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| 編號 |
應(yīng)稅服務(wù)名稱 |
應(yīng)稅服務(wù)注釋 |
序號 |
行業(yè)名稱 |
稅率（征收率） |
增值稅范圍注釋（37） |
增值稅范圍注釋（原） |
營業(yè)稅稅目 |
稅率 |
營業(yè)稅稅目注釋 |
差異分析 |
| 1 |
交通運輸業(yè) |
交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)和管道運輸服務(wù)。 |
1 |
公路運輸 |
11%（稅率）、3%（征收率） |
陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。
出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務(wù)征收增值稅。 |
陸路運輸服務(wù)，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。 |
公路運輸 |
3% |
陸路運輸，是指通過陸路（地上或地下）運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)，包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。 |
增值稅范圍注釋：陸路運輸服務(wù)暫不包括鐵路運輸。營業(yè)稅范圍注釋：陸路運輸服務(wù)包括鐵路運輸。 |
| 2 |
纜車運輸 |
纜車運輸 |
| 3 |
索道運輸 |
索道運輸 |
| 4 |
其他陸路運輸 |
其他陸路運輸 |
| 5 |
水路運輸服務(wù) |
11%（稅率）、3%（征收率） |
水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。
遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。
程租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。
期租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。
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水路運輸服務(wù)，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。
遠洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。
程租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。
期租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)。 |
水路運輸 |
3% |
水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。
打撈，比照水路運輸征稅。 國稅發(fā)[1994]159號規(guī)定：港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費。 |
1、增值稅范圍注釋：明確遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)屬水路運輸；營業(yè)稅稅目注釋：未規(guī)定此項內(nèi)容。 2、營業(yè)稅稅目注釋：打撈、港口碼頭服務(wù)屬水路運輸；增值稅范圍注釋：打撈、港口碼頭服務(wù)不屬于水路運輸服務(wù)，劃分到物流輔助服務(wù)中。 3、注意：打撈、港口碼頭服務(wù)稅率由營業(yè)稅的3%，調(diào)整為增值稅的6%（征收率3%） |
| 6 |
航空運輸服務(wù) |
11%（稅率）、3%（征收率） |
航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。
航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。
濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。
|
航空運輸服務(wù)，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務(wù)活動。
航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。
濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。 |
航空運輸 |
3% |
航空運輸，是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。
通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。
通用航空業(yè)務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛飛播、航空降雨等。
航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。 |
1、增值稅范圍注釋：明確航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)；營業(yè)稅稅目注釋：未規(guī)定此項內(nèi)容。 2、營業(yè)稅稅目注釋：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅；增值稅范圍注釋：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)不屬于航空運輸服務(wù)，劃分到物流輔助服務(wù)中。 3、注意：通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)稅率由營業(yè)稅的3%，調(diào)整為增值稅的6%（征收率3%） |
| 7 |
管道運輸服務(wù) |
11%（稅率）、3%（征收率） |
管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。 |
管道運輸服務(wù)，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸業(yè)務(wù)活動。 |
管道運輸 |
3% |
管道運輸，是指通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物資的運輸業(yè)務(wù)。 |
無差異 |
| 編號 |
應(yīng)稅服務(wù)名稱 |
應(yīng)稅服務(wù)注釋 |
序號 |
行業(yè)名稱 |
稅率（征收率） |
增值稅范圍注釋（37） |
增值稅范圍注釋（原） |
營業(yè)稅稅目 |
稅率 |
營業(yè)稅稅目注釋 |
差異分析 |
| 2 |
研發(fā)和技術(shù)服務(wù) |
研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。 |
1 |
研發(fā)服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。 |
研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。 |
增值稅范圍注釋：對研發(fā)服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 2 |
技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。 |
技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。 |
轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù) |
5% |
轉(zhuǎn)讓專利權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)，是指轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅。 |
營業(yè)稅稅目注釋：轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)稅目中，設(shè)定了一個范圍條件，即“提供無所有權(quán)技術(shù)的行為，不按本稅目征稅”。增值稅范圍注釋：無此范圍約束條件。 |
| 3 |
技術(shù)咨詢服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。 |
技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。 |
增值稅范圍注釋：對技術(shù)咨詢服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 4 |
合同能源管理服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。 |
合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
同上 |
增值稅范圍注釋：對合同能源管理服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 5 |
工程勘察勘探服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。 |
工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。 |
測繪、勘探 |
5% |
無 |
增值稅范圍注釋：對工程勘察勘探服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 編號 |
應(yīng)稅服務(wù)名稱 |
應(yīng)稅服務(wù)注釋 |
序號 |
行業(yè)名稱 |
稅率（征收率） |
增值稅范圍注釋（37） |
增值稅范圍注釋（原） |
營業(yè)稅稅目 |
稅率 |
營業(yè)稅稅目注釋 |
差異分析 |
| 3 |
信息技術(shù)服務(wù) |
信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。 |
1 |
軟件服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
.軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 |
軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。 |
增值稅范圍注釋：對軟件服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 2 |
電路設(shè)計及測試服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 |
電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
同上 |
增值稅范圍注釋：對電路設(shè)計及測試服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 3 |
信息系統(tǒng)服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
.信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。包括網(wǎng)站對非自有的網(wǎng)絡(luò)游戲提供的網(wǎng)絡(luò)運營服務(wù)。 |
信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
同上 |
增值稅范圍注釋：對信息系統(tǒng)服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 4 |
業(yè)務(wù)流程管理服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。 |
業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
同上 |
增值稅范圍注釋：對業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 編號 |
應(yīng)稅服務(wù)名稱 |
應(yīng)稅服務(wù)注釋 |
序號 |
行業(yè)名稱 |
稅率（征收率） |
增值稅范圍注釋（37） |
增值稅范圍注釋（原） |
營業(yè)稅稅目 |
稅率 |
營業(yè)稅稅目注釋 |
差異分析 |
| 4 |
文化創(chuàng)意服務(wù) |
文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。 |
1 |
設(shè)計服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、廣告設(shè)計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。 |
設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
同上 |
增值稅范圍注釋：對設(shè)計服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 2 |
商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。 |
商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。 |
轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽 |
5% |
轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，是指轉(zhuǎn)讓著作的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。著作，包括文字著作、圖形著作（如畫冊、影集）、音像著作（如電影母片、錄像帶母帶）。轉(zhuǎn)讓商譽，是指轉(zhuǎn)讓商譽的使用權(quán)的行為。以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。但轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，應(yīng)按本稅目征稅。 |
增值稅范圍注釋：僅解釋了商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)包括轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽和著作權(quán)，未規(guī)定具體內(nèi)容和范疇。營業(yè)稅稅目注釋：對轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽和著作權(quán)內(nèi)容和范疇予以簡要描述。 |
| 3 |
知識產(chǎn)權(quán)服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。 |
知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。 |
增值稅范圍注釋：對知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 4 |
廣告服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。 |
廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。 |
廣告業(yè) |
5% |
廣告業(yè)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。 |
增值稅范圍注釋：對廣告服務(wù)的形式（媒介）增加了互聯(lián)網(wǎng)；對廣告服務(wù)的環(huán)節(jié)進行了列舉。營業(yè)稅稅目注釋：僅對廣告業(yè)的形式（媒介）進行了列舉描述；無廣告服務(wù)的環(huán)節(jié)列舉。 |
| 5 |
會議展覽服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。 |
會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。 |
其他文化業(yè) |
3% |
其他文化業(yè)，是指經(jīng)營上列活動以外的文化活動的業(yè)務(wù)，如各種展覽、培訓(xùn)活動，舉辦文學(xué)、藝術(shù)、科技講座、演 講、報告會，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務(wù)等。 |
增值稅范圍注釋：對會議展覽服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 編號 |
應(yīng)稅服務(wù)名稱 |
應(yīng)稅服務(wù)注釋 |
序號 |
行業(yè)名稱 |
稅率（征收率） |
增值稅范圍注釋（37） |
增值稅范圍注釋（原） |
營業(yè)稅稅目 |
稅率 |
營業(yè)稅稅目注釋 |
差異分析 |
| 5 |
物流輔助服務(wù) |
物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。 |
1 |
航空服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。
航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機坪管理服務(wù)、機場候機廳管理服務(wù)、飛機清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。
通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。 |
航空服務(wù)，包括航空地面服務(wù)和通用航空服務(wù)。
航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機坪管理服務(wù)、機場候機廳管理服務(wù)、飛機清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。
通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。 |
航空運輸 |
3% |
航空運輸，是指通過空中航線運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。
通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運輸征稅。
通用航空業(yè)務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)，如航空攝影、航空測量、航空勘探、航空護林、航空吊掛飛播、航空降雨等。
航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站向在我國境內(nèi)航行或在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)。 |
1、增值稅范圍注釋：物流輔助服務(wù)——航空服務(wù)對航空地面服務(wù)種類予以列舉；營業(yè)稅稅目注釋：未明確列舉。 2、營業(yè)稅稅目注釋：除通用航空業(yè)務(wù)、航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)外，還包括“航空運輸”；增值稅范圍注釋：“航空運輸”屬于交通運輸服務(wù)。 |
| 2 |
港口碼頭服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費按照“港口碼頭服務(wù)”征收增值稅。 |
港口碼頭服務(wù)，是指港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。 財稅[2011]133號規(guī)定：船舶代理服務(wù)，是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶經(jīng)營人的委托，經(jīng)營辦理船舶進出港口手續(xù)，聯(lián)系安排引航、靠泊和裝卸；代簽提單、運輸合同，代辦接受訂艙業(yè)務(wù)；辦理船舶、集裝箱以及貨物的報關(guān)手續(xù)；承攬貨物、組織貨載，辦理貨物、集裝箱的托運和中轉(zhuǎn)；代收運費，代辦結(jié)算；組織客源，辦理有關(guān)海上旅客運輸業(yè)務(wù)；其他為船舶提供的相關(guān)服務(wù)。 |
水路運輸 |
3% |
水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。
打撈，比照水路運輸征稅。 國稅發(fā)[1994]159號：港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費。 |
增值稅范圍注釋：物流輔助服務(wù)——港口碼頭服務(wù)對港口碼頭服務(wù)種類予以列舉。營業(yè)稅稅目注釋：港口碼頭服務(wù)解釋較為籠統(tǒng)；除港口碼頭服務(wù)外，還包括“水路運輸”和“打澇”。 |
| 24 |
貨運客運場站服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
貨運客運場站服務(wù)，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務(wù)、運輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。 |
貨運客運場站服務(wù)，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務(wù)、運輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。 |
公路運輸、其他服務(wù)業(yè) |
3%、5% |
無明確稅目注釋。 |
增值稅范圍注釋：對貨運客運場站服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 25 |
打撈救助服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。 |
打撈救助服務(wù)，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。 |
水路運輸 |
3% |
水路運輸，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或海洋航道運送貨物或旅客的運輸業(yè)務(wù)。
打撈，比照水路運輸征稅。 國稅發(fā)[1994]159號：港務(wù)局提供的引航、系解纜、停泊、移泊等勞務(wù)及引水員交通費、過閘費、貨物港務(wù)費。 |
增值稅范圍注釋：對打撈救助服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：有名詞無概念。 |
| 26 |
貨物運輸代理服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人、船舶所有人、船舶承租人或船舶經(jīng)營人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸服務(wù)的情況下，為委托人辦理貨物運輸、船舶進出港口、聯(lián)系安排引航、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。 |
貨物運輸代理服務(wù)，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。 |
代理業(yè) |
5% |
代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務(wù)，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。
1．代購代銷貨物，是指受托購買貨物或銷售貨物，按實購或銷額進行結(jié)算并收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。
2．代辦進出口，是指受托辦理商品或勞務(wù)進出口的業(yè)務(wù)。
3．介紹服務(wù)，是指中介人介紹雙方商談交易或其他事項的業(yè)務(wù)。
4．其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項以外的其他事項的業(yè)務(wù)。 |
增值稅范圍注釋：對貨物運輸代理服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：有代理業(yè)概念，但在代理業(yè)下無貨物運輸代理服務(wù)的分類和概念界定。 |
| 27 |
代理報關(guān)服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。 |
代理報關(guān)服務(wù)，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。 |
代理業(yè) |
5% |
同上 |
增值稅范圍注釋：對代理報關(guān)服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：有代理業(yè)概念，但在代理業(yè)下無代理報關(guān)服務(wù)的分類和概念界定。 |
| 28 |
倉儲服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。 |
倉儲服務(wù)，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。 |
倉儲業(yè) |
5% |
倉儲業(yè)，是指利用倉庫、貨場或其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)。 |
無差異。 |
| 29 |
裝卸搬運服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
裝卸搬運服務(wù),是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。 |
裝卸搬運服務(wù),是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。 |
裝卸搬運 |
3% |
裝卸搬運，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)。 |
無差異。 |
| 編號 |
應(yīng)稅服務(wù)名稱 |
應(yīng)稅服務(wù)注釋 |
序號 |
行業(yè)名稱 |
稅率（征收率） |
增值稅范圍注釋（37） |
增值稅范圍注釋（原） |
營業(yè)稅稅目 |
稅率 |
營業(yè)稅稅目注釋 |
差異分析 |
| 6 |
有形動產(chǎn)租賃服務(wù) |
有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。 |
1 |
有形動產(chǎn)融資租賃 |
17%（稅率）、3%（征收率） |
有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。 |
有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。 |
融資租賃 |
5% |
融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的設(shè)備租賃業(yè)務(wù)。即：出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入設(shè)備租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按殘值購入設(shè)備，以擁有設(shè)備的所有權(quán)。凡融資租賃無論出租人是否將設(shè)備殘值銷售給承租人，均按本稅目征稅。 國稅發(fā)[1995]076號規(guī)定：《營業(yè)稅稅目注釋》中的“融資租賃”，是指經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，其他單位從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項目征收營業(yè)稅。 國稅函[2000]909號規(guī)定：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅函發(fā)[1995]656號）的規(guī)定，對經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)，與經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)開展的融資租賃業(yè)務(wù)同樣對待，按照融資租賃征收營業(yè)稅。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅函[2000]514號）的有關(guān)規(guī)定，同樣適用于對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所從事的融資租賃業(yè)務(wù)。 財稅[2003]16號規(guī)定： 經(jīng)中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。
以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購入價、關(guān)稅、增值稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。
|
1、增值稅范圍注釋：有形動產(chǎn)融資租賃的概念強調(diào)“有形動產(chǎn)”租賃業(yè)務(wù)；營業(yè)稅稅目注釋：融資租賃強調(diào)“設(shè)備”租賃業(yè)務(wù)。 2、營業(yè)稅稅目注釋：經(jīng)“中國人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國家經(jīng)貿(mào)委”批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，方可按照營業(yè)稅“融資租賃”稅目繳稅，并且規(guī)定了“出租貨物的實際成本”的扣除項目。增值稅范圍注釋：無此規(guī)定。 |
| 31 |
有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃 |
17%（稅率）、3%（征收率） |
有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
光租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。
干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。 |
有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。
光租業(yè)務(wù)，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。
干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔(dān)運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。 |
租賃業(yè) |
5% |
租賃業(yè)，是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。
融資租賃，不按本稅目征稅。 |
增值稅范圍注釋：租賃項目僅包括物品、設(shè)備；補充強調(diào)“租賃物所有權(quán)不變更”；明確光租、干租業(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。營業(yè)稅稅目注釋：租賃項目除物品、設(shè)備外，還包括場地、房屋、設(shè)施；未明確“租賃物所有權(quán)不變更”；未明確光租、干租業(yè)務(wù)屬于租賃業(yè)。 |
| 編號 |
應(yīng)稅服務(wù)名稱 |
應(yīng)稅服務(wù)注釋 |
序號 |
行業(yè)名稱 |
稅率（征收率） |
增值稅范圍注釋（37） |
增值稅范圍注釋（原） |
營業(yè)稅稅目 |
稅率 |
營業(yè)稅稅目注釋 |
差異分析 |
| 7 |
鑒證咨詢服務(wù) |
鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。 |
32 |
認(rèn)證服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。 |
認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。 |
增值稅范圍注釋：對認(rèn)證服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 33 |
鑒證服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計鑒證、稅務(wù)鑒證、法律鑒證、工程造價鑒證、資產(chǎn)評估、環(huán)境評估、房地產(chǎn)土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。 |
鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
同上 |
增值稅范圍注釋：對鑒證服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 34 |
咨詢服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。
代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。 |
咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。 |
咨詢 |
5% |
同上 |
增值稅范圍注釋：對咨詢服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 編號 |
應(yīng)稅服務(wù)名稱 |
應(yīng)稅服務(wù)注釋 |
序號 |
行業(yè)名稱 |
稅率（征收率） |
增值稅范圍注釋（37） |
增值稅范圍注釋（原） |
營業(yè)稅稅目 |
稅率 |
營業(yè)稅稅目注釋 |
差異分析 |
| 8 |
廣播影視服務(wù) |
廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。 |
1 |
廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動。 |
無 |
其他服務(wù)業(yè) |
5% |
其他服務(wù)業(yè)，是指上列業(yè)務(wù)以外的服務(wù)業(yè)務(wù)。如沐浴、理發(fā)、洗染、照相、美術(shù)、裱畫、謄寫、打字、鐫刻、計算、測試、試驗、化驗、錄音、錄像、復(fù)印、曬圖、設(shè)計、制圖、測繪、勘探、打包、咨詢等。 |
增值稅范圍注釋：對廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 2 |
.廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指以分賬、買斷、委托、代理等方式，向影院、電臺、電視臺、網(wǎng)站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉(zhuǎn)讓體育賽事等活動的報道及播映權(quán)的業(yè)務(wù)活動。 |
無 |
轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) |
5% |
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第二條第（一）項：電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式將電影拷貝播映權(quán)在一定限期內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。
|
增值稅范圍注釋：對廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
| 3 |
廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù) |
6%（稅率）、3%（征收率） |
廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣播影視節(jié)目（作品），以及通過電臺、電視臺、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無線或有線裝置播映廣播影視節(jié)目（作品）的業(yè)務(wù)活動。 |
無 |
文化業(yè) |
3% |
文化業(yè)，是指經(jīng)營文化活動的業(yè)務(wù)，包括表演、播映、其他文化業(yè)。經(jīng)營游覽場所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅。
1.表演，是指進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術(shù)、武術(shù)、體育等表演活動的業(yè)務(wù)。
2.播映，是指通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務(wù)。
廣告的播映不按本稅目征稅。 |
增值稅范圍注釋：對廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)概念予以解釋。營業(yè)稅稅目注釋：無此概念。 |
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