自營證券有多種取得方式，分別解釋如下：

    一、通過交易所進(jìn)行自營業(yè)務(wù)的核算

    （一）科目設(shè)置

    1、 設(shè)置“自營證券”科目進(jìn)行自營證券成本的核算，科目借方記錄買人自營證券的成本，貸方記錄結(jié)轉(zhuǎn)的已售出自營證券的成本，余額為借方，反映結(jié)存的庫存證券的實(shí)際成本。本科目應(yīng)按自營證券的存放地點(diǎn)、種類及品種設(shè)置明細(xì)賬，并控?cái)?shù)量和金額進(jìn)行明細(xì)核算?！?
                       　    
    2、設(shè)置“證券銷售”科目進(jìn)行自營證券收益的核算，科目借方記錄結(jié)轉(zhuǎn)的已售出自營證券的成本，貸方記錄賣出自營證券的收筆，貸方余額反映自營業(yè)務(wù)的收益，借方余額反映自營業(yè)務(wù)的虧損。

    （二）核算過程

    1、公司買入證券成交時(shí)，按清算日買入證券的實(shí)際成本，借記“自營證券”科目，貸記“清算備付金”科目。

    2、公司自營股票持有期間取得的現(xiàn)金股利，借記“清算備付金”科目，貸記“投資收益”科目。

    公司自營股票持有期間派得股票股利或轉(zhuǎn)增股份時(shí)，應(yīng)于股權(quán)登記日，根據(jù)上市公司股東會(huì)決議公告，按本公司持有的股數(shù)及送股或轉(zhuǎn)增比例，計(jì)算確定本公司增加的股票數(shù)量，在“自營證券”賬戶數(shù)量欄進(jìn)行登記。

    3、配股

    ①公司因持有股票而享有的配股權(quán)，通過網(wǎng)上進(jìn)行配股的，在與證券交易所清算配股款時(shí)，按實(shí)際清交的配股款，借記“自營證券”科目，貸記“清算備付金”科目。

    ②公司通過網(wǎng)下配股，按實(shí)際支付的配股款，借記“自營證券”科目，貸記“銀行存款”科目。

    4、認(rèn)購新股

    ①公司通過網(wǎng)上認(rèn)購新股，申購款項(xiàng)被證券交易所從賬戶中劃出并凍結(jié)時(shí)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記“清算備付金”科目；公司認(rèn)購新股中簽，與證券交易所清算中簽款項(xiàng)時(shí)，按中簽新股的實(shí)際成本，借記“自營證券”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，同時(shí)，按退回的未中簽款項(xiàng)，借記“清算備付金”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目。

    ②公司通過網(wǎng)下認(rèn)購新股，將申購款存入指定機(jī)構(gòu)時(shí)，借記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，貸記”銀行存款”科目。公司認(rèn)購新股中簽，按中簽新股的實(shí)際成本，借記“自營證券”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目，同時(shí)，按退回的未中簽款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收款項(xiàng)”科目。

    5、公司賣出自營證券成交時(shí)，按清算日實(shí)際收到的金額，借記“清算備付金”科目或“銀行存款”科目，貸記“證券銷售”科目；但在賣出債券時(shí)，可將購買日至賣出日持有期間的應(yīng)計(jì)利息確認(rèn)為投資收益，即賣出時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記“清算備付金”或“銀行存款”科目，按買賣持有期間應(yīng)計(jì)利息，貸記“投資收益”科目，按兩者差額（即實(shí)際收到價(jià)款扣除買賣持有期間應(yīng)計(jì)利息），貸記“證券銷售”科目。結(jié)轉(zhuǎn)已售證券成本時(shí)，借記“證券銷售”科目，貸記“自營證券”科目。

    二、代發(fā)行證券結(jié)束時(shí)取得自營證券的核算

    當(dāng)公司采用包銷方式代發(fā)行證券，發(fā)行期結(jié)束后，如將未售出的證券轉(zhuǎn)為自營證券，則按轉(zhuǎn)入的金額借記“自營證券”科目，貸記“代發(fā)行證券”科目。該證券上市后的核算方法同前。