應(yīng)交稅費

　　(一)增值稅

　　一般納稅企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進行核算?！皯?yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)，分別設(shè)置“進項稅額”、“己交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”等專欄。

　　小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進行核算(三欄式賬戶)，不需要再設(shè)置專欄。

　　視同銷售時，無論會計上是否做銷售處理，只要稅法規(guī)定需要繳納增值稅的，應(yīng)當(dāng)計算繳納增值稅銷項稅額，并計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅”中的“銷項稅額”專欄。

　　月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)，貸記應(yīng)交稅費――未交增值稅;當(dāng)月多交的增值稅，借記應(yīng)交稅費――未交增值稅，貸記應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)。