(jù)
　?。?SPAN lang=EN-US>1）單位轉(zhuǎn)售土地使用權(quán)和不動產(chǎn)，余額計稅。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)和不動產(chǎn)，余額計稅。
　?。?SPAN lang=EN-US>3）個人轉(zhuǎn)售不動產(chǎn)
　　

　　六、稅收優(yōu)惠

第六章　城市維護建設稅與教育費附加

　　近三年考情分析 ：單選2題，多選1題
　　1.納稅人
　　城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。
　　2.稅率（記：7%、5%、1%）
　　（1）由受托方代收、代扣“三稅”的：以扣繳義務人所在地稅率計算代收、代扣城建稅；
　　（2）流動經(jīng)營等無固定納稅地點的：按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅；
　?。?SPAN lang=EN-US>3）鐵道部：稅率統(tǒng)一為5%。
　　3.計稅依據(jù)
　　城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。
　　特殊規(guī)定：“三稅”補、罰，城建稅也要補、罰；“三稅”的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù)。

　　4.減免稅
　?。?SPAN lang=EN-US>1）海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；經(jīng)總局審批的當期免抵的增值稅稅額應納入城建稅和教育費附加計征范圍。
　　（3）“三稅”減免，城建稅也減免；對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”征收的城建稅和教育費附加一律不予退（返）還。
　　5.征收管理
　?。?SPAN lang=EN-US>1）納稅人直接繳納“三稅”的，在繳納“三稅”地繳納城市維護建設稅。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）代扣代繳的納稅地點：代征、代扣、代繳“三稅”的，同時代征、代扣、代繳城市維護建設稅，稅率為扣繳義務人所在地的稅率。沒有代扣城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。
　　6.教育費附加（與城建稅一樣）
　　教育費附加征收比率為3%。

第七章　資源稅

　　近三年考情分析 ：單選5題，多選2題

　　一、納稅人與扣繳義務人
　　1.在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅人。
　　2.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務人。

　　二、征稅范圍
　　（一）原油
　　原油系指開采的天然原油，不包括人造石油。
　?。ǘ┨烊粴?SPAN lang=EN-US>
　　天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。
　?。ㄈ┟禾?SPAN lang=EN-US>
　　煤炭系指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。
　　（四）其他非金屬礦原礦
　?。ㄎ澹┖谏饘俚V原礦和有色金屬礦原礦
　?。┕腆w鹽
　?。ㄆ撸┮后w鹽
　　特殊：伴生礦、伴采礦、伴選礦和巖金礦中，只有伴采礦要交資源稅。

　　三、資源稅稅率具體規(guī)定

　　四、應納稅額的計算
　　從價定率征收：應納稅額＝（不含增值稅）銷售額×比例稅率
　　從量定額征收：應納稅額＝課稅數(shù)量×適用的單位稅額
　?。ㄒ唬╀N售額的確定：
　　1.基本規(guī)定：銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品（原油、天然氣）向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額。
　　2.特殊情形:
　　納稅人申報的銷售額明顯偏低且無正當理由、有視同銷售應稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，按規(guī)定順序確定銷售額：
　?、侔醇{稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。
　?、诎雌渌{稅人最近時期銷售同類貨物的平均銷售價格確定
　?、郯唇M成計稅價格確定銷售額。
　　組成計稅價格 ＝ 成本×（1＋成本利潤率）÷（1－稅率）

　?。ǘ╀N售數(shù)量
　　1.基本規(guī)定：納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。
　　2.特殊情形——換算
　?。?SPAN lang=EN-US>1）煤炭——按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦——將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。
　　3.鹽：以液體鹽加工固體鹽的。納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。如果納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的己納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣。

　　五、減免稅規(guī)定:
　?。ㄒ唬┘{稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品,自用于連續(xù)生應稅產(chǎn)品的,不繳納資源稅；自用于其他方面的,視同銷售繳納資源稅.
　　（二）有下列情形之一,減征或免征資源稅:
　　1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
　　2.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
　　3.國務院規(guī)定的其他減稅、免稅項目。

　　六、時間和地點
　　1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
　　2.扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天。
　　3.地點：一般向開采或生產(chǎn)地主管稅務機關繳納。

　　七、代扣代繳
　　1.目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
　　2.代扣代繳資源稅適用的單位稅額規(guī)定。
　　3.納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天。
　　4.納稅地點：應當向收購地主管稅務機關繳納。
　　扣繳義務人代扣代繳資源稅計算公式為：
　　代扣代繳稅額＝收購的未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用的單位稅額

第八章　車輛購置稅

　　近三年考情分析 ：單選3題，多選2題

　　一、車輛購置稅應稅行為
　　車輛購置稅的應稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應稅車輛的行為。
　　包括：購買使用、進口使用、受贈使用、自產(chǎn)自用、獲獎使用和其他使用行為。

　　二、稅率與計稅依據(jù)
　?。ㄒ唬┵徺I自用——計稅價格
　　計稅價格的組成為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用（不包括增值稅稅款）。
　　計稅價格＝含增值稅的銷售價格÷（1＋增值稅稅率或征收率）
　?。ǘ┻M口自用——組成計稅價格
　　組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅（＋消費稅）
　　（三）其他自用
　　納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認，不能取得購置價格的，則由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定相同類型應稅車輛的最低計稅價格核定。

　　（四）以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定
　　1.對已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，底盤（車架）發(fā)生更換，其計稅依據(jù)按最新核發(fā)的同類型新車最低計稅價格的70%計算。
　　2.免稅、減稅條件消失的車輛，計稅依據(jù)＝同類型新車最低計稅價格×［1－（已使用年限×10%）］×100%
　　其中，規(guī)定使用年限按10年計算；超過使用年限的車輛，計稅依據(jù)為零，不再征收車輛購置稅。未滿一年的應稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格。
　　3.國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定同類型車輛的最低計稅價格。
　?。ㄎ澹┌l(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。
　　凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。
　　1.進口舊車
　　2.不可抗力因素導致受損的車輛
　　3.庫存超過3年的車輛
　　4.行駛8萬公里以上的試驗車輛
　　5.對于國家授權(quán)的執(zhí)法部門沒收的走私車輛、被司法機關和行政執(zhí)法部門依法沒收并拍賣的車輛，其庫存（或使用）年限超過3年或行駛里程超過8萬里以上

　　三、稅收優(yōu)惠，關注：
　　1.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車；
　　2.長期來華定居專家1輛自用小汽車。
　　3.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅；

　　四、應納稅額的計算
　　應納稅額＝計稅價格×稅率

　　五、申報與繳納
　　（一）資料
　?。ǘ┘{稅環(huán)節(jié)
　　車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（最終消費環(huán)節(jié)）。
　?。ㄈr間：60天
　?。ㄋ模┘{稅地點
　　納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅；購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。
　　概括地講：車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地（即上牌照落戶地）或居住地。
　　（五）車輛購置稅的繳稅管理
　　車輛購置稅繳款方法的選擇
　　1.自報核繳。
　　2.集中征收繳納。
　　3.代征、代扣、代收。

第九章　關稅

　　本章共八節(jié),重點是:第四節(jié)關稅完稅價格
　　近三年考情分析： 單選2題，多選1－2題

　　一、關稅的分類
　?。ㄒ唬┌凑鞫悓ο蠓诸悾悍譃檫M口稅、出口稅和過境稅。
　?。ǘ┌凑鞫悩藴史诸悾悍譃閺牧慷?、從價稅、復合稅、選擇稅、滑準稅。
　　（三）按征稅性質(zhì)分類：分為普通關稅、優(yōu)惠關稅（3個）和差別關稅（4個）三種；

　　二、進口關稅稅率
　　進口關稅分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率形式，對進口貨物在一定時期內(nèi)可實行暫定稅率。
　　特別關注:稅率的運用
　　1.進出口貨物，應當按照納稅義務人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。
　　2.進出口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。
　　3.進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：
　?。?SPAN lang=EN-US>1）按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關批準轉(zhuǎn)讓或出售或挪作他用需補稅的，應當適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅。
　?。?SPAN lang=EN-US>2）加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅。
　?。?SPAN lang=EN-US>3）暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
　?。?SPAN lang=EN-US>4）分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅?！?SPAN lang=EN-US>

　　三、關稅完稅價格
　?。ㄒ唬┮话氵M口貨物：
　　
　　注意運保費的確定：保險費＝（貨價＋運費）×3‰

　　（二）特殊進口貨物的完稅價格
　　1.運往境外修理的貨物
　　運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費確定完稅價格。
　　2.運往境外加工的貨物
　　運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格。
　　3.暫時進境貨物
　　對于經(jīng)海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。
　　6.予以補稅的減免稅貨物
　　減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格，其計算公式下：
　　完稅價格＝海關審定的該貨物原進口時的價格×（1－申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）

　?。ㄈ┏隹谪浳锿甓悆r格
　　1. 計入出口貨物完稅價格：
　?。?SPAN lang=EN-US>1）出口貨物的成交價格
　?。?SPAN lang=EN-US>2）境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費
　　2.下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：
　　（1）出口關稅
　?。?SPAN lang=EN-US>2）在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關費用、保險費
　?。?SPAN lang=EN-US>3）在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金

　　四、關稅減免
　　1.三種類型:法定減免、特定減免、臨時減免。
　　2.法定減免：
　?、訇P稅稅額在人民幣50元以下的貨物；
　　②無商業(yè)價值的廣告品和貨樣；
　　③外國政府、國際組織無償贈送的物資；
　?、茉诤ｊP放行前損失的貨物；
　　⑤進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品。

　　五、關稅征收管理（了解）
　　14日、24小時、15日、6個月、3個月

　　學員交流：
　　1.考試做題時先做計算題好還是先做選項題好？
　　回答：提醒大家一定按規(guī)律進行，從易到難，千萬不要倒過來。
　　2.在做題中發(fā)現(xiàn)像免抵退的綜合題還是不明白
　　回答：個人建議不能放棄，在有時間的情況下用兩個小時來聽一下。個人認為免抵退不難，就是套公式，不要放棄。

　　3.近三年考題用不用再去做一下？
　　回答：不建議大家把近三年考題綜合題、計算題做一遍了。如果想做，建議去看習題精講班。
　　4.今年報了四科兩個稅為重考做題基本的在110分鐘左右，接下來幾天可以不可少放一點
　　回答：個人認為時間可以少放一點，但不可以不給它。

　　5.自來水的稅率是13%還是6%呢？
　　回答：自來水是6%，取得增值稅專用發(fā)票，可以按照6%抵扣進項稅。
　　6.剛才講到一個例題購買免稅農(nóng)產(chǎn)品用買價×13%（進項），而運費怎么是用400/1.11×11%呢，講課時不是說專用發(fā)票上是不含稅價嗎？
　　回答：注意一定要審題。

　　7.增值稅有形動產(chǎn)租賃它的稅率？
　　回答：稅率是17%
　　8.卷煙的稅率36%、56%還要區(qū)分還要記嗎？
　　回答：在考題中會給你稅率，但要區(qū)分什么時候用36%和56%
　　9.出口退稅與城建稅結(jié)合不理解？
　　回答：退稅當中本期未抵扣完的全退了，那就是留抵稅額等于零，沒有結(jié)轉(zhuǎn)下期的，這時要倒擠出差額免抵稅額，這個免抵稅額就是城建稅教育附加的依據(jù)了。