xxx年地稅計算機審計實施手冊

xxx年地稅計算機審計實施手冊   

根據(jù)《審計法》規(guī)定和省廳年度審計工作計劃安排，為了做好xxx年地稅計算機審計工作，特制定本實施方案。    

一、審計要求    

今年的地稅審計要積極運用《現(xiàn)場審計實施軟件》(簡稱A0系統(tǒng)) 和《通用審計系統(tǒng)》(簡稱通審系統(tǒng))開展計算機稅收審計，把計算機審計作為全面提高稅收審計質(zhì)量的一個重要手段和突破口。    

一要認真開展審前調(diào)查。通過審前調(diào)查，掌握各縣（市、區(qū)）稅收征收管理系統(tǒng)和機關(guān)財務(wù)軟件的運行環(huán)境、數(shù)據(jù)庫類型以及業(yè)務(wù)流程和政策法規(guī)的變動情況。    

二要做好審前準備工作。要在審計通知書中，向被審計單位提出詳細的審計數(shù)據(jù)需求。包括：要求提供年度稅收征收管理的電子數(shù)據(jù)(DBF格式)以及機關(guān)財務(wù)軟件備份數(shù)據(jù)，同時，要求提供數(shù)據(jù)庫的核心數(shù)據(jù)字典等技術(shù)文檔。    

三要突出重點。各審計組要把稅收征收管理情況作為計算機審計的重點，從稅收收入的真實性、準確性、合法性等方面，揭露稅收征收管理中存在的嚴重問題和突出矛盾，．注重發(fā)現(xiàn)大案要案線索，對重大違法違紀線索要深入追查。

二、審計內(nèi)容和方法    

(一)符合性測試     

一是對稅收數(shù)據(jù)進行分稅種金額匯總，測試數(shù)據(jù)的真實、準確、完整性。二是在初步驗證的基礎(chǔ)上，運用穿行測試的方法，按照稅收會統(tǒng)報表的編制要求對電子數(shù)據(jù)進行重新加工和處理，驗證稅收會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)的真實性，核對財稅庫數(shù)據(jù)的一致性。三是利用A0系統(tǒng)的抽樣功能，運用“固定樣本量”抽樣法測試稅收數(shù)據(jù)的真實性。    

(二)實質(zhì)性測試    

1、審查上級稅收收入報解入庫情況。是否按照規(guī)定征收報解各級稅收收入，有無改變稅種和預(yù)算級次，調(diào)整分享比例，違規(guī)退庫等手法挖擠截留中央和省級稅收收入的問題。    

方法上，一是選擇稅票數(shù)據(jù)庫，通過編程匯總生成各稅種征收金額，計算各級稅收分享額，并與金庫報表、稅收統(tǒng)計臺賬相核對，分析差異。利用通審系統(tǒng)，在稅票數(shù)據(jù)庫中設(shè)置“計算表達式”為[稅票數(shù)據(jù)庫．稅種名稱]，[求和]([稅票數(shù)據(jù)庫．開票稅 金])，并以[稅票數(shù)據(jù)庫．稅種名稱]為分組字段，生成各稅種征收數(shù)。二是設(shè)置條件“入庫級次不等于鑒定級次”、“退庫級次不等于入庫級次”，審查改變預(yù)算級次的問題。    

2．審查稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況   

一是檢查地稅部門是否嚴格執(zhí)行國家出臺的各項稅收優(yōu)惠政策。二是檢查地方政府和財稅部門有無在國家稅收優(yōu)惠政策之外，制定和出臺稅收先征后返政策，包稅和變相包稅等問題。    

方法上，一是在稅票數(shù)據(jù)庫中，檢索“征收稅率”不等于法定稅率的數(shù)據(jù)記錄。同時，通過對企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營場地等記錄的進一步分析，確定延伸審計享受優(yōu)惠政策的重點企業(yè)。二是通過設(shè)置高新技術(shù)開發(fā)區(qū)中企業(yè)“注冊地址不等于經(jīng)營地址”條件，審查有無企業(yè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)假注冊，以騙取稅收優(yōu)惠的情況。三是選取“減免稅數(shù)據(jù)庫”，利用A0系統(tǒng)的抽樣功能，運用“貨幣單位抽樣法”測試企業(yè)減免稅的合法性。    

3．稅收征管情況專項審計與調(diào)查。    

一是檢查納稅戶登記情況。審查有無因稅務(wù)部門漏征漏管造成稅收流失的問題。具體查清漏征漏管戶數(shù)、稅種及稅款數(shù)額。    

方法上，一是在分析當?shù)毓ど痰怯洃魯?shù)與納稅戶是否存在差異時，可將取得的工商登記戶表與納稅登記戶表統(tǒng)計計算，對戶數(shù)總數(shù)進行比較，同時可設(shè)置“[工商登記表．企業(yè)名稱]不等于[納稅登記表．納稅人名稱]”條件，查找漏管納稅戶。二是選取稅票數(shù)據(jù)庫，設(shè)置“[納稅登記表．納稅人編碼]不等于[稅票數(shù)據(jù).納稅人編碼]”條件，查找在納稅人登記數(shù)據(jù)庫中有納稅人編碼，而在稅票數(shù)據(jù)庫中卻無納稅記錄的納稅人信息。三是設(shè)置[稅票數(shù)據(jù)．稅金]等于0條件，篩選出有納稅登記而無納稅記錄的納稅人。    

二是稅收征收管理入庫情況。審查稅收收入完成情況，稅務(wù)部門是否按照稅法規(guī)定及時足額征收入庫，有無違規(guī)開設(shè)稅款過渡戶和待解戶，延解積壓和截留挪用稅款的問題；有無人為調(diào)節(jié)和控制稅收收入進度，有稅不收、藏稅于企業(yè)，或預(yù)征稅款的問題。    

方法上，一是運用計算機匯總?cè)甓愂帐杖霐?shù)，比較匯總數(shù)與稅收統(tǒng)計報表數(shù)，審查稅務(wù)部門是否違規(guī)開設(shè)稅款過渡戶和待 解戶，賬戶年末(12月31日)余額是否為零。利用通審系統(tǒng)，在稅票數(shù)據(jù)庫中設(shè)置“計算表達式”為[稅票數(shù)據(jù)庫．稅種名 稱]，[求和]([稅票數(shù)據(jù)庫．開票稅金])，并以[稅票數(shù)據(jù)庫．稅種名稱]為分組字段，生成各稅種征收數(shù)。二是在稅票數(shù)據(jù)庫中，檢索“稅款所屬時期”與實際情況不符。的數(shù)據(jù)記錄。設(shè)置“所屬起始 日期<xxx／0I／01”，查詢xxx年征收的屬于以前年度的稅款數(shù)據(jù)。三是設(shè)置“滯納金征收數(shù)等于0”的條件，審查滯納金是否按要求征收。    

三是檢查稅務(wù)稽查情況。對照檢查稽查結(jié)論的執(zhí)行落實情況，是否少反映稽查案件欠稅，查補稅款是否按原稅種和預(yù)算級次入庫，有無違規(guī)開設(shè)稽查收入過渡戶，延壓和截留稅款、改變?nèi)霂旒壌蔚葐栴}。    

在審查少反映稽查案件欠稅時，一是在稽查數(shù)據(jù)庫中設(shè)置查詢條件((xxx年12月31日>稽查案件提交執(zhí)行時間>＝200x年1 月1日”，生成“稽查案件應(yīng)繳稅款數(shù)”和“稽查案件入庫數(shù)”。二是轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，在SQL中構(gòu)造一個新的字段“稽查案件欠稅數(shù)”，使其等于“稽查案件應(yīng)繳稅款數(shù)—稽查案件入庫數(shù)”，然后以“案件編號”為關(guān)聯(lián)字段將兩個數(shù)據(jù)表進行內(nèi)連接，從而形成一個關(guān)于“稽查案件欠稅數(shù)”的新數(shù)據(jù)表。三是在新數(shù)據(jù)表中通過設(shè)置“稽查案件欠稅數(shù)>0”的條件，剔除不合理和無用的數(shù)據(jù)。四是對“稽查案件欠稅數(shù)”表中數(shù)據(jù)進行排序、分析，并與“稅收欠稅分項目統(tǒng)計月報表”明細表、“待清理呆賬稅金月報表”明細表等進行對比核實。    

四是延伸調(diào)查部分重點納稅企業(yè)稅收征管情況。    

方法上，在稅票數(shù)據(jù)庫中設(shè)置“納稅人名稱”存在“X X公 司”條件，檢索企業(yè)全年納稅記錄，與企業(yè)納稅明細賬、稅票存根聯(lián)核對，審查有無企業(yè)納稅申報不實造成少繳或偷漏稅收的問題，有無稅務(wù)部門自行減免、口頭減免、違規(guī)緩征不征稅款等問題。   

 4．審查稅務(wù)機關(guān)經(jīng)費收支情況。    

一是審查稅務(wù)機關(guān)各項經(jīng)費收入是否合規(guī)合法，財務(wù)管理制度是否健全，征收手續(xù)費的管理是否規(guī)范，有無截留挪用稅款、違規(guī)多提多計管理費、手續(xù)費等違規(guī)問題，是否存在稅收罰款不隨稅種入庫直接從財政分成的問題，有無違規(guī)索要分成的問題，有無多頭開戶，分散管理，甚至設(shè)置賬外賬問題。    

二是審查地稅部門經(jīng)費支出是否合規(guī)，稅收成本是否存在逐年增大的現(xiàn)象，是否存在超標準發(fā)放補貼、虛報冒領(lǐng)、違規(guī)購置、揮霍浪費等問題，與當?shù)仄骄奖容^，是否存在經(jīng)費水平過高現(xiàn)象；有無請客招待支出數(shù)額大、標準高等鋪張浪費現(xiàn)象；要注意審查招待費、會議費支出是否真實，是否存在向其他單位違規(guī)攤派、轉(zhuǎn)移費用支出等問題，發(fā)現(xiàn)招待費、會議費假發(fā)票線索的要追查到底。    

方法上，一是利用A0系統(tǒng)的采集轉(zhuǎn)換功能，將地稅部門財務(wù)備份數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換生成總賬明細賬。二是利用A0系統(tǒng)的抽樣功能，運用“貨幣單位抽樣法”，以較小的樣本量測試占業(yè)務(wù)發(fā)生額較大比例的憑證數(shù)據(jù)。