稅法計(jì)算題列舉

一、增值稅

1、小規(guī)模納稅人

某超市為小規(guī)模納稅人，2009年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入50000元，銷售其他商品取得含稅收入24000元，本月購(gòu)進(jìn)貨物取得普通發(fā)票30張，共計(jì)價(jià)款33000元；本月購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得普通發(fā)票注明價(jià)款為5000元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（   ）

元。

A、1428.84         B、2119.66         C、2155.34         D、2009.71

小規(guī)模納稅人不是執(zhí)行增值稅的稅率，而是按照3%的征收率對(duì)銷售額進(jìn)行納稅。因此不存在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

因此當(dāng)期超市含稅銷售額=50000+24000=74000元

此部分應(yīng)該繳納的增值稅=74000/（1+3%）X 3%=2155.34

根據(jù)財(cái)稅[2008]149號(hào)，納稅人購(gòu)置的稅控機(jī)費(fèi)用允許在當(dāng)期抵扣其增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。所以稅控機(jī)含稅價(jià)格可以抵扣的稅款=5000/1.17X 17%=726.5

當(dāng)期已經(jīng)稅額=2155.34-726.5=1428.84

2、一般納稅人

某一般納稅人本月 銷售甲貨物，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，銷售乙貨物，取得含稅銷售額為11.7萬(wàn)元，本月外購(gòu)原材料支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，隨同運(yùn)費(fèi)另外支付裝卸費(fèi)1萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為（）元。

甲：200萬(wàn) * 17% ＝34萬(wàn)

乙：11.7萬(wàn) 除 1.17 ＝10萬(wàn) （不含稅銷售額）

10萬(wàn) 乘以 17% ＝1.7萬(wàn)

運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn) 乘以 7%  ＝0.7萬(wàn)

（銷34+1.7）－（進(jìn)0.7）＝35萬(wàn)

注：一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的抵扣率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)輸費(fèi)支付 的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、營(yíng)業(yè)稅

1、某進(jìn)出口公司一月份為甲公司代理一批進(jìn)口設(shè)備業(yè)務(wù)，收取中介費(fèi)8800元，為乙工廠代理一批商品的出口業(yè)務(wù)，收取手續(xù)費(fèi)1600元，計(jì)算該公司一月份應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。

按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)5%交稅

應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=（8800+1600）*5%=520元

2、某公司下設(shè)非獨(dú)立核算的娛樂(lè)中心當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)收入1萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入0．5萬(wàn)元，銷售煙酒飲料收入0．5萬(wàn)元；臺(tái)球室取得營(yíng)業(yè)收入5萬(wàn)元，保齡球館取得營(yíng)業(yè)收入10萬(wàn)元。

娛樂(lè)業(yè)的臺(tái)球，保齡球按5%征營(yíng)業(yè)稅，其他按20%征營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅=（5+1+0.5+0.5）*20%+（5+10）*5%=1.4+0.75=2.15萬(wàn)元

三、所得稅

某酒廠2003年全年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元，銷售成本4000萬(wàn)元，銷售稅金及附加40萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，其中國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元，企業(yè)債券利息收入20萬(wàn)元。分析計(jì)算該酒廠2003年度應(yīng)繳納所得稅稅額。
發(fā)生其他費(fèi)用情況如下：
1）業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。 2）直接向某革命老區(qū)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，幫助老區(qū)建設(shè)。
3）支付流轉(zhuǎn)稅稅金滯納金20萬(wàn)元。 4）向有意進(jìn)行聯(lián)營(yíng)的單位贊助20萬(wàn)元。  
(1)該酒廠的收入總額：6000+200=6200萬(wàn)元
(2)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：
①銷售成本4000萬(wàn)元，可以完全扣除；
②銷售稅金40萬(wàn)元，可以完全扣除；
③國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元可以扣除，但企業(yè)債券利息收入20萬(wàn)元不可扣除；
④直接向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的50萬(wàn)元不能扣除；
⑤違反稅法規(guī)定而支出的滯納金20萬(wàn)元不能扣除；
⑥非廣告性質(zhì)的20萬(wàn)元贊助費(fèi)支出不能扣除。
(3)綜上所述，該酒廠2003年應(yīng)納稅所得額為：
6200-4000-40-20=2140萬(wàn)元    應(yīng)納所得稅=2140*33％=706.2萬(wàn)元

四、消費(fèi)稅

某日化廠（一般納稅人）既生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)品，將自產(chǎn)的洗發(fā)水2500瓶和護(hù)發(fā)素1000瓶用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波；本月對(duì)外銷售洗發(fā)水5000瓶，不含稅單價(jià)17元，銷售護(hù)發(fā)素4000瓶，不含稅單價(jià)20元，銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅收入30000元；銷售浴液6000瓶，不含稅單價(jià)25元。

外購(gòu)護(hù)膚品移送本企業(yè)的洗浴中心，不繳消費(fèi)稅；將自產(chǎn)的洗發(fā)水和護(hù)發(fā)素用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波，香波應(yīng)繳消費(fèi)稅。

銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)品繳納消費(fèi)稅=[5000×17+4000×20+30000+6000×25+2000×25]×8%=395000×8％=31600（元）。

外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅=160000×8%×60%=7680（元）。

本月護(hù)膚護(hù)發(fā)品應(yīng)納消費(fèi)稅=31600一7680=23920（元）。

某酒廠2004年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： ⑴以外購(gòu)糧食白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，取得不含稅銷售額3．8萬(wàn)元，貨款已收到。

白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，且外購(gòu)已稅酒精生產(chǎn)的白酒，不準(zhǔn)予扣除外購(gòu)部分已納消費(fèi)稅；藥酒實(shí)行從價(jià)計(jì)稅方法。

⑴對(duì)外購(gòu)糧食和薯類、糠麩等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，按糧食白酒稅率征稅：

從量計(jì)征的消費(fèi)稅=1×2000×0．5＝1000元＝0．1（萬(wàn)元）。

[注：1噸＝1000公斤＝2000斤]

從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅＝3．8×25%＝0．95（萬(wàn)元）。

合計(jì)1.05萬(wàn)元

五、個(gè)人所得稅

某大學(xué)李教授2010年10月取得如下收入： (1)從任職學(xué)校取得工資收入8000元； (2)在某學(xué)術(shù)雜志上發(fā)表專業(yè)論文，取得稿酬5000元； (3)到某企業(yè)講課，取得講學(xué)收入10000元； (4)為某部門翻譯專業(yè)技術(shù)資料，取得翻譯費(fèi)3000元；(6)購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)10000元，并從中拿出2000元通過(guò)市民政局向貧困山區(qū)捐款。

已知：上述收入均不考慮繳納其他稅費(fèi)。

要求：分別計(jì)算李教授2010年10月份取得的各項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 

(1)從任職學(xué)校取得工資收入8000元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=（8000-2000）X20%-375=825

 (2)在某學(xué)術(shù)雜志上發(fā)表專業(yè)論文，取得稿酬5000元；

應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000X(1-20%)X20%X(1-30%)=560

 (3)到某企業(yè)講課，取得講學(xué)收入10000元；

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=10000X(1-20%)X20%=1600

 (4)為某部門翻譯專業(yè)技術(shù)資料，取得翻譯費(fèi)3000元；

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（3000-800）X20%=440

(6)購(gòu)買體育彩票中獎(jiǎng)10000元，并從中拿出2000元通過(guò)市民政局向貧困山區(qū)捐款。

應(yīng)繳個(gè)人所得稅=（10000-2000）X20%=1600

本月應(yīng)繳增值稅=825+560+1600+440+1600=5025