企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表是根據(jù)企業(yè)所得稅征收與管理規(guī)程的要求，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)為處理企業(yè)所得稅征管事宜所使用的具有固定格式的報(bào)表。它既是納稅人或納稅代理人履行納稅義務(wù)以規(guī)范格式申報(bào)納內(nèi)稅的書(shū)面報(bào)告，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以征收、分析、評(píng)估、檢查企業(yè)所得稅所使用的重要資料?？梢哉f(shuō)，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表在整個(gè)企業(yè)所得稅制度中起著十分重要的作用，甚至可以說(shuō)是企業(yè)所得稅匯算清繳的核心。

　　一、納稅申報(bào)表與新企業(yè)所得稅法的關(guān)系

　　（一）所得稅稅法是納稅申報(bào)表的法律依據(jù)

　　所得稅法是納稅申報(bào)表的依據(jù)表現(xiàn)在三個(gè)方面：其一，納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)必須以所得稅法為依據(jù)。企業(yè)所得稅法是納稅人履行所得稅義務(wù)的法律論據(jù)。納稅人是否需要納稅，繳納多少稅以及如何納稅等等都必須由所得稅法律予以規(guī)范。納稅申報(bào)表作為納稅人履行所得稅義務(wù)的一種形式載體，必然要反映所得稅法的內(nèi)容，按照所得稅法所規(guī)定的課稅對(duì)象、稅率等設(shè)計(jì)相應(yīng)的欄目，進(jìn)而可以讓納稅人填報(bào)和履行。其二，所得稅法是納稅人填報(bào)和向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的依據(jù)?！镀髽I(yè)所得稅法》第五十四條即明確規(guī)定，納稅人必須在終了后五個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表并結(jié)清所得稅款。這也就意味著依法填報(bào)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表也是納稅人必須履行的所得稅法律義務(wù)之一。其三，所得稅法也是納稅人填報(bào)納稅申報(bào)表的依據(jù)。雖然應(yīng)納稅所得額是以企業(yè)的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的，但是納稅人卻不能依據(jù)會(huì)計(jì)核算填報(bào)納稅申報(bào)表，而必須按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定填報(bào)納稅申報(bào)表。而且《企業(yè)所得稅法》還特別強(qiáng)調(diào)：如果納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與所得稅法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，必須按照稅法優(yōu)先的原則，按照所得稅法律、法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅企業(yè)所得稅。

　?。ǘ┘{稅申報(bào)表是稅法的具體落實(shí)

　　可以說(shuō)，納稅申報(bào)表是表格化的稅收法律，是數(shù)據(jù)化的稅收政策，是稅收法律、法規(guī)的具體落實(shí)。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的功能及其填報(bào)的內(nèi)容，具體反映和體現(xiàn)了企業(yè)所得稅的相關(guān)法律規(guī)定和政策措施；每一項(xiàng)政策、每一項(xiàng)法律規(guī)定都會(huì)在納稅申報(bào)表上有合適的“位置”，以調(diào)整、約束、規(guī)范企業(yè)的納稅行為。納稅人的涉稅行為是否應(yīng)征稅，如何征稅，稅法做出了明確規(guī)定，但實(shí)現(xiàn)征稅，依賴(lài)于具體稅收政策、稅收法律對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為的技術(shù)處理，如，納入征稅范圍的所得項(xiàng)目與規(guī)模、稅前扣除項(xiàng)目的計(jì)算基數(shù)和比例以及稅法與會(huì)計(jì)法差異的具體處理等，都是在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填列中完成的。

　?。ㄈ┘{稅申報(bào)表填報(bào)體現(xiàn)稅法實(shí)施的力度、深度

　　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表是按照稅法的基本規(guī)定進(jìn)行填列的。企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填列方式、方法，實(shí)際上就是政府的稅收政策、法規(guī)的具體體現(xiàn)。從過(guò)去的實(shí)踐中可以看到，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表如何填列，各個(gè)項(xiàng)目填列的行次以及填列辦法直接影響納稅人納稅的數(shù)額，因此，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填列方式、方法及其相關(guān)計(jì)算的結(jié)果直接影響著納稅人

　　稅負(fù)的輕重，決定了稅收政策對(duì)納稅人的影響程度，實(shí)際上具體體現(xiàn)了企業(yè)所得稅法實(shí)施的力度和深度。而且，在很多時(shí)候，納稅申報(bào)表還會(huì)對(duì)所得稅法律政策進(jìn)行明確、調(diào)整和補(bǔ)充。

　　二、年度納稅申報(bào)表的設(shè)計(jì)理念

　　眾所周知，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法通常有兩種，即直接法和間接法。所謂直接法就是完全按照稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，通常用公式表示為：應(yīng)納稅所得額＝稅法規(guī)定的收入總額－稅法準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。而間接法則是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上調(diào)整會(huì)計(jì)與稅法間的差異后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，通常用公式表示為：應(yīng)納稅所得額＝會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整額。

　　與此相對(duì)應(yīng)，納稅申報(bào)表上也就出現(xiàn)了兩種設(shè)計(jì)理念，即直接法和間接法。當(dāng)選擇直接法時(shí)，申報(bào)表主表通常按照所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額的計(jì)算要素設(shè)計(jì)欄目，而不是按照會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)欄目，特別是不反映或者很少反映會(huì)計(jì)科目，并且嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的收入總額、費(fèi)用扣除項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的順序設(shè)計(jì)欄目。如果選擇間接法，那么申報(bào)表主表通常不直接反映稅收收入與扣除項(xiàng)目數(shù)據(jù)，在大多數(shù)情況下也不設(shè)計(jì)稅收收入與項(xiàng)目扣除欄目，相反，會(huì)計(jì)上的數(shù)據(jù)如利潤(rùn)總額、成本費(fèi)用項(xiàng)目等卻都會(huì)體現(xiàn)在申報(bào)表上，并且，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大多會(huì)按照會(huì)計(jì)報(bào)表資料進(jìn)行填報(bào)。

　　兩種設(shè)計(jì)理念各有所長(zhǎng)。直接法完整地體現(xiàn)了稅收法定性原則，間接法則兼顧了會(huì)計(jì)核算在實(shí)際工作中對(duì)稅收的影響，因而，在實(shí)踐中兩者都有所運(yùn)用。僅以原內(nèi)資企業(yè)所得稅為例，兩法合并前的三版申報(bào)表中，1994年版申報(bào)表采用了間接法設(shè)計(jì)，1998年及 2006年版申報(bào)表采用了直接法。

　　鑒于上述兩種體系的理念差異，及新稅法體現(xiàn)出的縮小稅收與會(huì)計(jì)差異的思路考慮，目前使用中的 2008年度新版申報(bào)表選擇了間接法。
 
　　三、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表出臺(tái)的背景

　　2006年4月，國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)〔2006〕65號(hào)文，即《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》，制定了新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表格式。雖然與原有的申報(bào)表相比，新出臺(tái)的申報(bào)表具有十分明顯的改進(jìn)，但在其前出臺(tái)的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》已經(jīng)在相當(dāng)程度上決定了這一申報(bào)表體系的命運(yùn)不會(huì)長(zhǎng)久，因?yàn)檫@一申報(bào)表體系根本沒(méi)有能夠體現(xiàn)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的內(nèi)容。而且，其后一系列的政策規(guī)范和出臺(tái)，包括《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施〈國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006－2020年）〉若干配套政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2006〕6號(hào)）及《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（（財(cái)稅〔2006〕88號(hào)）等，也迫使國(guó)家稅務(wù)總局于2006年11月8日下發(fā)了《關(guān)于明確企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表執(zhí)行口徑等有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1043號(hào)）文，取消《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表九《技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額明細(xì)表》。這實(shí)際上也就意味著國(guó)稅發(fā)〔2006〕65號(hào)所制定的所得稅申報(bào)表體系在未經(jīng)正式使用之前就已經(jīng)開(kāi)始解體了。

　　2007年3月16日，第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，對(duì)我國(guó)的企業(yè)所得稅政策作出了重大的調(diào)整。這種調(diào)整無(wú)疑對(duì)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表提出了重大的修改需求。事實(shí)上，申報(bào)表是稅收政策的具體體現(xiàn)，是數(shù)據(jù)化的稅收政策，它必須與稅收政策相一致，當(dāng)稅收政策發(fā)生變化和調(diào)整時(shí)，它也必須進(jìn)行調(diào)整和修改。在這種情況下，國(guó)家稅務(wù)總局首先于2008年1月23日下發(fā)國(guó)稅函〔2008〕44號(hào)文即《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》，制定《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表》以及《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》等申報(bào)表格式。其后，國(guó)家稅務(wù)總局又于6月30日下發(fā)國(guó)稅函〔2008〕635號(hào)文，即《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》，對(duì)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整。10月30日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)文，即《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》，全面規(guī)定了新的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表體系。但是，由于多方面的原因，國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)文還不是很完善的，特別是其中所附列的申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明，還存在一些不規(guī)范甚至是錯(cuò)誤的地方，因而2008年12月31日，國(guó)家稅務(wù)總局又印發(fā)了國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)文，即《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》，通知在明確國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)所附列填報(bào)說(shuō)明作廢的同時(shí)，重新制定了申報(bào)表填報(bào)說(shuō)明。2009年7月17日，國(guó)家稅務(wù)總局又下發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2009〕388號(hào)），明確了企業(yè)清算所得稅申報(bào)表及其附表。自此，與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和新企業(yè)所得稅法相對(duì)應(yīng)的新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表體系制定完成。

　　四、新企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的制定原則

　?。ㄒ唬┖?jiǎn)化與優(yōu)化原則

　　無(wú)論是1994年的納稅申報(bào)表體系，還是1998年的納稅申報(bào)表體系，亦或是2006年的納稅申報(bào)表體系，都相對(duì)比較復(fù)雜。雖然企業(yè)所得稅制度本身的復(fù)雜性決定了所得稅納稅申報(bào)表難以簡(jiǎn)單，但在制定申報(bào)表格式時(shí)，由于過(guò)分強(qiáng)調(diào)了稅收征管的需要，而忽視了納稅人的實(shí)際情況，因而，本來(lái)可以設(shè)計(jì)得更為簡(jiǎn)單的申報(bào)表卻被人為地復(fù)雜化了。此次制定新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，更加遵循并貫徹了簡(jiǎn)化與優(yōu)化的原則。比如說(shuō)，能夠從會(huì)計(jì)核算中直接填報(bào)的數(shù)據(jù)，則直接按照會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)填報(bào)；能夠反映會(huì)計(jì)和所得稅法差異的數(shù)據(jù)，按照會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)并反映與所得稅法的差異；在方便納稅人填報(bào)的基礎(chǔ)上，適度考慮稅收征管，包括納稅評(píng)估數(shù)據(jù)與信息的收集等。

　?。ǘ┮约{稅人為核心原則

　　企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的主要使用者是納稅人，是企業(yè)的財(cái)會(huì)辦稅人員使用和填報(bào)納稅申報(bào)表，因此，在設(shè)計(jì)和確定企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的格式時(shí)，必須經(jīng)納稅人人為本，必須充分考慮財(cái)會(huì)辦稅人員熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)，必須始終貫徹服務(wù)納稅人、方便納稅人的服務(wù)理念。過(guò)去，雖然我們?cè)谠O(shè)計(jì)申報(bào)表時(shí)也或多或少體現(xiàn)了這種原則，但從總體上講，還做得不夠。新的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表體系則更多地以納稅人為核心，更多地為納稅人填報(bào)和使用納稅申報(bào)表著想。這也體現(xiàn)了我們稅收征管理念的一種轉(zhuǎn)變。

　?。ㄈ┓诸?lèi)管理原則　

　　此次設(shè)計(jì)企業(yè)所得稅申報(bào)表時(shí)依然遵循了分類(lèi)管理的原則。即將適用新申報(bào)表的查賬企業(yè)分為三類(lèi)：第一類(lèi)為適用《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的一般查賬征收企業(yè)；第二類(lèi)為適用《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的特殊行業(yè)企業(yè)即金融保險(xiǎn)企業(yè)；第三類(lèi)為適用《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的實(shí)行查賬征收的事業(yè)單位（包括社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位）；對(duì)適用《核定征收企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的核定征收企業(yè)，采取簡(jiǎn)易申報(bào)辦法。

　　（四）交互勾稽原則

　　新設(shè)計(jì)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表在邏輯關(guān)系的設(shè)置上強(qiáng)化表間指標(biāo)與表內(nèi)指標(biāo)的勾稽關(guān)系，主表中與會(huì)計(jì)處理有差異的項(xiàng)目，數(shù)據(jù)盡可能從附表中生成，防止企業(yè)申報(bào)的隨意性，提高報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可用性。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收集到相關(guān)信息之后，即可以對(duì)其加以分析和利用。

　　五、企業(yè)所得稅申報(bào)表體系及構(gòu)成

　　企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表體系包括：

　?。ㄒ唬┚用衿髽I(yè)匯算清繳年度納稅申報(bào)表。

　　1．一般居民企業(yè)的年度納稅申報(bào)表?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕101號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函 〔2008〕 1081號(hào)）印發(fā)了實(shí)行查賬征稅的居民企業(yè)匯算清繳年度納稅申報(bào)表及填報(bào)說(shuō)明，其中包括一個(gè)主表和十一個(gè)附表。

　　2．核率征收的居民企業(yè)的年度納稅申報(bào)表?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函〔2008〕1081號(hào)），明確規(guī)定，對(duì)于核定征稅的納稅人，年度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，采用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕 44號(hào)）規(guī)定的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》（B類(lèi)）進(jìn)行匯算清繳。

　?。ǘ┓蔷用衿髽I(yè)匯算清繳年度納稅申報(bào)表

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕801號(hào)）的規(guī)定，非居民企業(yè)年度報(bào)表包括：

　　1．《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A），適用查賬征稅企業(yè)；

　　2．《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（B），適用核定征稅企業(yè)。

　?。ㄈ┢髽I(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表〉的通知《（國(guó)稅發(fā)〔2008〕114號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》包括：

　　1．《關(guān)聯(lián)關(guān)系表》；

　　2．《關(guān)聯(lián)交易匯總表》；

　　3．《購(gòu)銷(xiāo)表》；

　　4．《勞務(wù)表》；

　　5．《無(wú)形資產(chǎn)表》；

　　6．《固定資產(chǎn)表》；

　　7．《融通資金表》；

　　8．《對(duì)外投資情況表》；

　　9．《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》。

　　企業(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表適用于實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)填報(bào)。因此，不論居民企業(yè)還是非居民企業(yè)只要是中國(guó)的正常納稅人，在中國(guó)境內(nèi)辦理稅務(wù)登記的，在年終匯算清繳時(shí)都應(yīng)同時(shí)附送《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》。

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，不屬于中國(guó)境內(nèi)的正常納稅人，一般不辦理匯算清繳，不附送《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；對(duì)于此類(lèi)納稅人，由扣繳義務(wù)人在本套報(bào)告表的表九《對(duì)外支付款項(xiàng)情況表》中反映。

　　除了年度申報(bào)表，國(guó)家稅務(wù)總局還制定印發(fā)了企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表以及企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表，在此，我們也一并進(jìn)行介紹。

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表〉的通知》（國(guó)稅函 〔2008〕 388號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》包括：《企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》；《資產(chǎn)處置損益明細(xì)表》；《負(fù)債清償損益明細(xì)表》；《剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表》。

　　企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表適用于按稅收規(guī)定進(jìn)行清算、繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人申報(bào)。

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕44號(hào)）等的規(guī)定，居民企業(yè)的季度、月份預(yù)繳申報(bào)表包括：

　?。?）《月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》，適用于查賬征稅的居民企業(yè)；

　?。?）《月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類(lèi)）》，適用于核定征稅的居民企業(yè)；

　　（3）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表》，適用于扣繳義務(wù)人按次或按期扣繳所得稅稅款的報(bào)告；

　　（4）《匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》適用總分機(jī)構(gòu)匯總納稅預(yù)繳申報(bào)。

　　按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕801號(hào)）規(guī)定，在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)預(yù)繳報(bào)表主要包括：

　?。?）《非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（A）》，主要適用于查賬征稅的非居民納稅人；

　?。?）《非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（B）》，主要適用于核定征稅的非居民納稅人。

　　另外，在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但所取得所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)質(zhì)聯(lián)系的非居民企業(yè)的扣繳報(bào)告表，適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕44號(hào)）附件中的《企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表》，此后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔2008〕 801號(hào)）對(duì)國(guó)稅函〔2008〕 44號(hào)附件中的《企業(yè)所得稅扣繳報(bào)告表》做了修訂。

　　在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但所取得所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)質(zhì)聯(lián)系的非居民企業(yè)不辦理年度匯算清繳。