問：如果公司辭退一位員工，已經(jīng)工作3年，月收入5000元，本市當(dāng)?shù)厣夏晟鐣?huì)平均工資2200元/月，辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償15000元。公司應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為多少？當(dāng)?shù)厣鐣?huì)平均工資的3倍，指的是月平均還是年平均工資？

　　如果辭退員工月收入10000元，工作了9年，本市當(dāng)?shù)厣夏晟鐣?huì)平均工資2200元/月，辭退時(shí)公司給予一次性補(bǔ)償90000元，個(gè)人所得稅怎樣計(jì)算？

　　答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]157號(hào)）文件規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)）的有關(guān)法規(guī)，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]178）第一條規(guī)定，對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　第二條規(guī)定，考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法法規(guī)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。

　　第四條規(guī)定，個(gè)人按國(guó)家和地方政府法規(guī)比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除。

　　按照上述規(guī)定，對(duì)于問題所述辭退員工的不同情況處理如下：

　　第一種情況，其當(dāng)年如果由于解除合同取得的賠償金是15000元，當(dāng)?shù)厣夏暝缕骄べY是2200元，此員工月工資5000元，在公司工作年限3年，那么此月的個(gè)人所得稅應(yīng)按如下方法進(jìn)行計(jì)算：

　　首先需要確定該員工所取得的一次性補(bǔ)償收入是否可以免征，該員工取得的一次性補(bǔ)償收入為15000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為26400元（2200×12），當(dāng)?shù)厣夏昶骄毠すべY3倍（是年而不是月平均工資）為79200元（26400×3），該員工所發(fā)放的一次性補(bǔ)償收入15000元因在79200元以內(nèi)，免納個(gè)人所得稅。

　　第二種情況，其當(dāng)年如果由于解除合同取得的賠償金是90000元，當(dāng)?shù)厣夏暝缕骄べY是2200元，此員工月工資10000元，在公司工作年限9年，那么此月的個(gè)人所得稅應(yīng)按如下方法進(jìn)行計(jì)算：

　　1、首先需要確定該員工所取得的一次性補(bǔ)償收入是否可以免征，該員工取得的一次性補(bǔ)償收入為90000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為26400元（2200×12），當(dāng)?shù)厣夏昶骄毠すべY3倍為79200元（26400×3）。

　　2、該員工所發(fā)放的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)計(jì)稅部分：90000-79200=10800（元）；

　　3、再按國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào)進(jìn)行平均作為其月工資收入：10800÷9=1200（元）。

　　4、月工資應(yīng)納稅所得額小于2000元扣除額，不納個(gè)人所得稅。