增值稅專用發(fā)票遺失可否抵扣進項稅額？...

tongli_hlj 2010-09-04

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2010年06月21日 23:45

　　問題內容：
　　我單位2009年1月14日開具17%增值稅發(fā)票并EMS郵遞給客戶單位，事后沒有查詢對方收到與否（系我單位失誤）。2010年5月24日對方客戶單位來電催我單位開具這批貨物的發(fā)票給他們，我單位才如夢初醒。（由于對方單位是我公司常年客戶，所以沒有及時核對）。我單位立即查詢，發(fā)現(xiàn)發(fā)票在郵遞途中遺失，可能由于春運原因，根本沒有送達對方單位，所以不存在抵扣稅款。我公司和對方單位均為誠信納稅企業(yè)。想咨詢一下，時間跨度超過1年了，能否有補救措施？若不能沖回，我單位將幾十萬的稅收損失。

　　回復意見：
　　您好：
　　您在我們網站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息簡要回復如下：
　　
　　根據《國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號）規(guī)定：
　　“四、增值稅一般納稅人丟失已開具的增值稅專用發(fā)票，應在本通知第一條規(guī)定期限內，按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第二十八條及相關規(guī)定辦理。
　　五、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。”
　　
　　根據《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）規(guī)定：
　　“第二十八條一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，……；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?/strong>。
　　一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?#8221;
　　
　　根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）規(guī)定：
　　“一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。[注：國家稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知（國稅函[2009]617號）規(guī)定：本條自2010年1月1日起失效。”
　　
　　根據上述規(guī)定，您單位2009年1月14日開具17%增值稅發(fā)票在郵遞途中遺失，2010年5月24日發(fā)現(xiàn)，已過規(guī)定認證抵扣期，因此購買方不能抵扣進項稅額；購買方可憑您單位提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及您所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》作為購進方購進存貨入帳憑證。
　　
　　上述回復僅供參考。有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。
　　歡迎您再次提問。