近日，我們到一家民營企業(yè)進行會計信息質(zhì)量檢查，通知已經(jīng)下發(fā)兩個多月了，滿以為企業(yè)一定做好了充分的準備。可是，所見所聞完全出乎我們預(yù)料之外。

       一、會計人員無證上崗。這家企業(yè)財務(wù)部共有五名會計，其中三人沒有會計證。兩個有會計證的人員，其中有一名會計十年沒有年檢。完全合乎條件的，其實只有一人。這五名會計人員中，其中有三人，和老板有親屬關(guān)系。財務(wù)部長是老板的親叔，出納員是老板的妹妹，副部長是老板的表弟。老板是外地人，主要崗位都是家族人。雖然是有限公司，其實企業(yè)就是老板一個人的。

       二、會計不具備上電算化的條件，卻脫離了手工賬。當(dāng)我們讓他們提供2010度會計賬簿和會計憑證時，他們說，賬在計算機里，紙質(zhì)的賬還沒有打印。我們說新的一年已經(jīng)過去半年多了，應(yīng)當(dāng)打印出來存檔。他們說，賬暫時不能打，因為2010年度的賬目沒有結(jié)轉(zhuǎn)，等著會計電算化中心軟件人員來給處理。我們問電子記賬從什么時間開始，他們回答是，2010年1月1日。我們和他們要當(dāng)時的建賬清單，他們說，沒有列清單，直接將手工賬結(jié)轉(zhuǎn)到計算機上。我們說按照會計實行電算化的規(guī)定，手工賬至少要跟蹤半年，再脫離手工賬。他們說我們直接就脫離了。我們問，你們沒結(jié)賬，怎么報出的資產(chǎn)負債表和損益表，他們說，是按照總賬報出的。我們要求提供總賬，原來是沿用2009年度紙質(zhì)的總賬，沒換新賬使用鉛筆記接著，字跡不工整，還有勾抹現(xiàn)象。各種紙質(zhì)明細賬干脆沒有建立，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。再看會計記賬憑證，實在不過眼，用鐵絲網(wǎng)狀的文件筐里盛著，一個月滿滿的一筐，憑證的棱角都變形了，到現(xiàn)在已經(jīng)十八個月了，一冊也沒有裝訂。我們問他們?yōu)槭裁床谎b訂？他們解釋說，等結(jié)完賬統(tǒng)一裝訂。這種解釋實在牽強。再看計算機操作，他們5個人共有三臺計算機，其中有一臺是稅控系統(tǒng)，用來開具增值稅專用發(fā)票和納稅申報的。財務(wù)部長今年60周歲，用他自己的話來說，對這玩意比較生疏。出納員是位20多歲的姑娘，負責(zé)收付款和記賬憑證的編制和錄入，副部長負責(zé)審核計算機操作。他們兩位操作起來，也不算熟練。我們說，你們打電話，馬上叫負責(zé)安裝軟件的公司派人來，我們督促他們結(jié)賬。打了三天電話，他們說軟件人員到外地開會。我們問，這套軟件花了多少錢？他們說1萬元。真是便宜沒好貨啊。

       三、清查現(xiàn)金，我們索取清點日的現(xiàn)金賬面余額后，要看金柜。他們說沒有金柜，金柜壞了，我們堅持要看一看壞的。他們把我們領(lǐng)到裝舊物的倉房，有兩個沒有門的金柜，扔在那里。問出納員現(xiàn)金放在那里，她回答說，在鐵皮卷柜里，在我們的監(jiān)督下，拿出現(xiàn)金2.5萬元，賬面有52萬元，問她哪里還有現(xiàn)金，她說零錢在倉房。于是，我們又跟著她走到了剛才放壞金柜的倉房，也有鐵卷柜，里面有現(xiàn)金6千元。問她有沒有未入賬的欠條，她找出20多萬元的欠條。我們讓她好好想一想，還有沒有存折？她說，沒有存折，有一張銀行卡，她上網(wǎng)打出余額表，一看還有53萬元。摁倒葫蘆起了瓢，這么一算又短款了。出納員說，得找財務(wù)部長，財務(wù)部長撓了撓腦袋說，我想一想。我們叫他們找齊后，再找我們審查。第二天，財務(wù)部長拿著條子來找我們，說，我覺得現(xiàn)金不應(yīng)當(dāng)出現(xiàn)差錯，我這還有買煤的條子。我們問他，條子怎么不放在出納員手中，卻放在你那里，他說，我要出來，準備清賬。我們一看條子，是幾個月以前的。我們說，你們怎么不把這些條子及時掛賬呢？他說，可也是。我們不知道他是否裝糊涂。

       四、審查銀行存款。這家企業(yè)2010年12月31日的資產(chǎn)負債表反映貨幣資金期末余額****多萬元，減去現(xiàn)金**萬元，還有****萬元。我們叫他們提供銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，他們說沒有到銀行去取，我們說按照有關(guān)規(guī)定，年終決算，必須進行資產(chǎn)清查，做到賬實相符。財務(wù)部長答應(yīng)派人到銀行去取，但始終沒有去來。我們從計算機中看到，這家企業(yè)共有19個銀行存款賬戶，我們一一進行核對。其中有工會存款賬戶也在財務(wù)部門核算，余額也包括在貨幣資金中。我們說，工會財務(wù)有專門的會計核算辦法，不屬于企業(yè)財務(wù)核算范圍，應(yīng)當(dāng)分離出去。財務(wù)部長解釋說，成立工會時，上級工會的同志說，在企業(yè)建一個賬戶就可以。我們還發(fā)現(xiàn)銀行存款有一個其他戶，沒有開戶銀行的名稱和賬號，金額是***萬元。我們問出納員，她說要問部長，我們問部長，部長說，我懵住了，我想想。是會計電算化管理中心的操作員搞的，可能是去年年初建賬時，有的銀行賬沒有對清，是臨時掛賬。我們還沒有來得及清理。我們提醒他們，這可不是一件小事，弄不好可能形成損失。財務(wù)部長嗯、嗯地答應(yīng)著。

      五、我們拿著資產(chǎn)負債表和損益表找賬，對資本公積*****萬元，產(chǎn)生懷疑，要看看是如何形成的。找出2009年總賬和明細賬，并沒有。2010年度的會計報表怎么期初余額和期末余額就冒出這個數(shù)來呢？到計算機賬上一查，是上年結(jié)轉(zhuǎn)。我們要記賬憑證和原始憑證。財務(wù)部長說出了實話，我們覺得也有問題，還沒有來得及沖回。這部分是向銀行借貸款時，請資產(chǎn)評估事務(wù)所做的評估報告，是固定資產(chǎn)評估增值。這不是隨意虛增資產(chǎn)和所有者權(quán)益嗎？

       六、這是一家化工企業(yè)，我們翻閱會計記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，在銷售產(chǎn)品的發(fā)票后面，還有產(chǎn)品出庫單。數(shù)量并不在銷售數(shù)量之內(nèi)，在銷售收入之外，還單獨反映有銷售費用，直接減少存貨—產(chǎn)成品。經(jīng)追查全年共發(fā)生***萬元。我們找財務(wù)部長了解情況，財務(wù)部長說，我們不給銷售折扣，客戶不同意，我們要開到發(fā)票上，客戶也不同意，我們沒有辦法。我們說，這好辦，就視同銷售吧。他還在申辯，我們沒有收到貨款，怎么能算做銷售？

      七、資產(chǎn)負債表中列示預(yù)提費用期初期末余額均為*****元，經(jīng)追查2008年6月71號記賬憑證有誤，記錄為：
              借：制造費用—折舊費
                    貸：預(yù)提費用        
       原來這是2008年第二季度固定資產(chǎn)折舊。掛賬三年無人問津。

       八、繳納職工基本養(yǎng)老保險應(yīng)由個人承擔(dān)部分，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在發(fā)放職工工資時在工資表中扣除，計入其他應(yīng)付款，由企業(yè)統(tǒng)一繳納。他們的會計處理是，在做職工工資表時，直接在應(yīng)付工資中扣減，按實發(fā)職工工資結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)費用，把這部分費用拋出在外，沒有反映在其他應(yīng)付款項目中。繳納時個人和企業(yè)分別承擔(dān)的部分，全部計入管理費用。另外，從個人工資表中扣除的應(yīng)由職工個人承擔(dān)部分，小于企業(yè)實際上繳的在企業(yè)管理費用列支的個人承擔(dān)部分。他們承認這樣賬務(wù)處理錯了。

      還有其他一些問題。我們帶著這些問題，一并和企業(yè)法定代表人溝通。這位老板很年輕，大學(xué)畢業(yè)后，當(dāng)過國企的企業(yè)管理部部長。聽完我們的發(fā)言后，感慨地說，我還說什么呢？真是無地自容，我的臉往哪放??？他說，我是罪魁禍首啊。我平時對財務(wù)工作很少過問。我的精力主要放在開發(fā)市場和提高產(chǎn)品質(zhì)量上。我還以為財務(wù)工作出色呢，靠他們管好錢袋子。我要求他們工作重心是要控制好物料的采購價格，控制好成本，這方面我很滿意。但我對他們的效率低很不滿意，有時讓他們?nèi)マk事，事情很急，左等不回來，右等也不回來，原來是坐公共汽車去的，就舍不得打車錢。沒有金柜我不知道，再沒錢，買金柜是不存在問題的。他指著他的叔父—財務(wù)部長說，你就知道把著錢。出現(xiàn)這些問題，你說怎么辦吧。關(guān)于計算機問題，他說，財務(wù)部門提過要求，我不同意，我打算上一套企業(yè)管理軟件，包括財務(wù)帳套。我能夠爭取上級有關(guān)部門撥款。這不怪他們，是我的毛病。他接著說，財務(wù)部長早就提出要辭職，說年齡大了，不懂計算機，記憶力不好，頭腦反應(yīng)慢，不適應(yīng)工作。我沒有批準?，F(xiàn)在我下決心調(diào)整了，但是財務(wù)部長不能走，讓他專門搞內(nèi)部審核。財務(wù)部提拔年輕人。沒有會計證的，必須參加培訓(xùn)考試，取得證書，不能取得證書的要調(diào)離工作崗位。還準備挖人。他接著說，通過這次檢查，對我觸動太大了，從現(xiàn)在起，我們企業(yè)的財務(wù)工作是一個轉(zhuǎn)折點，我要親自過問財務(wù)部門的工作，迅速扭轉(zhuǎn)財務(wù)工作的局面。

      說是說，做是做。我們?nèi)詫@家企業(yè)財務(wù)工作的前景表示擔(dān)憂。家族式民營企業(yè)還有多少家存在這種亂賬呢？