目前，電子查賬軟件逐步在國(guó)稅、地稅稽查部門(mén)推廣使用，在查賬軟件的各項(xiàng)功能中，最易用且有效的工具就是“憑證查詢(xún)”（以地稅系統(tǒng)常用的“用友查賬軟件”為例，其他各種查賬軟件都有類(lèi)似功能），這一功能可以按檢查人員的要求，查詢(xún)特定記賬憑證，從而發(fā)現(xiàn)并鎖定被查單位存在的涉稅問(wèn)題。

檢索關(guān)鍵字，發(fā)現(xiàn)個(gè)人所得稅扣繳問(wèn)題

通常，被查單位的公關(guān)支出、員工福利或?yàn)閱T工報(bào)銷(xiāo)個(gè)人費(fèi)用等情況存在個(gè)稅扣繳問(wèn)題較多，是個(gè)人所得稅檢查的一個(gè)重點(diǎn)，因?yàn)檫@些支出項(xiàng)目隱蔽、分散，查閱賬簿固然能夠發(fā)現(xiàn)，但工作量較大，這類(lèi)應(yīng)扣繳個(gè)稅的支出記賬憑證有明顯特點(diǎn)，如摘要當(dāng)中包含特定的關(guān)鍵字，這個(gè)特點(diǎn)正好可以為查賬軟件“憑證查詢(xún)”功能所用。特定的關(guān)鍵字可能是下面當(dāng)中的一個(gè)或多個(gè)：禮品、福利、講課費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等。

除了以上列舉的關(guān)鍵字外，還有其他顯示可能存在個(gè)稅問(wèn)題的關(guān)鍵字，并且其他稅種也有顯示可能存在問(wèn)題的關(guān)鍵字，如記賬憑證摘要中有“委托貸款”關(guān)鍵字可能顯示被查單位存在委托貸款行為，其取得的委托貸款利息收入是否申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，可以通過(guò)“憑證查詢(xún)”進(jìn)行查詢(xún)、歸集、分析并確定；記賬憑證摘要中有“借款”關(guān)鍵字顯示被查單位可能有從金融機(jī)構(gòu)借款的行為，相應(yīng)的借款合同是否正確申報(bào)繳納了印花稅，可以通過(guò)“憑證查詢(xún)”進(jìn)行查詢(xún)、歸集、分析并確定。

查找異常會(huì)計(jì)分錄確定涉稅問(wèn)題

異常的會(huì)計(jì)分錄是對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或有違經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)常理的會(huì)計(jì)處理。出現(xiàn)異常會(huì)計(jì)分錄，個(gè)別情況下是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高所致，更多情況下則是財(cái)務(wù)人員為避稅而故意為之，納稅檢查必須予以關(guān)注。同樣，可以通過(guò)人工閱賬查找，也可使用查賬軟件的“憑證查詢(xún)”功能進(jìn)行分析，后者效率更高。

檢查實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)賬戶(hù)不對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄很多，如借：其他應(yīng)收款 貸：累計(jì)折舊，借：應(yīng)付職工薪酬 貸：資本公積等，類(lèi)似異常的會(huì)計(jì)分錄涉及企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅的居多。在工作實(shí)踐中，檢查人員要學(xué)會(huì)積累會(huì)計(jì)分錄異常表現(xiàn)及所隱藏涉稅問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)素材，這些素材和關(guān)鍵字庫(kù)應(yīng)用于查賬軟件，可以很快鎖定類(lèi)似問(wèn)題。而且，上述通過(guò)關(guān)鍵字和異常會(huì)計(jì)分錄查找涉稅問(wèn)題的方法，都可以通過(guò)查賬軟件的管理員維護(hù)進(jìn)查賬軟件中，為其他檢查人員及今后的納稅檢查所用。