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三、稅款追征期限及處罰問題
§第五十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。 對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。 §問題分析：非稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，也非偷抗騙稅，追征期是否受五年限制？不加收滯納金，是否可以處罰？
§第八十條 稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。
第八十一條 稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，是指非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤。 第八十二條 稅收征管法第五十二條所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計(jì)數(shù)額在１０萬元以上的。 第八十三條 稅收征管法第五十二條規(guī)定的補(bǔ)繳和追征稅款、滯納金的期限，自納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計(jì)算。 §國家稅務(wù)總局關(guān)于未申報(bào)稅款追繳期限問題的批復(fù)
國稅函〔2009〕326號 § 稅收征管法第五十二條規(guī)定:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。稅收征管法第六十四條第二款規(guī)定的納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的情形不屬于偷稅、抗稅、騙稅，其追征期按照稅收征管法第五十二條規(guī)定的精神，一般為三年，特殊情況可以延長至五年。
§討論修改稿
§第一百一十二條 因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款。
§ 對漏稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。
§ 對逃避繳納稅款、抗稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金，其追征期可延長至十年。
§ 對騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其所騙取的稅款，其追征期可延長至二十年。
§ 對不繳、少繳稅款經(jīng)查實(shí)形成欠稅的，追征期不受以上期限限制。
§國家稅務(wù)總局2010.01.28日在線訪談
§ 問：《征管法》規(guī)定，“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金”。因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款在3年內(nèi)的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，是否只追征稅款、滯納金，不進(jìn)行罰款；超過3年的稅款、滯納金、罰款都不用考慮？
§ 征管科技司副司長趙福增：如果未繳或者少繳的稅款不屬于納稅人主觀故意造成的，換句話說，不涉及定性為偷稅性質(zhì)稅款的，只繳納稅款滯納金，不罰款。
§企業(yè)是否可以籌集資金繳納往年欠繳的稅款和滯納金？
§《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)欠稅管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]第066號）第三條第（三）項(xiàng)：對2001年5月1日新修訂的征管法實(shí)施后發(fā)生的欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照征管法的有關(guān)規(guī)定核算和加收滯納金。納稅人繳納欠稅時(shí)，必須以配比的辦法同時(shí)清繳稅金和相應(yīng)的滯納金，不得將欠稅和滯納金分離處理。
§國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第三條：為加強(qiáng)欠稅清理，實(shí)行欠稅目標(biāo)責(zé)任管理，對于往年陳欠，可暫先將欠稅清理入庫。
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