無棣某置業(yè)有限公司，成立于2007年，辦理稅務(wù)登記日期2007年11月，注冊資本100萬元，登記注冊類型為其他有限責(zé)任公司。經(jīng)營范圍:房地產(chǎn)開發(fā)、室內(nèi)外裝飾、建筑工程策劃。

二、調(diào)查過程

在進(jìn)行所得稅收入分析時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2007年所得稅申報(bào)時(shí)沒有申報(bào)這主營業(yè)務(wù)收入，營業(yè)收入只有其他業(yè)務(wù)收入402322.31元，無主營業(yè)務(wù)成本，銷售稅金及附加99萬元，期間費(fèi)用197萬元，申報(bào)所得-198萬元。經(jīng)分析認(rèn)為該企業(yè)可能存在利用隱瞞收入或多計(jì)成本，偷逃企業(yè)所得稅行為或是工程未完工未結(jié)轉(zhuǎn)收入申報(bào)時(shí)未按毛利率進(jìn)行納稅調(diào)整的行為。為了進(jìn)一步落實(shí)疑點(diǎn)，檢查人員通過到開發(fā)現(xiàn)場實(shí)地了解完工進(jìn)度，到房管部門采集該公司的涉稅信息，了解房屋銷售情況等多種形式，基本掌握了企業(yè)的經(jīng)營狀況：經(jīng)與財(cái)務(wù)人員及部分住戶交談，了解到該公司開發(fā)的一期工程未施工完畢，掌握了該企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)售收入等有關(guān)情況。結(jié)合企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中 “預(yù)收賬款” 科目的期末數(shù)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)有“預(yù)收賬款”長期掛帳情況，年末預(yù)收賬款發(fā)生額為15476579元，年初則沒有。 從上述綜合分析，可能存在預(yù)售收入沒有申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，檢查人員將檢查的重點(diǎn)放在企業(yè)預(yù)收房款申報(bào)所得稅時(shí)未按照毛利率進(jìn)行納稅調(diào)整的問題，經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)主要存在以下問題：

對掛在“預(yù)收賬款”的15476579元，系采用預(yù)售方式銷售所得的商品房款，企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為按當(dāng)期成本配比原則，會計(jì)制度規(guī)定不確認(rèn)收入，故未及時(shí)按規(guī)定申報(bào)企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額1547657.90元。（毛利率按10%計(jì)算）

三、檢查結(jié)果處理

根據(jù)國稅發(fā)[2006]31號的第一條規(guī)定：開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整所得額150萬元。相關(guān)稅款罰款和滯納金，企業(yè)已按規(guī)定繳納入庫。

四、加強(qiáng)征管的建議

1、稅務(wù)部門通過現(xiàn)場實(shí)地的調(diào)查了解等方式，及時(shí)掌握樓盤銷售的進(jìn)度，特別對售樓部加強(qiáng)適時(shí)監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，多角度對預(yù)收款進(jìn)行監(jiān)控，確保稅款的及時(shí)足額入庫。

2、稅務(wù)部門應(yīng)該加強(qiáng)與房管、土地、建委、規(guī)劃、金融、地稅等部門的協(xié)同配合和聯(lián)系，對部分涉稅地?cái)?shù)據(jù)資料做到及時(shí)溝通，摸清房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目底數(shù)和規(guī)模，提高征管和稽查工作地針對性。