問：1.國內(nèi)有限責任公司稅后的利潤分配給投資股東個人還需要征收個人所得稅20%，對嗎？

　　2.國內(nèi)有限責任公司稅后的利潤分配給投資股東（法人公司）還需要征收企業(yè)所得稅10%，對嗎？同時，該法人公司所分配的利潤額所繳納的企業(yè)所得稅10%的稅金，可以抵減企業(yè)利潤匯總（企業(yè)稅得稅率25%）所應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅嗎？

　　3.上述所征個人所得稅20%和企業(yè)所得稅10%均由公司代扣代繳，對嗎？

答：
1、《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅：
　　第三條個人所得稅的稅率第五款規(guī)定，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
　　第六條應(yīng)納稅所得額的計算第六款規(guī)定，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

　　《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國個人所得稅法實施條例>的決定》（國務(wù)院令2008年第519號）第八條規(guī)定，稅法第二條所說的各項個人所得的范圍：

　　（七）利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　根據(jù)上述文件規(guī)定，個人股東從企業(yè)取得分配的稅后利潤，要按“利息、股息、紅利所得”繳納20%的所得稅。

如果貴企業(yè)屬外商投資企業(yè)，分配給外籍個人的利息、紅利所得可以依據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條的規(guī)定，暫免征收個人所得稅：
（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。”

　　2、對于分配給法人股東的稅后利潤如何征企業(yè)所得稅，要分二種情況：

　　一種是法人股東為境內(nèi)的居民企業(yè)，如果滿足如下規(guī)定，那么分回的權(quán)益性投資收益是免稅收入，不繳企業(yè)所得稅。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　另一種是法人股東為非居民企業(yè)，那么按如下規(guī)定，應(yīng)該按10%或雙邊協(xié)定征收企業(yè)所得稅。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。
　　第三條第三款規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　第二十七條規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條明確，非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知》（國稅函〔2008〕112號）規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，2008年1月1日起，非居民企業(yè)從我國居民企業(yè)獲得的股息將按照10%的稅率征收預(yù)提所得稅，但是，我國政府同外國政府訂立的關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定以及內(nèi)陸與香港、澳門間的稅收安排（以下統(tǒng)稱“協(xié)定”），與國內(nèi)稅法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。
　　3、《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。
　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時，從支付或者到期應(yīng)支付的款項中扣繳。
　　根據(jù)上述文件規(guī)定，公司在給個人股東及非居民企業(yè)法人股東支付稅后利潤時應(yīng)該分別代扣代繳個人所得稅和企業(yè)所得稅。 
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