| 一般來說,外協(xié)加工有兩種情況: |
| 1.制程托外加工. |
| 2.原材料(半成品)托外加工 |
| 至于既代工又代料,可視同采購,不在此范圍內(nèi). |
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| 第一種情況。 |
| 一般主要由于產(chǎn)能有限，部分工序需要委外加工，同時該委外工序較難固定，會根據(jù)生產(chǎn)計劃發(fā)生變動，另外，此委外工序直接由生產(chǎn)線發(fā)外生產(chǎn)，不需要象半成品入庫那樣，需要經(jīng)過半成品倉庫，并且沒有有很長的停留時間。 |
| 這種情況的處理，為了簡便生產(chǎn)操作，可以如下處理： |
| 在成品BOM中反應外協(xié)加工制程,實際托外加工時,作制程移轉,不需要經(jīng)過倉庫出入庫和發(fā)貨處理,外協(xié)加工費用,可以記入制造費用,月底通過成本BOM進行分攤. |
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| 第二種情況,即：半成品或原材料的委外加工處理，這種委外一般由我公司負責部分材料（如主要材料），其他材料（如輔助材料，包裝材料）可以由委外廠商自行采購，或者根據(jù)我公司核定的材料供應商目錄進行采購（或指定供應商采購），也有負責供應全部材料的，不過比較少見。 |
| 這種情況，一般委外的主要原因是本工廠不具備相應的機器設備，工人，或者技術，委外工序相對固定，比如：金屬的電鍍，一般機械加工廠沒有經(jīng)濟實力，也沒有必要去購買電鍍設備，“電鍍”工序必然要委外生產(chǎn)。 |
| 對于上述情況，ERP中需要編制不同物料編碼,外協(xié)之前的編碼和外協(xié)之后回廠的編碼,同時,編制外協(xié)BOM(也可以編在一個主產(chǎn)品BOM中),這就涉及到外協(xié)發(fā)料和收料問題,按照會計制度,各個階段需要產(chǎn)生會計憑證: |
| 發(fā)料時: |
| 借:委外加工物資 |
| 貸:原材料 |
| 付加工費: |
| 借:委外加工物資 |
| 應交稅金-增值稅 |
| 貸:銀行存款 |
| 收到加工后的材料時, |
| 借:原材料-委外加工后的 |
| 貸:委外加工物資 |
| 借:應交稅金-消費稅 |
| 貸:銀行存款 |
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| 在實物倉庫帳中,是屬于發(fā)料A,收料B的形式來反應,如果ERP系統(tǒng)不能自動產(chǎn)生會計憑證,則可以手工錄入總帳憑證,所有外協(xié)加工流程,只走實物帳,不走會計帳. |
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| 另外，，在付委外廠商加工費用時，存在下列這種情況，即：需要付加工費用時，另外付給委外廠商墊付的材料貨款。下面以一個例子來說明： |
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| 假設A產(chǎn)品，需要B，C兩種材料進行加工，現(xiàn)在A產(chǎn)品，由該公司外發(fā)B材料給委外廠商加工，C材料由委外廠商按照核準供應商目錄采購。 |
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| 1。編制委外BOM。 |
| 產(chǎn)品 A 1 |
| 材料 B 1 |
| 材料C 1 |
| 單位加工費用 1 |
| 2。給委外廠商生產(chǎn)A產(chǎn)品訂單1000個 |
| 3。根據(jù)生產(chǎn)訂單發(fā)料B 1000個 |
| 借：委外加工物資 1000 |
| 貸：原材料－B材料 1000 |
| 4。根據(jù)委外生產(chǎn)訂單向委外廠商采購C材料1000個。 |
| 委外廠商墊付的材料，等同于我公司向委外廠商采購的材料，這個操作，走采購驗收入庫流程，生成會計分錄如下： |
| 借：原材料－C材料 1000 |
| 貸：應付帳款－委外廠商－C 材料 1000 |
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| 5。然后將C材料1000發(fā)料到委外訂單。 |
| 借：委外加工物資 1000 |
| 貸：原材料－C材料 1000 |
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| 6。收到A產(chǎn)品1000入庫后，產(chǎn)生委外加工費用 1000 |
| 借：委外加工物資 1000 |
| 借：應交稅金－增值稅（進項） 170 |
| 貸：銀行存款 1170 |
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| 交納消費稅，在此省略。 |
| 7。這樣，需要付委外廠商的貨款共計2000，其中： |
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| 應付帳款－委外廠商－加工費 1000 |
| 應付帳款－委外廠商－C 材料 1000 |
