㈠采用實(shí)際成本核算

(1)購入材料

①發(fā)票與材料同時(shí)到

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

②發(fā)票已到，材料未到

借：在途物資(含運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi))

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

③材料已到，月末發(fā)票賬單未到

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

注：下月初，作相反的會計(jì)分錄予以沖回：

借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

貸：原材料

待收到發(fā)票時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))

④貨款已付，材料未到

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

待材料到時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：預(yù)付賬款

補(bǔ)付貨款時(shí)：

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

或收多付貨款時(shí)：

借：銀行存款

貸：預(yù)付賬款

(2)發(fā)出材料

方法：個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法

根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

-輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料

㈡采用計(jì)劃成本核算

⑴購入材料

①發(fā)票與材料同時(shí)到(發(fā)票已到材料未到)

借：材料采購(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))

同時(shí)：

借：原材料(計(jì)劃成本)

材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本)

貸：材料采購(實(shí)際成本)

或：

借：原材料(計(jì)劃成本)

貸：材料采購(實(shí)際成本)

材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本)

②材料已到，月末發(fā)票賬單未到

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

注：下月初，作相反的會計(jì)分錄予以沖回：

借：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

貸：原材料

待收到發(fā)票時(shí)：

借：材料采購(實(shí)際成本)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))

同時(shí)：

借：原材料(計(jì)劃成本)

材料成本差異(實(shí)際成本大于計(jì)劃成本)

貸：材料采購(實(shí)際成本)

或：

借：原材料(計(jì)劃成本)

貸：材料采購(實(shí)際成本)

材料成本差異(實(shí)際成本小于計(jì)劃成本)

(2)發(fā)出材料

根據(jù)發(fā)料憑證匯總表：

借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

-輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用

貸：原材料

注：企業(yè)采用日常采用計(jì)劃成本核算的，發(fā)出的材料成本應(yīng)由計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，通過“材料成本差異”科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，按用途分別記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)近期(月)分?jǐn)?，不得在季末或年末一次?jì)算。

本期材料成本差異率=(期初結(jié)存材料的成本差異﹢本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異)÷(期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本﹢本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本)×100%

期初材料成本差異率=期初結(jié)存材料的成本差異÷期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本×100%

本期發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=本期發(fā)出材料的計(jì)劃成本×本期材料成本差異率

結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí)：

借：材料成本差異

貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

-輔助生產(chǎn)成本

制造費(fèi)用

管理費(fèi)用